Drop tím vstupuje na hracie pole o tretej ráno so zapnutým dohľadom, strážnikom pri vozíku a manifestom, ktorý ešte nikto v účtovníctve nevidel. Do štyroch hodín sa viac ako milión dolárov v bankovkách, tiketoch a minciach presunie z drop boxov do zapečatenej počtárne, spočíta sa pod kamerami a zaúčtuje sa do knihy, ktorú môže federálny regulátor vyžiadať bez upozornenia. Hotovosť sa nikdy nezastaví. Kontroly nesmú zlyhať. A účtovný tím je poslednou líniou obrany medzi zdravou hernou prevádzkou a oznámením o porušení.
Tribálne kasína fungujú na regulačnom trojuholníku: Minimálne štandardy internej kontroly Národnej indiánskej hernej komisie (NIGC MICS), pravidlá podávania správ o mene podľa Title 31 zákona o bankovom tajomstve a obmedzenia zákona o indiánskom hernom regulovaní (IGRA) týkajúce sa toho, čo môžu kmene robiť s čistým príjmom. Ak jeden z nich pokazíte, následky sa kaskádovito šíria — od pokút cez pozastavenie licencie až po platby na obyvateľa, ktoré sa vracajú ako nepriznané mzdy. Táto príručka prechádza tým, ako herné prevádzky triedy II a III účtujú win, drop a hold, zosúlaďujú klietku a trezor s miestnosťami pre mäkký a tvrdý počet, spĺňajú podávanie formulára CTR-C podľa Title 31 a správne vykazujú distribúcie na obyvateľa podľa IRC Section 3402(r).
Dve triedy hier a ich samostatné pravidlá
IGRA rozdeľuje indiánske hranie na tri triedy. Trieda I (tradičné a spoločenské hry) je mimo tohto diskutovaného rámca. Každodenná práca účtovného tímu sa sústreďuje na ostatné dve:
- Hry triedy II — bingo a hry odvodené od binga (vrátane elektronických pomôcok pre bingo a nebankovaných kartových hier, ako je poker). Interné kontroly sa riadia 25 CFR Part 543, ktorý NIGC priamo píše a presadzuje.
- Hry triedy III — všetko ostatné „vo vegas štýle": hracie automaty, blackjack, kocky, ruleta, baccarat. Interné kontroly sú upravené v 25 CFR Part 542. Trieda III tiež vyžaduje kompakt medzi kmeňom a štátom a väčšina kompaktov buď zahŕňa MICS odvolaním, alebo ukladá štandardy štátnej hernej agentúry navyše.
Kmene môžu slobodne písať kmeňové štandardy internej kontroly (TICS), ktoré idú nad rámec MICS, ale nikdy nie pod. Keď TICS kmeňa kolidujú s MICS, federálna úroveň vyhráva. Pre účtovné oddelenie to znamená, že účtovná osnova, pracovné dokumenty auditu a kalendár interného auditu musia byť označené podľa triedy — príjem triedy II nemožno v knihách miešať s príjmom triedy III a audítor bude obe vzorkovať samostatne počas overenia dohodnutých postupov (AUP).
Budovanie účtovnej osnovy, ktorá hovorí jazykom MICS
Hlavná kniha kasína sa musí mapovať na rovnaké slová, ktoré používa regulátor. Všetko poháňajú tri pojmy:
- Drop — hrubá čiastka vsadená do automatu alebo na stôl, meraná hotovosťou a tiketmi, ktoré fyzicky skončia v drop boxe (plus, pre automaty, transakcie overovača bankoviek a TITO zachytené elektronicky).
- Win (alebo hold doláre) — drop mínus čiastky vyplatené ako jackpoty, doplňovania a výplaty tiketov. Win je to, čo kasíno skutočne ponecháva. Tento riadok sa stáva hrubým herným príjmom (GGR) vo výkaze ziskov a strát.
- Hold percento — win vydelený dropom, vyjadrený v percentách. Penny automat môže mať hold 8 – 12 percent; blackjackový stôl môže mať 12 – 16 percent. Hold, ktorý sa odchýli o viac ako pár percentuálnych bodov mimo teoretický rozsah, je najčastejším skorým ukazovateľom buď poruchy zariadenia, alebo krádeže.
