В этом году вы получили доход от самозанятости — фриланс, побочный бизнес, LLC с одним участником — и теперь налоговая декларация, глядящая на вас с экрана, задаёт вопросы, на которые вам ещё не приходилось отвечать. Что считается доходом от бизнеса? Какие расходы действительно можно вычесть? Должны ли вы платить квартальный авансовый налог вдобавок ко всему остальному? IRS написала бесплатное руководство, которое отвечает на всё это простым языком, обновляет его каждый год, и большинство тех, кто впервые заполняет Schedule C, никогда его не открывали.
Это руководство — Публикация 334, Tax Guide for Small Business. Она написана специально для тех, кто отчитывается о прибыли или убытке в Schedule C, и проводит вас через весь путь от «что такое доход от бизнеса» до «как мне платить налог на самозанятость». В этой статье объясняется, что внутри, для кого это, и как использовать её, не прочитывая все сто с лишним страниц.
Что такое Публикация 334 (и для кого она)
Публикация 334 содержит общую информацию о федеральных налоговых законах, которые применяются к вам, если вы самозанятое лицо или statutory employee. На практике она для вас, если вам подходит любое из следующего:
- Индивидуальный предприниматель (sole proprietor). Вы владеете незарегистрированным бизнесом единолично и отчитываетесь о его доходах и вычетах в своей личной декларации.
- Владелец LLC с одним участником. Если вы не выбрали корпоративный режим налогообложения, ваша LLC игнорируется для целей подоходного налога, что делает вас индивидуальным предпринимателем в глазах IRS и отправляет ваши цифры в Schedule C.
- Независимый подрядчик или фрилансер. Если вы ведёте торговлю или бизнес как независимый подрядчик, вы самозаняты, даже если думаете о себе как о «просто фрилансере».
- Statutory employee. Если в вашей форме W-2 стоит галочка в поле 13, вы отчитываетесь о заработной плате и расходах в Schedule C, а не как обычный работник.
Руководство бесплатное, пересматривается ежегодно — текущее издание охватывает налоговый год 2025 — и сочетается с инструкциями к Schedule C так же, как учебник сочетается с рабочей тетрадью. Инструкции говорят, в какую строку идёт число; Публикация 334 объясняет, что это число означает и какие налоговые правила его туда привели.
Как организовано руководство: обзор по главам
В публикации двенадцать глав. Все они вам сразу не нужны, но знание того, что где лежит, превращает её в справочник, к которому вы будете обращаться годами.
Главы 1–2: Уплата налогов и выбор метода учёта
Глава 1, Filing and Paying Business Taxes, — это глава о логистике: какие формы вы подаёте, когда они должны быть поданы, нужен ли вам Employer Identification Number, и что меняется в тот момент, когда вы нанимаете работников. Она также охватывает авансовый налог — систему «плати по мере заработка», которая удивляет почти каждого нового фрилансера. Когда нет работодателя, который удерживает за вас, вы, как правило, платите подоходный налог и налог на самозанятость квартальными платежами по форме 1040-ES, и эта глава объясняет, как их рассчитать и что произойдёт, если вы недоплатите.
Глава 2, Accounting Periods and Methods, охватывает два решения, которые формируют всю вашу декларацию. Во-первых, ваш налоговый год: большинство малых бизнесов используют календарный год, но возможны и финансовые годы. Во-вторых, ваш метод учёта: кассовый метод фиксирует доход, когда вы его получаете, и расходы, когда вы их оплачиваете, тогда как метод начисления фиксирует их, когда они заработаны или понесены. Большинство индивидуальных предпринимателей начинают с кассового метода, потому что он проще и совпадает с их банковскими выписками, а глава объясняет компромиссы плюс правила учёта запасов, которые применяются, когда продажа товаров является фактором, приносящим доход в вашем бизнесе.
Главы 3–4: Продажа имущества бизнеса и получение кредитов
Глава 3, Dispositions of Business Property, отвечает на вопрос, что происходит, когда вы продаёте, обмениваете или выводиете из эксплуатации актив бизнеса — оборудование, транспортные средства или недвижимость, используемую в бизнесе. Прибыли и убытки здесь, как правило, вообще не попадают в Schedule C; они перетекают в другие формы, и глава направляет вас к нужной.
