Ak prevádzkujete S-corp, partnerstvo alebo živnosť v štáte Georgia, pravdepodobne ste zachytili hlavnú správu: štátna sadzba dane z príjmu práve klesla na 4.99%. Väčšina spravodajstva však vynechala časť, ktorá skutočne mení vašu tohtoročnú daňovú povinnosť — a časť, ktorá sa vôbec nezmenila, ak ste si zvolili georgijskú daň z prechodných subjektov.
Guvernér Brian Kemp podpísal zákon HB 463 v máji 2026, čím znížil rovnú sadzbu dane z príjmu v Georgii z 5.19% na 4.99% pre zdaňovacie obdobia začínajúce 1. januára 2026. Kemp to opísal ako dosiahnutie sadzby pod 5% „tri roky pred plánom“, a tentoraz sa politická prezentácia väčšinou zhoduje s fiškálnou realitou. No mechanika je dôležitejšia než okrúhle číslo — najmä ak sa príjem vašej firmy prenáša do vášho osobného priznania, alebo ak ste zvolili zdanenie na úrovni subjektu, aby ste obišli federálny strop odpočtu SALT.
Čo HB 463 skutočne zmenil
Georgia používa jednotnú rovnú sadzbu dane z príjmu pre fyzické osoby aj korporácie od roku 2024, keď úplne zrušila svoj starý systém progresívnych daňových pásiem. HB 463 túto rovnú sadzbu ďalej znižuje a pridáva niekoľko súvisiacich zmien:
- Sadzba dane z príjmu: 5.19% → 4.99%, platí pre zdaňovacie obdobia začínajúce 1. januára 2026. Vzťahuje sa na daň z príjmu fyzických osôb aj na sadzbu dane z príjmu právnických osôb.
- Cesta k 3.99%: zákon zavádza ďalšie ročné zníženia o 0.125 percentuálneho bodu, ale iba ak štát každý rok splní konkrétne ciele výberu daňových príjmov. Tieto zníženia nie sú automatické — ak výber príjmov zaostane, sadzba zostane na mieste. Nestavajte päťročný daňový plán na predpoklade, že táto spodná hranica je zaručená.
- Zvýšenie štandardného odpočtu: pre rok 2026 sa štandardný odpočet zvyšuje na $30,000 pre manželov podávajúcich spoločné priznanie a $15,000 pre slobodných, hlavu domácnosti a manželov podávajúcich oddelené priznanie.
- Zvýšenie odpočtu na vyživovanú osobu: od roku 2027 sa odpočet na vyživovanú osobu zvyšuje zo $4,000 na $5,000, potom rastie o $125 ročne, kým nedosiahne $6,000.
- Vylúčenie dôchodkového príjmu: od roku 2027 sa zvyšuje na $70,000, čo je relevantné, ak ukončujete podnikanie a súbežne poberáte dôchodkový príjem.
- Dočasné vylúčenie nadčasov a prepitného: do roku 2028 je zo štátneho zdaniteľného príjmu vylúčených až $1,750 z odmeny za nadčasy a $1,750 z hotovostného prepitného. Toto vylúčenie je užšie než federálne vylúčenie podľa zákona One Big Beautiful Bill Act, takže nadčasy alebo prepitné zamestnanca môžu byť zdaniteľné na úrovni štátu aj po tom, čo sú federálne oslobodené — nesúlad, ktorý sa prejaví ako rozdiel medzi účtovným a daňovým základom, ak ho v mzdovej agende nesledujete samostatne.
- Zrušenie niektorých kreditov a oslobodení: zákon obmedzuje niekoľko existujúcich daňových kreditov a oslobodení od dane z predaja/použitia, aby čiastočne pokryl náklady na zníženie sadzby. Ak sa vaša firma spolieha na daňový kredit štátu Georgia, ktorý ste dlhšie nekontrolovali, oplatí sa overiť, či stále platí.
Časť, ktorú väčšina spravodajstva vynechala: vlastníci prechodných subjektov a sadzba PTET
Tu sa to začína týkať konkrétne majiteľov malých firiem, nie zamestnancov na W-2. Ak je vaša firma prechodným subjektom — S-corp alebo partnerstvom — váš podiel na príjme firmy sa všeobecne zdaňuje vo vašom osobnom priznaní v Georgii individuálnou sadzbou. To znamená, že zníženie na 4.99% sa priamo prenáša na vás pri príjme vykazovanom bežným spôsobom.
Ak ste si však zvolili georgijskú daň z prechodných subjektov (PTET), počty vychádzajú inak. Od roku 2022 Georgia umožňuje S-corp a partnerstvám zvoliť si platenie štátnej dane z príjmu na úrovni subjektu namiesto jej prenosu do osobných priznaní vlastníkov. Lákadlom je obchádzanie federálneho stropu SALT: subjekt si odpočíta štátnu daň ako podnikový výdavok vo svojom federálnom priznaní, bez stropu $10,000, čo zvyčajne znižuje federálny zdaniteľný príjem vlastníkov viac, než keby daň platili osobne.
