Partnerstvo so štyrmi partnermi, ktoré podá svoj formulár 1065 len tri mesiace po termíne, nedlhuje percento z nezaplatenej dane — dlhuje $3,060, aj keď priznanie vykazuje nulovú daňovú povinnosť. Vynásobte to šiestimi partnermi a ôsmimi mesiacmi omeškania a jediný zmeškaný termín sa zmení na päťcifernú sumu. Presne toto je skrytá pasca v tom, ako IRS pokutuje prechodné (pass-through) subjekty, a pre daňovú sezónu 2026 sa zmenili čísla, pravidlá odpustenia aj samotný proces odpúšťania pokút.
Väčšina majiteľov malých firiem si predstavuje pokuty IRS podobne ako neskorý poplatok na kreditnej karte: percento, s hornou hranicou, mierne otravné. Pri partnerstvách, S-korporáciách a živnostníkoch je táto predstava nesprávna spôsobom, ktorý môže stáť skutočné peniaze. Tu je to, čo sa pre rok 2026 naozaj zmenilo, koho to zasiahne najviac a ako sa vyhnúť plateniu pokút, ktoré v skutočnosti nedlhujete.
Základný problém: Prechodné subjekty sú pokutované za vlastníka, nie za dolár
Väčšina federálnych daňových pokút sa odvíja od výšky dlžnej dane. Napríklad pokuta za nepodanie priznania predstavuje 5 % z nezaplatenej dane mesačne, s hornou hranicou 25 %. Ak nedlhujete nič, pokuta založená na percentách je teoreticky nulová.
Partnerstvá a S-korporácie tak nefungujú. Ide o prechodné (pass-through) subjekty — samotná firma zvyčajne nedlhuje žiadnu federálnu daň z príjmu, pretože zisky a straty prechádzajú do osobných daňových priznaní vlastníkov. Kongres preto vytvoril odlišnú štruktúru pokút za neskoré podanie formulárov 1065 a 1120-S: pevná dolárová suma, vynásobená počtom partnerov alebo akcionárov, vynásobená počtom mesiacov (alebo ich častí), o ktoré je priznanie oneskorené, až do 12 mesiacov.
Za zdaňovacie obdobie 2025 (priznania podávané počas sezóny 2026) je táto sadzba $255 za partnera alebo akcionára mesačne.
Prepočítajte si to na firme s piatimi partnermi, ktorá podá priznanie so štyrmesačným oneskorením: $255 × 5 × 4 = $5,100 — ešte predtým, než niekto vypočítal čo i len jediný dolár zdaniteľného príjmu. Presne preto je predstava „nedlhovali sme žiadnu daň, takže sa pokút nemusíme obávať“ jedným z najnákladnejších omylov v daňovej compliance malých firiem.
Niekoľko vecí, ktoré o tejto pokute stojí za to vedieť:
- Platí bez ohľadu na to, či je priznanie podané neskoro úplne, alebo je podané neskoro aj napriek platnej žiadosti o predĺženie, ktorá bola sama podaná oneskorene.
- Vyrubuje sa za každého vlastníka podľa stavu k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia subjektu (alebo ku dňu podania priznania pri vlastníkoch, ktorí počas roka odišli, v závislosti od okolností) — pridanie partnera tesne pred neskorým podaním nepomôže, ale znamená to, že výsledná suma môže byť vyššia, než vlastníci očakávajú.
- Je nezávislá od pokuty za neskoré alebo nesprávne formuláre Schedule K-1 vydané partnerom a akcionárom — a sčíta sa s ňou. Tá v roku 2026 predstavuje $330 za jeden K-1 (pri úmyselnom zanedbaní stúpa na $660 za K-1, bez hornej hranice).
Živnostníci: Stále percentuálne, ale minimálna hranica sa práve posunula
Ak ako živnostník podávate Schedule C, vyššie uvedená pokuta za partnera sa vás netýka — vzťahuje sa na vás známejšia štruktúra pokuty za nepodanie priznania: 5 % z nezaplatenej dane mesačne, maximálne do 25 %, v kombinácii s pokutou za neskoré zaplatenie vo výške 0,5 % mesačne (tiež s hornou hranicou, pričom obe sa v mesiaci, keď sa prekrývajú, môžu navzájom kompenzovať).
