Вы честно заработали деньги, отследили расходы и подали декларацию вовремя — а всё равно должны на сотни или тысячи больше, чем следовало, потому что доход попал не в тот график. Заявите доход от аренды в Schedule C вместо Schedule E — и вы добровольно соглашаетесь на 15,3-процентный налог на самозанятость, которого никогда не должны были платить. Заявите доход от фермы не в ту форму — и вы либо переплатите тот же налог, либо недоплатите и получите уведомление. Три графика, которые собирают большую часть индивидуального бизнес-дохода, на расстоянии выглядят взаимозаменяемыми, но на деле это совсем не так.
Версия за 30 секунд
Schedule C отражает прибыль или убыток от бизнеса, который вы ведёте как индивидуальный предприниматель (или как LLC с одним участником, которое IRS игнорирует) — фриланс, консалтинг, розничная торговля, ремёсла, услуги. Его чистая прибыль обычно облагается как подоходным налогом, так и налогом на самозанятость.
Schedule E отражает дополнительный доход: аренду недвижимости, роялти и суммы, проходящие через партнёрства, S-корпорации, наследственные имущества и трасты, показанные в Schedule K-1. Доход от аренды и роялти здесь обычно освобождён от налога на самозанятость.
Schedule F отражает прибыль или убыток от фермерства — обработки земли, разведения скота и ведения фермы как собственник или арендатор. Как и Schedule C, его чистый доход обычно облагается налогом на самозанятость, когда вы материально участвуете.
Вот и вся карта. Остальная часть этого руководства рассказывает, что относится к каждому графику, какое налоговое режим делает различие дорогостоящим, и о пограничных случаях, когда одна деятельность может straddle два графика.
Schedule C: прибыль или убыток от бизнеса
Schedule C — это место, где индивидуальные предприниматели заявляют результаты торговли или бизнеса. Если вы фрилансите, консультируете, ведёте интернет-магазин, работаете водителем на платформе поездок, управляете фуд-траком или работаете по ремеслу под собственным именем, это ваш график. LLC с одним участником, которое не выбрало корпоративное налогообложение, также подаёт здесь — IRS игнорирует эту структуру и рассматривает вас как индивидуального предпринимателя для целей подоходного налога.
Вы заявляете валовые поступления, вычитаете обычные и необходимые деловые расходы (реклама, материалы, расходы на автомобиль, домашний офис, оплата подрядчиков, страхование, амортизация) и получаете чистую прибыль или убыток в строке 31. Это число переходит в Schedule 1, а затем в вашу Form 1040 как доход от бизнеса.
Удар налога на самозанятость
Определяющая особенность Schedule C в том, что чистая прибыль от 400 долларов и более запускает налог на самозанятость, рассчитываемый в Schedule SE. Вы платите 15,3 процента — 12,4 процента на Social Security до годовой базы заработной платы плюс 2,9 процента на Medicare с каждого доллара — потому что никто не удерживал налоги с вашего заработка. Вы можете вычесть половину налога на самозанятость из своего дохода, а чистый заработок ниже 400 долларов вообще освобождается от налога, но для большинства прибыльных индивидуальных предпринимателей это самая крупная налоговая статья расходов по этому графику.
Авансовые платежи и ведение учёта
Поскольку работодатель не удерживает налоги за вас, прибыльные плательщики Schedule C обычно должны вносить квартальные авансовые платежи — четыре срока в год, с штрафами за недоплату, если вы сильно недотягиваете. Это также график, где действуют правила по убыткам от хобби: если IRS решит, что ваша деятельность — хобби, а не бизнес, ведёмый ради прибыли, ваши вычеты расходов исчезнут, а доход останется налогооблагаемым. Показ прибыли в три из пяти последовательных лет создаёт презумпцию, что вы настоящий бизнес, — это ещё одна причина, по которой чистые, отдельные книги важны с первого дня.
Типичные ошибки в Schedule C включают вычет личных расходов как деловых затрат, невыдачу Form 1099-NEC подрядчикам, которым выплачено 600 долларов или больше, и — зеркальное отражение темы этой статьи — помещение сюда дохода, который относится к Schedule E, например, простых арендных поступлений, и уплату налога на самозанятость за эту привилегию.
Schedule E: дополнительный доход и убыток
Schedule E собирает доход, который поступает к вам без того, чтобы вы управляли бизнесом изо дня в день. Его части рассказывают, что он охватывает:
- Part I — аренда недвижимости и роялти. Каждому объекту отводится своя колонка: полученная арендная плата, затем расходы на рекламу, уборку, страхование, проценты по ипотеке, ремонт, налоги, коммунальные услуги, амортизацию и другое.
- Part II — доход или убыток от партнёрств и S-корпораций, поступающий из Schedule K-1, который присылает каждая структура.
- Part III — доход или убыток от наследственных имуществ и трастов, также из K-1.
- Строки для REMIC и долей в ипотечных инвестиционных кондуитах недвижимости — для редкого налогоплательщика, который их держит.