Háčik: sadzba PTET v Georgii sa stanovuje samostatne, na rovnej úrovni 5.75%, podľa zákona, ktorý túto voľbu zaviedol (HB 149). HB 463 znížil sadzby pre fyzické osoby a korporácie. Sadzby PTET sa vôbec nedotkol. Ak váš účtovník zvolil PTET pre vaše S-corp alebo partnerstvo, váš subjekt stále platí daň so sadzbou 5.75% — o celých 0.76 percentuálneho bodu vyššou než nová individuálna sadzba 4.99%, pričom tento rozdiel môže v priebehu nasledujúcich rokov narásť až na 1.76 bodu, ak štát dosiahne svoju spodnú hranicu 3.99%.
Tento rozdiel nemusí nutne znamenať, že PTET prestáva dávať zmysel — výhoda federálneho odpočtu často prevažuje nad rozdielom v štátnej sadzbe, najmä pre vlastníkov, ktorí uplatňujú položkové odpočty a inak by boli obmedzení stropom $10,000 pri odpočtoch SALT. Je to však porovnanie, ktoré sa oplatí teraz prepočítať nanovo, nie predpokladať, že zostáva rovnaké ako pri prvotnej voľbe. Ak váhate pre toto zdaňovacie obdobie, požiadajte svojho účtovníka, aby modeloval obe cesty na vašich skutočných číslach za rok 2026: PTET so sadzbou 5.75% a neobmedzeným federálnym odpočtom oproti bežnej ceste prechodného subjektu so sadzbou 4.99% a vaším osobným vystavením stropu SALT.
Čo s tým skutočne robiť
Aktualizujte si zrážky a preddavkové platby. Daňový úrad štátu Georgia (Department of Revenue) vydal upravenú príručku k zrážkam pre rok 2026 odrážajúcu sadzbu 4.99%. Ak si ako vlastník S-corp spracúvate vlastnú mzdu, alebo ak ako živnostník platíte štvrťročné preddavky, prepočítajte ich podľa novej sadzby namiesto prenášania minuloročných čísel — preplatok viaže hotovosť, ktorú by ste inak mohli využiť v podnikaní, a nedoplatok riskuje pokutu, ak sa váš odhad príliš vzdiali od toho, čo skutočne dlhujete.
Neplánujte na päť rokov dopredu so spodnou hranicou 3.99%. Dodatočné ročné zníženia o 0.125 bodu závisia od toho, či Georgia splní ciele výberu príjmov. Každé budúce zníženie berte ako „možné, nie naplánované“, kým štát skutočne nepotvrdí, že spúšťaciu podmienku splnil.
Prehodnoťte svoju voľbu PTET so skutočnými číslami za rok 2026. Nepredpokladajte, že výpočet z roku 2022 alebo 2023 stále platí. Individuálna sadzba sa od zavedenia PTET zmenila dvakrát; sadzba na úrovni subjektu sa nezmenila vôbec.
Sledujte rozdiel v nadčasoch a prepitnom v mzdovej agende, nielen v daňovom priznaní. Ak platíte hodinovým zamestnancom nadčasy alebo vaša firma vyberá prepitné, federálne vylúčenie (podľa OBBBA) a menšie, dočasné georgijské vylúčenie vo výške $1,750 na kategóriu sa rozchádzajú. Nastavte si mzdový systém alebo účtovníka tak, aby tento rozdiel označovali už teraz, namiesto zosúlaďovania na konci roka.
Skontrolujte, či nebol obmedzený kredit alebo oslobodenie, ktoré využívate. HB 463 čiastočne pokryl náklady na zníženie sadzby zrušením niektorých existujúcich kreditov a oslobodení od dane z predaja/použitia. Ak vaša firma uplatňuje kredit špecifický pre Georgiu, overte, že stále platí, predtým než ho zahrniete do svojich daňových projekcií na rok 2026.
Prečo je to problém účtovníctva, nielen daní
Každá z týchto zmien — zníženie sadzby, rozdiel v sadzbe PTET, nesúlad v nadčasoch a prepitnom, zvýšenie štandardného odpočtu — vám pomôže len vtedy, ak vaše účtovníctvo dokáže skutočne odpovedať na otázku „koľko zdaniteľného príjmu firma tento rok vygenerovala a ako sa delí medzi daň na úrovni subjektu a na úrovni vlastníka?“ Na túto otázku sa oveľa ľahšie odpovedá, keď váš hlavný denník sleduje účty, nie iba škatuľu s účtenkami a bankový výpis, ktorý zosúlaďujete raz za štvrťrok.
Beancount.io vám poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré si môžete sami prehľadávať a auditovať — každá transakcia je riadok, ktorý vidíte, nie čierna skrinka, ktorú za vás abstrahuje mzdová alebo účtovná aplikácia. Táto transparentnosť je najdôležitejšia práve vtedy, keď sa štátny zákon zmení v priebehu roka a vy potrebujete presne vedieť, čo zaplatil váš subjekt oproti tomu, čo sa prenieslo do vášho osobného priznania. Začnite zadarmo a majte svoje účtovníctvo pripravené na čokoľvek, čo georgijský zákonodarný zbor urobí ďalej.