Otázka za $100 000 pre najbohatších obyvateľov Maine
Ak ste v Maine samostatne podávajúci daňovník a váš zdaniteľný príjem tento rok prekročí 1 milión USD, vaša najvyššia hraničná štátna daňová sadzba práve vyskočila zo 7,15 % na 9,15 %. Ak podávate spoločné priznanie, táto hranica je 1,5 milióna USD. V oboch prípadoch sa dodatočné 2 % nevzťahujú na celý váš príjem — len na časť nad hranicou — no pre rastúci počet majiteľov malých firiem, lekárov a investorov do nehnuteľností už táto časť nie je len teoretická.
Nová prirážka pre milionárov v Maine nadobudla účinnosť pre zdaňovacie obdobia začínajúce 1. januára 2026 a je súčasťou rozpočtovej dohody guvernérky Janet Millsovej. Odhady štátu predpokladajú príjem približne 74 miliónov USD ročne od asi 2 600 daňovníkov. Ani toto číslo nie je stále — údaje IRS ukazujú, že počet daňovníkov v Maine s príjmom nad 1 milión USD sa medzi rokmi 2017 a 2022 takmer zdvojnásobil, z 980 na 1 900, takže dosah prirážky pravdepodobne porastie spolu s ním.
Čo z tohto zákona robí viac než len titulok pre extrémne bohatých, je pôvod tohto príjmu. Podľa štátnych príjmových údajov tvorí zhruba tretinu zdaneného príjmu kapitálové zisky, ďalšiu tretinu príjem z priechodných obchodných subjektov a zvyšok mzdy a iné zdroje. Inými slovami, nejde len o daň pre manažérov hedžových fondov — ide o daň, ktorá dopadá priamo na majiteľov ziskových S corporations, partnerstiev a LLC, ktorým sa práve podaril veľmi dobrý rok.
Kto skutočne platí dodatočné 2 %
Prirážka sa uplatňuje na individuálnej úrovni, nad rámec zdaniteľného príjmu, s týmito hranicami pre rok 2026:
- 1 000 000 USD pre samostatne podávajúcich daňovníkov a hlavy domácností
- 1 500 000 USD pre manželov podávajúcich spoločné priznanie alebo pozostalých manželov
- 750 000 USD pre manželov podávajúcich oddelené priznania
Ide o skutočnú hraničnú prirážku: dodatočným 2 % sadzbám podlieha len príjem nad hranicou. Samostatne podávajúci daňovník so zdaniteľným príjmom 1,2 milióna USD v Maine platí prirážku len z 200 000 USD nad hranicou 1 milión USD — teda dodatočných 4 000 USD, k tomu, čo už dlžil v štandardnom pásme 7,15 %.
Kritici, vrátane niektorých predstaviteľov podnikateľskej komunity v Maine, tvrdia, že prirážka funguje ako fakticky skrytá daň pre malé firmy, pričom poukazujú na údaje IRS, podľa ktorých asi 70 % daňovníkov nad hranicou 1 milión USD vykazuje vo svojom priznaní aj nejaký príjem z priechodného subjektu. Zástancovia zákona namietajú, že väčšina týchto daňovníkov má kombinovaný príjem z viacerých zdrojov — mzdy, investície a obchodné zisky dohromady — takže len málo majiteľov malých firiem platí prirážku výlučne z obchodného príjmu. Nech je pravda akákoľvek, ak mala vaša S corporation alebo partnerstvo výnimočný rok a práve vy vykazujete tento príjem vo svojom formulári 1040, oplatí sa tomuto zákonu porozumieť skôr, než odvediete odhadované platby.
Nová voľba dane priechodného subjektu
Ten istý rozpočtový zákon, ktorý zaviedol prirážku, priniesol aj voľbu dane priechodného subjektu (PTET), účinnú pre zdaňovacie obdobia začínajúce 1. januára 2026. A práve tu sa plánovanie stáva zaujímavým.
Mechanizmus je nasledovný: oprávnené partnerstvo, S corporation alebo LLC zdaňovaná ako jedna z týchto foriem sa môže rozhodnúť platiť štátnu daň Maine priamo na úrovni subjektu, namiesto toho, aby túto povinnosť presúvala do osobných priznaní vlastníkov. Subjekt platí daň sadzbou 7,15 % — najvyššou individuálnou sadzbou — pričom 2% prirážka nie je zahrnutá do tejto sadzby na úrovni subjektu. Vlastníci následne dostávajú vo svojom osobnom priznaní v Maine 90 % vratný kredit na daň, ktorú za nich subjekt už zaplatil.
Prečo sa oplatí tento dodatočný krok podstúpiť? Kvôli federálnemu limitu na odpočet SALT. Individuálni daňovníci majú od roku 2018 obmedzený odpočet štátnych a miestnych daní vo federálnom priznaní na 10 000 USD. Obchodný subjekt, ktorý platí svoj vlastný štátny daňový záväzok, však tomuto limitu nepodlieha — platbu si odpočíta ako bežný obchodný výdavok skôr, než príjem vôbec dosiahne federálne priznanie vlastníka. Viac ako 30 štátov už prijalo nejakú verziu tohto riešenia a pravidlá Maine z roku 2026 zaraďujú tento štát do tejto skupiny s vlastným špecifikom: sadzba na úrovni subjektu je naviazaná na sadzbu spred zavedenia prirážky a štát navyše pridal kredit za PTET zaplatenú v iných štátoch, čo obyvateľom Maine s aktivitami vo viacerých štátoch pomáha vyhnúť sa dvojitému zdaneniu toho istého príjmu.