Итог графика переходит в Schedule 1 рядом с вашим результатом Schedule C, но эти два числа попали туда по разным правилам — и это различие стоит реальных денег.
Обычно нет налога на самозанятость
Доход от аренды недвижимости и большинство доходов от роялти, заявляемых в Schedule E, не облагаются налогом на самозанятость. Арендодатель, получающий чистые 30 000 долларов арендной платы в Schedule E, платит с них подоходный налог, но не 15,3-процентный сбор на самозанятость — экономия примерно 4 600 долларов по сравнению с заявлением той же прибыли в Schedule C. Именно поэтому граница между двумя графиками так тщательно охраняется, и поэтому неправильная классификация арендной деятельности как бизнеса — одна из самых дорогих ошибок при подаче декларации, которую может совершить арендодатель.
Доход партнёрств и S-корпораций имеет свои правила налога на занятость: генеральные партнёры обычно платят налог на самозанятость со своей доли бизнес-дохода, ограниченные партнёры обычно нет, а акционеры S-корпорации платят налоги на занятость только с разумной зарплаты, которую корпорация им выплачивает — не с распределений K-1. Эти определения живут на стороне структуры и в Schedule SE, но сам доход всё равно заявляется в Schedule E.
Ограничения пассивной деятельности
Большинство арендной деятельности в Schedule E по определению пассивно, а значит, применяются правила ограничения убытков от пассивной деятельности. Вы обычно не можете использовать арендные убытки для зачёта зарплаты или дохода от бизнеса по Schedule C, с одним важным исключением: если вы активно участвуете в аренде (утверждаете арендаторов, организуете ремонт), вы можете вычесть до 25 000 долларов арендных убытков против обычного дохода — но это пособие постепенно снижается при скорректированном валовом доходе от 100 000 до 150 000 долларов и исчезает выше. Приостановленные убытки переносятся вперёд, пока у вас не появится пассивный доход, чтобы их поглотить, или пока вы не реализуете объект. Профессионалы в сфере недвижимости, соответствующие временным тестам IRS, избегают этих ограничений, но для соответствия требуется как минимум 750 часов в год в сделках с недвижимостью плюс более половины вашего рабочего времени.
Schedule F: прибыль или убыток от фермерства
Schedule F — сельскохозяйственный собрат Schedule C: он отражает доходы и расходы от обработки, ведения или управления фермой ради прибыли или выгоды, как собственником или арендатором. Если вы выращиваете культуры или скот, ведёте молочное хозяйство, управляете садом или питомником или обрабатываете арендованную землю по договору долевого участия в урожае или денежной аренды, ваши операционные результаты идут сюда. Как и Schedule C, он обычно использует кассовый метод — доход при получении, расходы при оплате — и его чистая прибыль считается заработком для целей самозанятости, когда вы материально участвуете.
Доход от фермы включает гораздо больше, чем продажи культур и скота: платежи по государственным программам, поступления по страхованию урожая, работа машин по заказу, распределения кооперативов и прибыль от продажи выращенного племенного скота — всё имеет свои строки. Расходы повторяют бизнес-декларацию, адаптированную к сельскому хозяйству — корм, семена, удобрения, химикаты, ветеринарные расходы, топливо, наёмный труд, ремонт техники, амортизация машин и фермерских построек и проценты по фермерским кредитам.
Особые налоговые льготы фермера
Конгресс даёт фермерам несколько преимуществ по срокам, о которых стоит знать:
- Облегчение авансовых платежей. Если не менее двух третей вашего валового дохода поступает от фермерства, вы можете полностью пропустить квартальные авансовые платежи и сделать один платёж до 1 марта (или подать и полностью заплатить до 1 марта и вообще не должны никаких авансов).
- Усреднение дохода. Schedule J позволяет фермерам и коммерческим рыбакам усреднять фермерский доход за три года, сглаживая налоговый скачок от одного рекордного года.
- Льготы по топливу и охране природы. Фермеры могут заявлять кредиты или возвраты федерального акцизного налога на топливо, использованное вне дорог, и вычитать расходы на охрану почвы и воды в пределах годовых лимитов.
Вопрос арендодателя на долевых условиях
Одна из самых значимых границ Schedule F касается арендодателей, которые сдают сельхозземлю за долю урожая, а не за деньги. Если вы материально участвуете в работе или управлении фермой — принимаете решения о посадке, участвуете в управлении, работаете на земле — ваша плата за долю урожая является фермерским доходом, заявляемым в Schedule F и облагаемым налогом на самозанятость. Если вы не участвуете материально, тот же доход идёт в Form 4835, переходит в Schedule E как арендный доход и освобождается от налога на самозанятость. IRS Farmer's Tax Guide (Publication 225) подробно разбирает тесты материального участия, потому что арендодателям у границы нужно точно знать, на какой стороне они находятся, до подачи декларации.
Когда одна деятельность straddle два графика
Большинство налогоплательщиков живут чисто на одном графике. Проблемы начинаются там, где определения пересекаются — и у IRS есть конкретные правила для каждого пересечения.
Краткосрочная аренда: Schedule E или Schedule C?