Funkčná účtovná osnova rozdeľuje výnosy minimálne na Automaty (trieda III), Stolové hry (trieda III), Bingo (trieda II), Poker (trieda II) a Škrabacie tikety (trieda II), s podúčtami pre každý pit, bank alebo oddelenie. Každý riadok výnosov je spárovaný s kontra-výnosovým účtom pre propagačné zľavy — komplimenty za jedlo, voľnú hru, využité body a stimuly pre rozvoj hráčov. Podľa audítorského sprievodcu pre hry AICPA mnohé tribálne kasína prezentujú čistý herný príjem (NGR) na prvom riadku výkazu ziskov a strát, čo je GGR mínus hotovostné predajné stimuly a zmena za obdobie v záväzkoch progresívnych jackpotov. Prezentácia kontra-výnosov bráni nafukovaniu vrcholných čísel — dôležité, pretože GGR poháňa regulačný poplatok splatný NIGC aj platbu na zdieľanie výnosov splatnú štátu podľa kompaktu.
Progresívne jackpoty si zaslúžia vlastný odsek v kontrolórovej zložke: každý nárast metra pri progresívnom jackpote širokej oblasti alebo v rámci domu je pravdepodobný záväzok podľa ASC 450 a zmena tohto záväzku preteká cez win každé účtovné obdobie, kým jackpot nepadne. Keď sa jackpot vyplatí, časovo rozlíšený záväzok sa uvoľní, nie znovu nákladuje.
Drop a počítanie: Kde sa skrýva krádež a kam sa audítori pozerajú ako prví
Drop a počítanie je choreografia, ktorá mení surovú hotovosť na zápis v knihe a MICS ju predpisujú až do uhla kamery.
Pred dropom musí byť upozornený dohľad, aby sa kamery mohli vopred nastaviť. Minimálne dve osoby vytiahnu drop boxy, pričom aspoň jedna nezávislá od herného oddelenia. Boxy sú zamknuté pri zariadení a odomknuté len vnútri počtárne. Kľúče od drop boxov sú oddelené od kľúčov od uvoľňovacieho mechanizmu a tretia strana kontroluje kľúč od samej počtárne — traja rôzni správcovia, z ktorých žiadny nemôže dokončiť cyklus sám.
Vnútri počtárne kamery bežia nepretržite, členovia počítacieho tímu nemôžu odísť ani vstúpiť okrem naplánovaných prestávok a osobné telefóny, tašky a vrchné oblečenie zostávajú vonku. Počíta sa pod zaznamenaným videom, každý rozdiel nad definovaný dolárový prah (typicky 1 až 5 dolárov na box) sa vyšetrí pred podpísaním počtu a dokumentácia počtu necestuje s hotovosťou. Pokladník, ktorý prijíma finančné prostriedky, nemá vopred žiadne znalosti o celkovom počte — to je jadro princípu segregácie povinností. Ak by pokladňa poznala celok vopred, kontrola rozdielov stráca nezávislosť.
Účtovné zosúladenie nasledujúce ráno porovnáva tri záznamy: list z počtárne, denník príjmov pokladne a správy overovača bankoviek a TITO zo slotového systému. Každý dolár musí súhlasiť vo všetkých troch. Keď nesúhlasí, úlohou účtovného tímu je prenasledovať rozdiel k jeho zdroju — zaseknutý overovač bankoviek, nevyplatený tiket, nesprávne zadaný jackpot alebo v najhoršom prípade osoba.
Pre stolové hry zahŕňa ekvivalentný rituál doplňovanie žetónov (žetóny idúce z klietky na pit), kredity (žetóny idúce späť) a imprintovaný bankový inventár, s ktorým krupiér začína a končí každú zmenu. Každý je samostatný dokument, každý vyžaduje dvojité podpisy a každý sa stáva súčasťou výpočtu dropu stola.
Klietka, trezor a kontrola kľúčov
Klietka je pracovný kapitál kasína a trezor je jeho rezerva. MICS vyžadujú:
- Priebežný inventár meny, mincí, žetónov a tokenov v klietke, vyvážený pri každej zmene.
- Počet trezoru („hlavná banka") vykonávaný denne dvoma nezávislými zamestnancami, pričom list počtu podpíšu obaja a založí sa do účtovníctva.
- Denník kontroly kľúčov, ktorý zaznamenáva každý vydaný a vrátený kľúč, čas, zamestnanca, ktorý ho vydal, prijímajúceho zamestnanca a účel. Kľúče od citlivých oblastí — drop boxy, počtáreň, trezor, dohľad — nikdy neopustia majetok bez zdokumentovaného protokolu.
Keď je klietka krátka, rozdiel klietky sa účtuje ako náklad; keď prebytočná, ako ostatné výnosy — ale až po preskúmaní dohľadom a písomnej správe o rozdiele. Vzorec malých nevysvetlených mankov na zmenách jedného pokladníka je presne signál, ktorý je vyškolený tím interného auditu nájsť, a presne druh dôkazu, ktorý sa objaví v AUP.
