Portoriko ponúkalo pätnásť rokov prostredníctvom zákona Act 60 dohodu, ktorá znela takmer príliš dobre na to, aby ste ju dvakrát preverili: presťahujte sa na ostrov, staňte sa bona fide rezidentom a plaťte 0 % federálne ekvivalentnú daň z vašich dividend, úrokov a kapitálových výnosov. Žiadne offshore štruktúry, žiadna zmluvná gymnastika – len americké územie s vlastným daňovým kódexom a program vytvorený na prilákanie kapitálu.
Táto éra sa práve skončila pre každého, kto príliš dlho čaká. 20. marca 2026 guvernérka Jenniffer González-Colón podpísala zákon Act 38-2026, ktorý prepisuje podmienky dekrétu individuálneho rezidentského investora v rámci Act 60. Program nezaniká – v skutočnosti sa predlžuje o dve desaťročia – ale 0 % sadzba, ktorá ho preslávila, má teraz pevný dátum vypršania a nová trieda žiadateľov bude platiť daňové sadzby, ktoré podľa pôvodného zákona neexistovali.
Ak ste zakladateľ, vlastník vzdialenej firmy alebo investor, ktorý niekedy prepočítaval čísla Act 60, toto je moment, kedy presne pochopiť, čo sa zmenilo, kto je chránený a čo vlastne kalendár vyžaduje.
Čo Act 60 sľuboval (a stále plní, zatiaľ)
Zákon Act 60 z roku 2019 skonsolidoval skoršie portorické zákony o daňových stimuloch (Acts 20 a 22) do jedného kódexu stimulov. Časť, ktorá je tu relevantná – dekrét individuálneho rezidentského investora – umožňovala kvalifikovanému novému rezidentovi získať:
- 0 % daň z portorických úrokov a dividendových príjmov
- 0 % daň z kapitálových výnosov nahromadených po nadobudnutí bona fide pobytu v Portoriku
- Preferenčnú sadzbu (zvyčajne 5 % po 10-ročnej držbe) na výnosy, ktoré sa nahromadili pred presťahovaním, ale realizovali sa až po ňom
Na získanie kvalifikácie musela osoba stať sa bona fide rezidentom Portorika (splniť IRS testy prítomnosti, daňového domova a užšieho spojenia), získať dekrét o oslobodení od dane, kúpiť nehnuteľnosť v Portoriku ako hlavné bydlisko do dvoch rokov a ročne prispievať charitatívnej organizácii v Portoriku. Dekrét zafixoval tieto podmienky na dobu platnosti grantu – pôvodne do roku 2035.
Čo Act 38-2026 skutočne mení
Zákon Act 38-2026 sa dotýka štyroch hlavných častí programu. Nič z toho retrospektívne nemení existujúce dekréty, ale všetko mení matematiku pre každého, kto ešte nepožiadal.
1. Nová 4 % sadzba nahrádza 0 % – ale len pre budúcich žiadateľov
Jedna z najväčších zmien: jednotlivci, ktorí podajú žiadosť o dekrét po 31. decembri 2026, budú platiť 4 % preferenčnú daňovú sadzbu z príjmov z úrokov, dividend a kapitálových výnosov po nadobudnutí pobytu, namiesto 0 %, ktorú majú súčasní držitelia. Výnosy z obdobia pred pobytom realizované po 10-ročnej držbe si zachovávajú existujúcu 5 % sadzbu.
Štyri percentá sú stále pozoruhodne nízke v porovnaní s federálnymi sadzbami na kapitálové výnosy a investičné príjmy v pevninskej časti USA – ide však o významný posun od „bez dane" k „mierne zdanené" a mení to výpočet rovnováhy pre každého, kto zvažuje náklady na presťahovanie oproti daňovým úsporám.
2. Termín podania žiadosti je celá hra
V tomto zákone je jeden dátum, ktorý je dôležitejší ako všetky ostatné: 31. december 2026.
- Podajte svoju žiadosť o dekrét individuálneho rezidentského investora Act 60 a získajte svoj dekrét do tohto dátumu vrátane a zafixujete si pôvodné 0 % sadzby na celú dobu platnosti dekrétu.
- Podajte žiadosť 1. januára 2027 alebo neskôr a 4 % sadzba sa bude vzťahovať na váš budúci príjem.
Nejde o postupné zavádzanie – je to priepasť. Každý, kto vážne zvažuje presťahovanie sa do Portorika z daňových dôvodov, má teraz konkrétny, nevyjednávateľný termín podania namiesto otvorenej príležitosti.
3. Samotný program získal 20-ročné predĺženie
Pôvodný koniec programu Act 60 pre nových žiadateľov bol 31. december 2035. Act 38-2026 ho posúva na 31. december 2055. Program sa teda nezmenšuje – stáva sa trvalou súčasťou stratégie hospodárskeho rozvoja Portorika na ďalšiu generáciu. Kompromisom je, že podmienky pre neskoršie kohorty žiadateľov sú menej výhodné ako podmienky pre skoršie kohorty.