Владение домом для отпуска или объектом в стиле Airbnb не автоматически делает вас бизнесом в Schedule C. По умолчанию аренда недвижимости относится к Schedule E. Вы переходите в Schedule C, когда деятельность выглядит как отель, а не как аренда — конкретно, когда средняя продолжительность пребывания гостя составляет 7 дней или меньше (или 30 дней или меньше со значительными личными услугами) и вы предоставляете существенные услуги в первую очередь для удобства гостя: ежедневная уборка, свежее белье, приготовленные блюда, консьерж-внимание. Предоставление отопления, освещения, вывоза мусора или уборки общих зон не считается существенным. Отдельный домик на самообслуживании, снимаемый на неделю с уборкой при выезде, попадает в Schedule E; заведение в стиле bed-and-breakfast с ежедневной горничной попадает в Schedule C — и платит налог на самозанятость с прибыли. Хозяевам у этой границы следует тщательно отслеживать как длительность пребывания, так и услуги, потому что классификация следует за фактами, а не за платформой, на которой вы размещаетесь.
Ферма с побочным бизнесом
Фермер, который также ведёт несвязанное с фермой предприятие, ведёт два набора книг и подаёт оба графика. Классический пример — фермерский прилавок: продукция, которую вы вырастили сами, — это доход по Schedule F, но товары, купленные для перепродажи — мёд соседа, оптовое варенье, изделия ручной работы — это продажи товаров, которые относятся к Schedule C. То же разделение применяется к фермеру, который выполняет заказные работы машинами преимущественно вне фермы, ведёт мастерскую по ремонту техники для публики или управляет площадкой для мероприятий на своей территории. Каждая деятельность стоит на своей собственной прибыли, своём распределении расходов и своём графике.
Арендодатели на долевых условиях и материальное участие
Как описано выше, одна и та же аренда на долевых условиях урожая даёт доход по Schedule F для участвующего арендодателя и доход Form 4835–Schedule E для невмешивающегося. Решение зависит от четырёх тестов материального участия и фактического поведения арендодателя в течение года, а не от того, как договор называет это соглашение. Поскольку на кону налог на самозанятость — примерно 15 центов с каждого доллара — арендодатели иногда случайно переходят черту, вмешиваясь в выбор семян или маркетинг. Если ваш договор даёт вам права управления, поймите, что их осуществление имеет налоговую цену.
Роялти: создатель или инвестор?
Роялти делятся по той же логике активного против пассивного. Автор, композитор или изобретатель, создающий основное произведение в ходе бизнеса, заявляет роялти в Schedule C и платит с них налог на самозанятость. Держатель прав на полезные ископаемые, получающий роялти от нефти и газа, или инвестор, получающий роялти по купленной интеллектуальной собственности, заявляет в Schedule E без налога на самозанятость. В случае сомнений вопрос в том, вознаграждает ли роялти ваши постоянные личные усилия или ваше пассивное владение активом.
Избегание классических ошибок
Четыре ошибки составляют большую часть ущерба:
- Уплата налога на самозанятость, который вы не должны. Простой арендный доход, поданный в Schedule C, или невмешивающаяся аренда на долевых условиях, поданная в Schedule F, каждая безвозмездно дарит 15,3 процента казне.
- Смешивание графиков. Вы не можете соединить убыток Schedule C с арендным доходом Schedule E, чтобы создать вычет, а ограничения пассивных убытков могут приостановить убытки Schedule E, которые вы рассчитывали использовать для защиты зарплаты. Держите прибыль и убыток каждого графика в своей полосе.
- Забыть Schedule SE — или подать его, когда не следует. Прибыль Schedule C и активного Schedule F требует Schedule SE; аренда Schedule E обычно нет. Любая ошибка усугубляется штрафами и процентами.
- Смешивание straddle деятельности. Хозяин Airbnb, который никогда не отслеживал услуги, фермер, который проводил товары для перепродажи через фермерский счёт, арендодатель, который участвовал, не осознавая этого — все они сделали решение о классификации недоказуемым. Отдельные счета и одновременные записи — это то, что позволяет вам защитить выбранный график.
Держите книги каждого графика отдельно с первого дня
Schedule C, E и F — это на самом деле тест бухгалтерского учёта, замаскированный под налоговую форму: налогоплательщик, чьи записи уже отделяют бизнес-операции от арендной недвижимости от фермерских предприятий, может ответить на каждый из вышеперечисленных вопросов за минуты, в то время как налогоплательщик с одним смешанным счётом восстанавливает год по банковским выпискам и догадкам. Если вы зарабатываете доход более чем в одном из этих ведёр, дайте каждому свой регистр, свои категории расходов и свои файлы пробега и чеков до января, а не в следующем апреле.
Упростите управление финансами
Пока вы распределяете доход от бизнеса, аренды и фермы по надлежащим графикам, ведение чётких финансовых записей — это то, что делает каждую классификацию защитимой. Beancount.io предоставляет учёт в виде простого текста, который даёт вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких чёрных ящиков, никакой привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на учёт в виде простого текста.