Title 31, formulár 8362 a povinnosť podľa BSA
Tribálne kasína s hrubým ročným herným príjmom nad 1 milión dolárov sú „finančné inštitúcie" podľa 31 CFR 1010.100(t)(5) a (t)(6). To spúšťa celý program zákona o bankovom tajomstve: identifikácia zákazníkov, podávanie správ o podozrivých aktivitách, písomný program dodržiavania AML, určený pracovník pre dodržiavanie, školenie zamestnancov a nezávislé testovanie.
Hlavné pravidlo: každá transakcia príjmu alebo výdaja hotovosti (alebo agregované transakcie tej istej osoby) presahujúca 10 000 dolárov v jednom hernom dni musí byť nahlásená na formulári 8362, Správa o menovej transakcii kasín (CTR-C). Príjem a výdaj hotovosti sa agregujú samostatne — hráč, ktorý si kúpi žetóny za 11 000 dolárov a neskôr si vyplatí 11 000 dolárov, generuje dve CTR-C, nie netto nulu. Správa sa musí podať elektronicky prostredníctvom systému FinCEN BSA E-Filing do 15 kalendárnych dní a kasíno musí uchovávať kópiu päť rokov.
Tribálne kasína pod hranicou 1 milión dolárov nie sú inštitúciami BSA — namiesto toho podávajú ekvivalent Title 26, formulár 8300, pre hotovostné transakcie nad 10 000 dolárov v rámci obchodu alebo podnikania. Tieto dva režimy sa neprekrývajú; podávatelia CTR-C nevypĺňajú aj formulár 8300 pre rovnaké herné transakcie.
Účtovná a compliance funkcia zdieľajú zodpovednosť Title 31, ale nemali by to byť tie isté osoby. Nezávislé testovanie — požadované ročné preskúmanie BSA — sa zvyčajne zadáva tretej strane, CPA firme oboznámenej s audítorským sprievodcom pre hry AICPA. Slabý program BSA je viac než regulačné riziko; bol prispievajúcou príčinou vo viacerých súhlasných príkazoch FinCEN proti tribálnym herným prevádzkam s pokutami v desiatkach a stovkách miliónov.
Distribúcie na obyvateľa a 31 % zrážka
IGRA umožňuje kmeňu distribuovať čisté herné príjmy svojim členom prostredníctvom plánu alokácie výnosov (RAP) schváleného ministrom vnútra. Keď kmeň vykonáva platby na obyvateľa z herného príjmu triedy II alebo III, IRC Section 3402(r) vyžaduje, aby platiteľ zrazil federálnu daň z príjmu buď pomocou W-4 príjemcu, alebo, ak nie je W-4 v spise, pomocou špeciálnych tribálnych zrážkových tabuliek (strop 31 percent).
Účtovný pracovný postup:
- Každá platba na obyvateľa sa zaúčtuje na účet záväzku zo zrážok pri platbe, nie pri časovom rozlíšení.
- Zrážky sa ukladajú podľa plánu vkladov formulára 945 — mesačne alebo polotýždenne v závislosti od záväzku z predchádzajúceho roka.
- Ročný formulár 945 sa podáva do 31. januára, vykazujúci celkové zrážky na obyvateľa za rok.
- Každý člen dostane formulár 1099-MISC (nie W-2) vykazujúci hrubú distribúciu na obyvateľa a zrazenú federálnu daň.
Neuskutočnenie zrážky neprenesie zodpovednosť na člena — uviazne to v knihách kmeňa ako nezaplatená daň podobná dani zo zamestnania, plus pokuty a úroky. Keď sú platby na obyvateľa maloletým odložené do fondu podľa RAP, udalosť federálnej dane z príjmu nastane pri distribúcii z fondu, nie pri alokácii čiastky. Účtovný tím musí sledovať časovo rozlíšený zostatok každého člena, povinnosť zrážky pri distribúcii a vykazovanie 1099 oddelene od vlastných kníh hernej prevádzky — samostatný súbor účtov v rámci hlavnej knihy kmeňovej vlády, nie kasína.
Päť povolených použití čistého príjmu podľa IGRA
Často prehliadaná účtovná otázka je, čo kmeň smie robiť s čistým príjmom kasína. IGRA Section 11(b)(2)(B) obmedzuje použitie na päť kategórií:
- Financovať operácie a programy kmeňovej vlády.
- Zabezpečiť všeobecný blahobyt kmeňa a jeho členov.
- Podporovať hospodársky rozvoj kmeňa.
- Darovať charitatívnym organizáciám.
- Pomôcť financovať operácie miestnych vládnych agentúr.
Distribúcie mimo týchto piatich kategórií — alebo platby na obyvateľa bez schváleného RAP — môžu viesť k donucovacím opatreniam NIGC a daňovým dôsledkom pre kmeň a jeho členov. Účtovný tím kasína zvyčajne nerobí tieto rozhodnutia o alokácii, ale produkuje správy, ktoré kmeňová rada používa na ich prijímanie, a AUP bude sledovať prevody z kasína kmeňovej vláde, aby potvrdil správnu klasifikáciu.