Kde sa prirážka a voľba PTET stretávajú
Toto je časť, ktorá mnohých zmätie: voľba PTET vašu expozíciu voči prirážke nezruší. Daň na úrovni subjektu sa počíta sadzbou 7,15 %, nie 9,15 %, a 90 % kredit kompenzuje len daň zaplatenú touto základnou sadzbou. Ak váš podiel na príjme subjektu — spolu s vaším ostatným príjmom — posunie váš celkový zdaniteľný príjem nad hranicu 1 milión USD (alebo 1,5 milióna USD pri spoločnom priznaní), stále dlžíte 2% prirážku z prebytku, vypočítanú vo vašom osobnom priznaní.
To má pre vysokopríjmových vlastníkov dva praktické dôsledky:
- Voľba PTET vám stále šetrí peniaze — najmä vďaka obchádzaniu federálneho limitu SALT — no neodstraňuje štátne náklady spojené s prekročením hranice milionára. Modelujte oba prvky spolu, nielen kredit na úrovni subjektu.
- Odhadované platby teraz majú dve pohyblivé zložky. Keďže 90 % kredit ponecháva 10 % dane na úrovni subjektu stále splatných osobne a keďže prirážka sa počíta nad tým, daňovníci blízko hranice môžu potrebovať dôkladnejšie zosúladiť odhadované platby než v predchádzajúcich rokoch, aby sa vyhli pokute za nedoplatok pri podaní priznania.
Zjednodušený príklad: povedzme, že S corporation v Maine zarobí 1,4 milióna USD, celý príjem sa prenesie na jediného vlastníka, ktorý nemá žiadny iný príjem. Pri voľbe PTET subjekt zaplatí približne 100 000 USD dane v Maine (7,15 % z 1,4 milióna USD) a vlastník dostane 90 % kredit (asi 90 000 USD) voči svojej osobnej daňovej povinnosti. Keďže však 1,4 milióna USD prekračuje hranicu 1 milión USD pre samostatne podávajúcich daňovníkov, vlastník tiež dlží 2 % z prebytku 400 000 USD — dodatočných 8 000 USD — úplne nezávisle od výpočtu kreditu PTET. Federálna výhoda z odpočtu platby na úrovni subjektu môže voľbu PTET stále robiť výhodnou, no účet za prirážku tým nezmizne.
Ďalšie zmeny v tom istom rozpočtovom zákone
Ak ste majiteľ firmy plánujúci si daňovú stratégiu na rok 2026, oplatí sa poznať aj niekoľko súvisiacich ustanovení:
- Trvalý daňový kredit 300 USD na dieťa ako závislú osobu, ktorý bol predtým len dočasným ustanovením.
- Aktualizovaná zhoda s IRC (IRC conformity), ktorá ovplyvňuje, ako Maine posudzuje federálne pravidlá výdavkov na výskum, odpisy a investície do zón opportunity zones — oblasti, v ktorých sa federálne a štátne zaobchádzanie často líšia a ktoré je ľahké prehliadnuť, ak vaše štátne priznanie neskontrolujete voči najnovšiemu dátumu zhody.
Žiadna z týchto zmien nepriťahuje toľko pozornosti ako prirážka, no môžu posunúť vašu efektívnu sadzbu jedným či druhým smerom, a potvrdzujú rovnaké ponaučenie: rok 2026 je obdobím, keď sa daňový systém Maine pohol na viacerých frontoch naraz, nielen na jednom.
Prečo je to problém účtovníctva, nielen daňového obdobia
Prirážka aj voľba PTET stoja a padajú na tom, či poznáte svoje čísla dávno pred aprílom. Potrebujete priebežný, presný prehľad zdaniteľného príjmu od začiatku roka, aby ste vedeli, či smerujete k hranici 1 milión USD, či má voľba PTET pre váš subjekt tento rok zmysel a koľko si odložiť na odhadované platby, ktoré teraz majú dve samostatné zložky na výpočet.
To je oveľa ťažšie dosiahnuť, ak sú vaše účtovné knihy pár mesiacov staré alebo roztrúsené v bankovom feede, ktorý zosúlaďujete raz za štvrťrok. Textové účtovníctvo (plain-text accounting) s Beancount.io uchováva každú transakciu vo verzovaných, ľudsky čitateľných súboroch, takže presne vidíte, ako blízko sa váš obchodný príjem počas roka pohybuje k daňovej hranici — nielen po tom, čo váš účtovník uzavrie knihy. Začnite zadarmo a udržujte svoje finančné záznamy rovnako presné a auditovateľné ako daňové pravidlá, okolo ktorých plánujete.