Zmena, na ktorej v roku 2026 záleží: ak je vaše priznanie oneskorené o viac ako 60 dní, minimálna pokuta za nepodanie priznania už nie je čisto percentuálna. Ide o pevnú minimálnu hranicu — nižšiu z hodnôt $510 alebo 100 % dane, ktorá má byť v priznaní vykázaná — pre priznania za zdaňovacie obdobie 2025. Táto hranica sa každý rok zvyšuje s infláciou, takže sa oplatí overiť aktuálnu hodnotu skôr, než predpokladáte, že malý nedoplatok znamená malú pokutu. Pri živnostníkovi, ktorý dlhuje $300 na dani a podá priznanie o 90 dní neskôr, by percentuálny výpočet priniesol drobnú pokutu — ale hranica $510 alebo 100 % dane znamená, že bude dlhovať celých $300, nie len ich zlomok.
Veľká procesná zmena: Odpustenie pokút sa stáva automatickým
Najvýznamnejšia zmena pre rok 2026 nie je v číslach — je v tom, ako funguje odpustenie pokút.
Historicky si prvé odpustenie pokuty (First-Time Abatement, FTA) vyžadovalo, aby si daňovník (alebo jeho účtovník) pokutu všimol, zavolal na IRS a aktívne požiadal o odpustenie s odvolaním sa na bezúhonnú trojročnú históriu dodržiavania predpisov. Množstvo oprávnených malých firiem o to jednoducho nikdy nepožiadalo a IRS si peniaze ponechal.
Počnúc daňovou sezónou 2026 zavádza IRS automatickú verziu tohto odpustenia — niekedy označovanú ako automatická výnimka z pokuty — pre daňovníkov s bezúhonnou históriou dodržiavania predpisov. Ak ste za predchádzajúce tri roky podávali priznania a platili včas (alebo 12 po sebe idúcich štvrťrokov pri štvrťročných platiteľoch) a máte vyrovnané všetky ostatné povinnosti týkajúce sa podávania a platenia, prvé oneskorené podanie alebo platba v roku 2026 nemusí vygenerovať žiadnu pokutu — bez potreby telefonátu.
Niekoľko dôležitých výhrad:
- Vzťahuje sa na pokuty za nepodanie priznania, neskoré zaplatenie a neskorý odvod záloh — nie na pokuty súvisiace s presnosťou priznania alebo podvodom.
- Je orientovaná do budúcnosti. Ak máte nevyriešené pokuty za rok 2024 alebo skoršie zdaňovacie obdobia, tie si stále vyžadujú manuálnu žiadosť o FTA alebo argumentáciu „opodstatneného dôvodu“ — automatizácia spätne nečistí staré vyrubené pokuty.
- „Automatické“ neznamená „zaručene bez oznámenia“. Firmy by si aj tak mali overiť, či bolo odpustenie pokuty skutočne uplatnené, a to kontrolou svojho online účtu IRS alebo oznámenia (CP notices zvyčajne odrážajú odpustenú sumu) — namiesto toho, aby predpokladali, že žiadny list znamená, že pokuta nikdy nebola vyrubená.
Ak nespĺňate podmienky na automatické odpustenie — kvôli nedávnej pokute, otvorenému nedoplatku alebo nepodanému priznaniu za predchádzajúci rok — stále je k dispozícii odpustenie z „opodstatneného dôvodu“ (reasonable cause). IRS to definuje ako preukázanie, že ste postupovali s „bežnou obchodnou starostlivosťou a obozretnosťou“, no v podaní alebo platbe včas vám zabránili okolnosti mimo vašej kontroly: vážna choroba, prírodná katastrofa, úmrtie osoby zodpovednej za účtovníctvo alebo spoliehanie sa na chybnú písomnú radu od samotného IRS. Vágne vyjadrenie typu „mali sme veľa práce“ alebo „naša účtovníčka odišla“ samo osebe túto latku len zriedka prekoná — žiadosť potrebuje konkrétne fakty, dátumy a ideálne aj dokumentáciu.
