Ak vaša spoločnosť zásobuje oddychovú miestnosť kávou, občerstvením a občasnou pizzou pri nočných prácach, čoskoro si za túto výsadu priplatíte. Od zdaňovacích období začínajúcich 1. januára 2026 zákon One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) zrušil podnikateľský odpočet pre väčšinu stravného poskytovaného zamestnávateľom – znížil ho z 50 % (alebo, v prípade jedální, 100 %) rovno na nulu.
Pre mnohé malé podniky to nie je okrajová účtovná poznámka. Obedy zadarmo, cateringové porady, večere nadčasov a zásuvka s občerstvením sa v poslednom desaťročí ticho stali bežnou súčasťou prevádzky. Ak ste niečo z toho započítali do rozpočtu s tým, že odpočet zmierni náklady, je čas na prepočet.
Stručná história odpočtu stravného (a prečo sa neustále znižuje)
Aby ste pochopili, aká veľká je táto zmena, pomôže pozrieť sa, kde sa odpočet nachádzal:
- Pred rokom 2018: Stravné poskytované „v záujme zamestnávateľa“ – večere pri nadčasoch, jedlo vo firemnej jedálni, catering porád, aby ľudia neopúšťali budovu – bolo vo všeobecnosti 100 % odpočítateľné a pre zamestnanca oslobodené od dane podľa IRC §119.
- 2018 – 2025 (zákon Tax Cuts and Jobs Act): TCJA znížil tento odpočet na 50 % pre väčšinu stravného poskytovaného zamestnávateľom, zatiaľ čo prevádzkové náklady jedální zostali na 100 %. Stravné bolo stále pre zamestnancov príjmom oslobodeným od dane; podnik si už len nemohol odpísať celú sumu.
- 2026 a neskôr (OBBBA): Nový IRC §274(o) posúva odpočet až na nulu pre kategórie, ktoré sa kedysi kvalifikovali ako stravné „v záujme zamestnávateľa“.
Inými slovami, nejde o nové obmedzenie, ktoré by sa objavilo z ničoho nič – je to tretí a posledný rez v osemročnom trende, počas ktorého Kongres postupne ruší odpočty stravného. Ak ste si mysleli, že 50 % sadzba je dno, OBBBA dokazuje, že nebola.
Čo už nie je odpočítateľné
Podľa nových pravidiel je nasledujúce 0 % odpočítateľné pre podnik, aj keď mnohé položky zostávajú pre zamestnanca, ktorý ich dostáva, oslobodené od dane:
- Firemné jedálne a stravovacie zariadenia prevádzkované zamestnávateľom – predtým 100 % odpočítateľné, teraz úplne neuznané
- Stravné poskytované „v záujme zamestnávateľa“ – myslite na večere pri nadčasoch, jedlo počas pracovných obedov alebo strava poskytovaná, aby zamestnanci neopúšťali pracovisko počas zmeny
- Cateringové pracovné stretnutia a porady
- Občerstvenie v oddychovej miestnosti, káva a iné nepatrné zamestnanecké benefity vo forme stravy
- Prevádzkové náklady spojené s vedením stravovacieho programu zamestnávateľa – personál, vybavenie a zásoby určené na kŕmenie zamestnancov
Dôležité je, že strana zamestnanca sa nezmenila. Tieto stravné položky sú stále vylúčené zo zdaniteľného príjmu zamestnanca podľa §119(a), ak je splnený existujúci test výhodnosti pre zamestnávateľa. Zamestnávateľ už len nemá nárok na odpočet za ich poskytovanie. Táto asymetria – skutočný výdavok bez kompenzačného daňového zvýhodnenia – je presne to, čo robí túto zmenu nákladnou.
Čo je stále odpočítateľné
Zákon neodstránil každý odpočet súvisiaci so stravovaním. Niekoľko kategórií prežíva a stojí za to ich poznať, aby ste to neprehnali:
- Stravné predávané zamestnancom za trhovú cenu – ak zamestnanci skutočne platia trhovú cenu (napríklad cez pokladničný systém v jedálni), ide o bežnú predajnú transakciu, nie o neuznaný benefit
- Stravné zamestnancov reštaurácií – OBBBA stanovil výnimku, ktorá reštauráciám, ktoré kŕmia svojich vlastných zamestnancov, umožňuje naďalej si tieto náklady odpočítavať na 100 %, čím uznáva, aká dôležitá je táto prax pre toto odvetvie
- Rokovacie obchodné stretnutia s klientmi – štandardný 50 % odpočet za stravné s klientmi, potenciálnymi zákazníkmi a obchodnými partnermi počas obchodných rokovaní zostáva nedotknutý
- Stravné na služobných cestách – diéty a náklady na stravu mimo domova počas pracovných ciest naďalej podliehajú existujúcemu 50 % pravidlu
- Stravné na rybárskych lodiach a v spracovateľských závodoch rýb – úzka, odvetvovo špecifická výnimka, ktorá týmto zamestnávateľom zachováva 100 % odpočet
Ak vaše účtovníctvo hádzalo „stravné“ do jedného koša, rok 2026 je rokom, kedy to prestane fungovať. Daňové zaobchádzanie teraz výrazne závisí od ktorého stravného, pre koho a za akých okolností – čo znamená, že vaša účtovná osnova musí držať krok.
Skutočné náklady: Výpočet
Tu je jednoduchý spôsob, ako vidieť vplyv. Povedzme, že 20-členná spoločnosť minie 15 000 dolárov ročne na kancelárske občerstvenie, kávu a občasný tímový obed – pre mnohé malé podniky mierna suma.
