#business-structure
Choose and optimize your business entity for tax and legal advantages
Правило самоаренды согласно Разделу 469 переквалифицирует доход от аренды собственного здания в активный доход, в то время как убытки остаются пассивными — это ловушка с односторонним движением для владельцев малого бизнеса. Своевременный выбор группировки согласно Постановлению 1.469-4 устраняет эту проблему; пропуск срока подачи первой декларации обычно означает пожизненную асимметрию.
Reg. 1.469-2(f)(6) переквалифицирует чистый доход от аренды недвижимости, которую вы сдаете собственному активному бизнесу, как непассивный, в то время как убытки от аренды остаются пассивными. Это руководство объясняет асимметрию, разбирает пример стоматолога с вычетом по сегрегации затрат в размере 200 000 долларов США и показывает, как выбор группировки согласно Reg. 1.469-4 может отменить действие этого правила.
Реорганизация типа F в соответствии с разделом 368(a)(1)(F) IRC позволяет S-корпорации провести безналоговую реструктуризацию в форму холдинговой компании/QSub. Это дает покупателю возможность увеличить базисную стоимость активов при любом проценте владения, а продавцам — отложить уплату налогов на реинвестируемый капитал.
Собственный капитал — это Активы минус Обязательства, совокупный итог взносов, изъятий, прибыли и убытков. Данное руководство структурирует счета капитала для ИП, товариществ и ООО, объясняет, почему изъятия не являются расходами, и показывает закрывающие проводки в конце года, необходимые для поддержания баланса.
Раздел 1375 устанавливает фиксированный налог в размере 21% («sting tax») для S-корпораций, имеющих нераспределенную прибыль бывшей C-корпорации, если их пассивный инвестиционный доход превышает 25% от валовой выручки. Превышение этого порога в течение трех лет подряд автоматически прекращает статус S-корпорации. В данном руководстве рассматривается формула расчета избыточного чистого пассивного дохода, трехлетний период по разделу 1362(d)(3) и три стратегии планирования для снижения рисков до конца года.
Раздел 1375 вводит корпоративный налог 21% для S-корпорации с накопленной прибылью C-корпорации и пассивным доходом свыше 25% валовой выручки.
Разделы 414(b), (c) и (m) рассматривают связанные компании как одного работодателя для целей тестирования пенсионных планов. В этом руководстве объясняются правила подконтрольных и аффилированных сервисных групп, ловушки атрибуции супругов и несовершеннолетних детей, а также шаги, которые должны предпринять владельцы нескольких бизнесов перед открытием 401(k).
Скрытая продажа согласно Разделу 707(a)(2)(B) объединяет вклад в партнерство и связанное с ним денежное распределение в налогооблагаемую продажу. Переводы в течение двух лет считаются продажей; доля предполагаемой продажи равна полученному вознаграждению, деленному на справедливую рыночную стоимость имущества.
Раздел 7874 устанавливает 10-летний порог дохода от инверсии, когда бывшие акционеры из США владеют от 60% до 80% акций новой иностранной материнской компании, и реклассифицирует ее как американскую корпорацию при владении в 80%. Единственным исключением является «безопасная гавань» для существенной деловой активности, требующая соблюдения 25-процентного порога по сотрудникам, материальным активам и валовому доходу в иностранном государстве.
Раздел 7874 рассматривает иностранную материнскую компанию как корпорацию США, если бывшие владельцы из США удерживают 80% или более, и налагает штрафы на доход от инверсии в течение 10 лет при владении 60-80%. Правило безопасной гавани для существенной деловой деятельности требует наличия 25% сотрудников, активов и дохода в иностранном государстве.
Узнайте, как Субглава T позволяет кооперативам избегать двойного налогообложения, выдавать квалифицированные/неквалифицированные письменные уведомления о распределении и сообщать о выплатах участникам по форме 1099-PATR.
Раздел 541 накладывает 20-процентный федеральный дополнительный налог на закрытые корпорации типа C, которые не проходят тест на владение акциями и тест на 60% пассивного дохода. В данном руководстве рассматриваются механизмы Приложения PH, вычет по выплаченным дивидендам и четыре способа — денежные, ретроспективные, согласованные и дивиденды на покрытие дефицита — для обнуления налога до его начисления.