Zvýšili sa aj pokuty za informačné priznania
Ak vaša firma vydáva formuláre 1099, W-2 alebo iné informačné priznania, aj pokuta za ich neskoré alebo nesprávne podanie (Section 6721) sa upravila o infláciu. Všeobecná pokuta za jeden formulár je $340, ale hranica, na ktorej záleží väčšine malých firiem, je strop pre „malé firmy“: subjekty s priemernými ročnými hrubými príjmami $5 million alebo menej čelia maximálnej ročnej pokute vo výške $1,397,000 za všetky svoje pochybenia pri informačných priznaniach spolu, oproti výrazne vyššiemu stropu pre väčších platiteľov. Rýchla oprava chýb — IRS výrazne znižuje pokutu za formulár, ak opravu podáte do 30 dní — patrí medzi najlacnejšie „poistky“ dostupné rastúcej firme, ktorá práve pridala svoju prvú skupinu dodávateľov s formulárom 1099.
Praktický kontrolný zoznam dodržiavania predpisov pre rok 2026
- Poznajte svoj skutočný termín vrátane posunu kalendára pre rok 2026. Priznania partnerstiev a S-korporácií sú splatné 16. marca 2026 (posunuté o deň, pretože 15. marec pripadá na nedeľu), s automatickým šesťmesačným predĺžením dostupným prostredníctvom formulára 7004 do 15. septembra 2026. Včasné podanie žiadosti o predĺženie zabráni pokute za partnera, aj keď ešte nie ste pripravení podať kompletné priznanie.
- Podajte žiadosť o predĺženie, aj keď nemôžete zaplatiť. Pokuty za partnera aj za nepodanie priznania sa týkajú podania, nie platby. Včasné predĺženie zastaví plynutie nákladnej pokuty aj vtedy, keď platba príde neskôr (na akúkoľvek dlžnú daň sa môže stále vzťahovať samostatná, menšia pokuta za neskoré zaplatenie).
- Skôr než predpokladáte, že získate automatické odpustenie, skontrolujte si svoju trojročnú históriu dodržiavania predpisov. Jeden neskorý odvod zálohy pred dvoma rokmi môže stačiť na to, aby ste sa stratili nárok na novú automatickú výnimku — zistite, na čom ste, skôr než k termínu pristúpite ľahkovážne.
- Ak vás pokuta predsa len zasiahne, nepredpokladajte, že je konečná. Medzi automatickým odpustením, žiadosťami o prvé odpustenie pokuty a opodstatneným dôvodom je značná časť vyrubených pokút legitímne znížiteľná — ale len ak o to niekto požiada.
- Opravte chyby v informačných priznaniach do 30 dní. Úrovne pokút odmeňujú rýchlosť; chyba, ktorá sa odhalí a rýchlo opraví, môže stáť len zlomok toho, čo chyba ponechaná neopravená, kým si ju nevšimne IRS.
Prečo je to problém účtovníctva, nielen problém daňovej sezóny
Takmer každá z vyššie uvedených pokút má rovnaký koreňový problém: nevedieť s istotou, čo vaša firma dlhuje a komu, kým nie je na konanie neskoro. Poznať počet partnerov, históriu dodržiavania predpisov za predchádzajúci rok a svoju skutočnú daňovú pozíciu mesiace pred termínom — nie týždeň pred ním — je to, čo mení pokutu $255 za partnera na nepodstatnú maličkosť.
To je jednoduchšie, keď sú vaše finančné záznamy prehľadné, aktuálne a kedykoľvek počas roka ľahko kontrolovateľné — a nie rekonštruované z účteniek v marci. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte (plain-text accounting), ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi — žiadne čierne skrinky, žiadna väzba na dodávateľa —, takže vy (alebo váš účtovník) presne viete, na čom ste, dávno pred príchodom termínu. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.