Dohľad, IT audit a systém slotového účtovníctva
Moderné podlahy triedy III bežia na systémoch slotového účtovníctva (SAS, kasínové riadiace systémy, sledovanie hráčov), ktoré elektronicky zachytávajú každý coin-in, coin-out, jackpot a transakciu TITO a priamo dodávajú do hlavnej knihy prostredníctvom nočného denníka. Tri kontrolné body si zaslúžia opakovanú pozornosť interného auditu:
- Denníky zmien systému. Každá oprava, zmena konfigurácie a úprava teoretického holdu hry je zaznamenaná a prepojená s zdokumentovaným pracovným príkazom. Nezaznamenaná zmena teoretického holdu automatu môže maskovať krádež mesiace.
- Záväzky sledovania hráčov. Vernostné body sú záväzkom z odložených výnosov — každý získaný bod je budúcou povinnosťou vyplatenia. Predpoklad nevymáhania (percento bodov, o ktorých sa očakáva, že nevyužité prepadnú) potrebuje zdokumentovaný základ a pravidelné porovnanie so skutočnými mierami výplaty.
- TITO tiketový float. Nevyplatené tikety sú krátkodobé záväzky, kým nie sú vyplatené alebo kým neprepadnú (typicky 30 – 180 dní v závislosti od štátnych a kompaktových pravidiel). Hodnota prepadnutých tiketov sa účtuje do výnosov až po zdokumentovanej analýze prepadnutia.
Nahrávky dohľadu majú požiadavku na uchovávanie (často minimálne sedem dní, dlhšie pre incidenty vo vyšetrovaní). Účtovníctvo viazané na tieto nahrávky — správy o rozdieloch, výplaty jackpotov, transakcie klietky — udržiava dokumentačnú niť, ktorú môže audítor potiahnuť ktorýmkoľvek smerom.
Interný audit, nezávislý audit a AUP
MICS vyžadujú funkciu interného auditu nezávislú od operácií, ktorá sa zodpovedá kmeňovej hernej komisii alebo výboru pre audit, s zdokumentovaným testovaním klietky, počtu, slotov, stolov, dohľadu, kontroly kľúčov, integrity EPROM/softvéru a dodržiavania Title 31 aspoň ročne. Zistenia sa podávajú písomne, vyžaduje sa odpoveď vedenia a správa je dostupná NIGC na požiadanie.
Raz ročne vykoná nezávislý CPA dohodnuté postupy MICS (AUP) — nie audit finančných výkazov, ale procedurálny test súladu s MICS. CPA podáva zistenia kmeňovej hernej komisii, kmeňu a NIGC. Samostatný ročný audit finančných výkazov podľa GAAS sa podáva NIGC do 120 dní od konca fiškálneho roka. Spolu sú AUP plus finančný audit to, ako NIGC na papieri overuje, čo dohľadové kamery overujú v reálnom čase.
Udržujte knihy svojho kasína pripravené na audit
Či už riadite klietku, uzatvárate knihy každý mesiac alebo sedíte vo výbore pre audit, kniha je miesto, kde sa kontroly stávajú dokázateľnými. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v obyčajnom texte s podvojným zápisom, ktoré je transparentné, verziované a pripravené pre AI — takže každý reklasifikačný zápis, denník rozdielov a zápis zrážky na obyvateľa zanecháva trvalú, porovnateľnú stopu, ktorú môže regulátor alebo interný audítor vysledovať bez pomoci dodávateľa. Začnite zadarmo a prineste rovnakú disciplínu, ktorú váš tím dohľadu prináša na hraciu plochu, do kníh, ktoré ich podporujú.
Zdroje:
- Posúdenie internej kontroly | Národná indiánska herná komisia
- eCFR :: 25 CFR Part 542 -- Minimálne štandardy internej kontroly
- eCFR :: 25 CFR Part 543 -- Minimálne štandardy internej kontroly pre hry triedy II
- Časté otázky pre indiánske kmeňové vlády týkajúce sa kasín | IRS
- Daňový zákon o hrách a otázky zákona o bankovom tajomstve pre indiánske kmeňové vlády (publikácia IRS 3908)
- Title 31 boj proti praniu špinavých peňazí | IRS
- Časté otázky pre indiánske kmeňové vlády týkajúce sa distribúcií herných výnosov | IRS
- Interné kontroly a segregácia povinností v kasínovej klietke — ACGCS
- Kasínové regulácie podľa zákona o bankovom tajomstve — Wikipédia
- Tribálne kasína majú zdieľať informácie o herných výnosoch s NIGC — CLA