4. Sprísnili sa pravidlá spätného skúmania pobytu a primárneho bydliska
Dva mechanizmy spôsobilosti sa zmenili pre žiadosti podané v novom režime:
- Spätné skúmanie predchádzajúceho pobytu: žiadatelia musia preukázať, že neboli rezidentmi Portorika počas šiestich rokov bezprostredne predchádzajúcich ich presťahovaniu (nahrádza to staršie vylučovacie okno 2006 – 2012), čo presnejšie cieli na skutočne nových rezidentov a nový kapitál, nie na vracajúcich sa rezidentov.
- Vlastníctvo primárneho bydliska: požadovaný dom v Portoriku musí byť držaný na meno jednotlivca alebo v truste – vlastníctvo cez LLC už nespĺňa požiadavku, čím sa uzatvára jedna štruktúrna možnosť, ktorú niektorí poradcovia používali z dôvodov zodpovednosti alebo plánovania majetku.
Koho sa to týka – a koho nie
Toto je detail, ktorý spôsobuje najviac zmätku, takže stojí za to ho jasne vysvetliť:
Ak už vlastníte dekrét individuálneho rezidentského investora Act 60, zákon Act 38-2026 sa vás nedotýka. Súčasní držitelia dekrétov pokračujú za presných podmienok, ktoré im boli udelené, zvyčajne do roku 2035 alebo do doby uvedenej v ich dekréte, pokiaľ dekrét nie je samostatne zrušený pre nedodržanie podmienok. Nemusíte znovu vyjednávať a zachovávate si svoje 0 % zaobchádzanie.
Ak požiadate a získate svoj dekrét do 31. decembra 2026, tiež dostanete pôvodné 0 % podmienky – len musíte stihnúť vybaviť papierovačky včas.
Ak požiadate 1. januára 2027 alebo neskôr, ste v novom režime: 4 % preferenčná sadzba, sprísnené spätné skúmanie pobytu a požiadavka na vlastníctvo primárneho bydliska v truste alebo na meno jednotlivca.
Povinnosti dodržiavania, ktoré nikto nespomína v predajnom texte
Bez ohľadu do ktorej kohorty patríte, prebiehajúce požiadavky, ktoré robia dekrét Act 60 obhájiteľným pri kontrole IRS, sa nemenia:
- Testy bona fide pobytu – IRS uplatňuje test prítomnosti (zvyčajne 183+ dní v Portoriku), test daňového domova a test užšieho spojenia každý rok, v ktorom si nárokujete výhodu, nielen v prvom roku.
- Kúpa primárneho bydliska – do dvoch rokov od dekrétu, na vaše meno alebo do kvalifikovaného trustu.
- Ročný charitatívny príspevok – povinný dar portorickej neziskovej organizácii, oddelene od akýchkoľvek povinností federálneho daňového priznania.
- Federálne daňové povinnosti USA nezmiznú – portorické pravidlá zdroja príjmu interagujú s americkými federálnymi požiadavkami na podávanie, ale ich nenahrádzajú. Príjem, ktorý nemá zdroj v Portoriku, alebo výnosy, ktoré nespĺňajú konkrétne pravidlá držby dekrétu, môžu byť stále predmetom federálnej dane. Vymáhanie IRS zamerané na osoby presťahované do Portorika je natoľko aktívne, že dokumentácia – záznamy o letoch, účty za energie, dátumy prenájmu a kúpy, denníky prítomnosti – sa stala skutočnou oblasťou obrany proti auditu, nie formalitou.
Práve tento posledný bod je miesto, kde sa veľa presťahovaní potichu pokazí. Ľudia sa sťahujú pre 0 % (alebo teraz 4 %) sadzbu a s kalendárom dodržiavania zaobchádzajú ako s druhoradou vecou, len aby zistili, že jediný rok, v ktorom neuspeli v teste prítomnosti, alebo príjem, ktorý čisto nespĺňa portorické pravidlá zdroja, retroaktívne zruší výhodu pre daný rok.
Prečo je to problém účtovníctva, nielen daňového plánovania
Dekrét Act 60 nie je jednorazové podanie – je to viacročná povinnosť dodržiavania s požiadavkou na papierovú stopu, ktorá sa vzťahuje na každý rok, v ktorom si ho nárokujete. Preukázanie bona fide pobytu a správne určenie zdroja príjmu medzi „Portorikom" a „všetkým ostatným" závisí od čistých, datovaných a auditovateľných záznamov: kedy bol príjem zarobený, kde ste boli fyzicky prítomní, keď bol zarobený, a ktoré účty a transakcie sú portorického zdroja a ktoré nie.
To je presne ten typ vedenia záznamov, ktorý ťaží zo systému, ktorý môžete dotazovať a auditovať, namiesto priečinka s obrázkami obrazovky. Účtovníctvo v čistom texte uchováva každú transakciu ako datovanú a verziami riadenú položku – takže keď váš účtovník (alebo IRS) povie „ukážte mi príjem z portorických dividend za tretí štvrťrok", odpoveďou je dotaz, nie projekt rekonštrukcie.
Zjednodušte si správu financií
Či už zvažujete presťahovanie do Portorika pred termínom 31. decembra 2026, alebo si len udržiavate poriadok v dokladoch o dodržiavaní vášho existujúceho dekrétu, čisté knihy robia rozdiel medzi bežným daňovým priznaním a stresujúcou obranou proti auditu. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi – každá položka datovaná, so zdrojom a auditovateľná, bez softvéru čiernej skrinky medzi vami a vašimi číslami. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finančne založení majitelia firiem prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.