- Podľa starého 50 % pravidla: podnik si mohol odpočítať 7 500 dolárov, čím sa efektívne znížila cena benefitu po zdanení.
- Podľa nového 0 % pravidla: nič z toho nie je odpočítateľné. Celých 15 000 dolárov ide priamo z čistého zisku, bez akéhokoľvek kompenzačného odpisu.
Pri kombinovanej federálnej a štátnej daňovej sadzbe približne 30 % má tento posun v tomto malom príklade hodnotu viac ako 2 000 dolárov ročne – a rýchlo sa škáluje pre spoločnosti, ktoré prevádzkujú vlastné jedálne, zabezpečujú catering na každé stretnutie alebo kŕmia viac zamestnancov. Vynásobte to každým podnikom, ktorý ticho predpokladal, že odpočet bude naďalej zmierňovať náklady, a je ľahké pochopiť, prečo účtovníci označujú túto zmenu za jednu z najdôležitejších – a najmenej diskutovaných – v zákone OBBBA.
Čo by mali majitelia malých podnikov urobiť teraz
-
Vyťažte svoje výdavky na stravné za rok 2025. Skôr ako sa môžete rozhodnúť, potrebujete skutočné číslo. Prejdite vlaňajšie účtovníctvo a spočítajte náklady na jedáleň, faktúry za catering, nákupy občerstvenia a nápojov a všetky opakujúce sa položky „tímový obed“.
-
Vymodelujte náklady po zdanení pri pokračovaní v súčasnom stave. Vezmite celkovú sumu a aplikujte na ňu vašu skutočnú daňovú sadzbu s nulovým odpočtom. Porovnajte to s tým, čo ste predpokladali pri starom 50 % pravidle. Rozdiel je váš skutočný nárast nákladov v roku 2026.
-
Rozhodnite sa: ponechať, prerobiť alebo zrušiť. Niektorí zamestnávatelia si ponechajú stravné benefity, pretože sú dôležité pre udržanie zamestnancov a firemnú kultúru, aj za plnú cenu po zdanení. Iní ich obmedzia na príležitostné pohostenie namiesto denného občerstvenia alebo premenia benefit na niečo iné – skromný príspevok, wellness benefit alebo dodatkové voľno – čo môže mať odlišné (a niekedy lepšie) daňové zaobchádzanie.
-
Rozdeľte kategórie stravného vo svojom účtovníctve do budúcna. Keďže stravné s klientmi, na cestách a pre zamestnancov reštaurácií si zachovalo pôvodný režim, zatiaľ čo kancelárske občerstvenie a stravné v záujme zamestnávateľa nie, vaše sledovanie výdavkov musí byť dostatočne podrobné, aby sa na každý dolár uplatnilo správne pravidlo. Jeden účet „Stravné a zábava“ už nie je dosť presný.
-
Spojte sa so svojím daňovým poradcom pred koncom roka, nie po ňom. Neuznané sumy je stále potrebné pripočítať späť v daňovom priznaní, aj keď vo vašom účtovníctve figurovali ako bežné výdavky. Nesprávne zaobchádzanie je jednoduchý spôsob, ako buď preplatiť dane, alebo spustiť neskoršiu opravu.
Prečo je čisté účtovníctvo dôležitejšie než kedykoľvek predtým
Zmeny v daňových zákonoch, ako je táto, sú dobrou pripomienkou, že podrobné a presné finančné záznamy nie sú len účtovnou formalitou – sú tým, čo vám umožní skutočne vidieť vplyv zmeny pravidiel skôr, než vás prekvapí v čase podávania daní. Ak sú vaše výdavky na stravné, zábavu s klientmi a cestovné náklady sledované oddelene s jasnými kategóriami, prispôsobenie sa novému pravidlu odpočtu je rýchly dotaz. Ak sú zmiešané v spoločnom účte, zostanete pri rekonštrukcii rozdelenia z bločkov mesiace po skutočnosti.
Tu má presne obyčajné textové účtovníctvo (plain-text accounting) skutočnú výhodu pre malé podniky a freelancerov. Beancount.io vám umožňuje definovať presné, verziami riadené kategórie účtov – oddelené riadky pre kancelárske občerstvenie, cateringové stretnutia, stravné s klientmi a jedlo na cestách – takže každá transakcia je označená správne v momente zaznamenania, nie rekonštruovaná neskôr. Keďže hlavná kniha je v čistom texte, môžete presne vidieť, ako by sa pravidlo, akým je nové vylúčenie stravného podľa §274(o), premietlo do vašich čísel, urobiť si matematiku sami a odovzdať svojmu účtovníkovi čistú, auditovateľnú stopu namiesto škatule bločkov.
Udržujte svoje účtovníctvo pripravené na ďalšiu daňovú zmenu
Pravidlá odpočtov sa budú naďalej meniť – toto je tretia zmena v odpočtoch stravného za osem rokov a nebude posledná, ktorá zasiahne vaše knihy. Beancount.io vám ponúka čisté textové účtovníctvo, ktoré je transparentné, riadené verziami a ľahko prispôsobiteľné, keď sa pravidlá menia, bez viazanosti na dodávateľa a bez čiernej skrinky kategorizácie. Začnite zadarmo a presvedčte sa, o koľko ľahšie sa dajú absorbovať zmeny daňových zákonov, keď sú vaše knihy postavené na to, aby ich zvládli. Pozrite si dokumentáciu, aby ste videli, ako fungujú štruktúry účtov, alebo preskúmajte Favu pre vizuálny dashboard nad vašou knihou.