Глава 4, General Business Credits, — та, которую большинство владельцев пропускают и не должны. Кредиты уменьшают ваш налог доллар за доллар, а не просто уменьшают налогооблагаемый доход, и глава объясняет, как general business credit объединяет отдельные кредиты вместе с переносами вперёд и назад.
Главы 5–7: Доход, себестоимость проданных товаров и валовая прибыль
Глава 5, Business Income, определяет, что считается доходом, шире, чем ожидает большинство владельцев. Помимо продаж товаров и услуг, она охватывает бартер, прощённый долг, возмещённые безнадёжные долги и другие поступления, которые часто упускают впервые отчитывающиеся. Она также перечисляет статьи, которые не являются доходом, чтобы вы не платили налог с денег, которые изначально были не вашими.
Главы 6 и 7 работают в паре для всех, кто продаёт товары. Глава 6, How To Figure Cost of Goods Sold, проходит через начальные запасы, закупки, труд, материалы и конечные запасы — расчёт, который превращает «то, что я продал» в «сколько мне стоило это продать». Глава 7, Figuring Gross Profit, вычитает эту стоимость из валовой выручки. Сервисные бизнесы могут пробежать этот участок по диагонали; товарные бизнесы должны прочитать его дважды, потому что ошибки в COGS — одни из самых распространённых ошибок в Schedule C.
Глава 8: Расходы бизнеса — глава, к которой вы будете возвращаться чаще всего
Глава 8, Business Expenses, — сердце руководства и самая длинная глава. Она начинается со стандарта, лежащего в основе каждого вычета в вашей декларации: расход должен быть одновременно обычным (common and accepted in your trade) и необходимым (helpful and appropriate for your business). Всё последующее применяет этот стандарт к конкретным категориям:
- Использование дома для бизнеса. Требования для заявления домашнего офиса, включая упрощённый метод против фактических расходов.
- Расходы на автомобиль и грузовик. Стандартная ставка за милю против фактических расходов, с требованиями к учёту, которые предъявляет каждый метод. На 2025 год стандартная ставка — 70 центов за милю; на 2026 год она вырастет до 72,5 цента.
- Амортизация и Section 179. Как распределить стоимость оборудования по периодам восстановления или списать её сразу. На 2025 год лимит по Section 179 вырос до $2,5 млн, с поэтапным сокращением, когда введённое в эксплуатацию имущество превышает $4 млн, а 100% бонусная амортизация вернулась для соответствующего имущества, приобретённого после 19 января 2025 года.
- Питание. Вычет на деловые обеды, как правило, остаётся ограниченным 50% стоимости.
- Безнадёжные долги. Недавно включены в эту главу после того, как IRS прекратила публикацию 535, так что невзысканные долги бизнеса теперь обсуждаются наряду со всеми остальными расходами.
- Расходы, которые нельзя вычесть. Столь же ценны, как список вычитаемых, — личные расходы, большинство затрат на поездки на работу и другие навсегда запрещённые статьи, прописанные, чтобы вы перестали гадать.
Прочитайте эту главу один раз от начала до конца, а затем относитесь к ней как к своему словарю вычетов на всю оставшуюся деловую жизнь.
Главы 9–10: Ваша итоговая строка и налог на самозанятость
Глава 9, Figuring Net Profit or Loss, сводит доходы и расходы в итоговую строку Schedule C — и объясняет, что происходит, когда число отрицательное, включая ограничение на избыточный убыток бизнеса, рассчитываемое по форме 461, которое недавнее законодательство сделало постоянным.
Глава 10, Self-Employment Tax, охватывает налог 15,3%, который финансирует Social Security и Medicare для людей, у которых нет работодателя, чтобы разделить его с ними. Здесь важны два числа: максимальный чистый заработок, облагаемый частью Social Security, составляет $176 100 на 2025 год и $184 500 на 2026 год, тогда как часть Medicare не имеет потолка. Если ваш чистый заработок пересекает эти пороги, останавливается только часть Social Security — Medicare продолжается с каждого доллара.
Главы 11–12: Ваши права и где получить помощь
Заключительные главы охватывают ваши права как налогоплательщика и то, как получить больше информации — публикации, формы и каналы помощи IRS. Пробегите их один раз, чтобы знать, что они существуют; вы будете рады, что сделали это, в апреле, когда они вам понадобятся.
Что изменилось недавно: обновления, влияющие на вашу следующую декларацию
Каждое издание открывается разделом «What's New», и текущее необычно насыщено. Помимо приведённых выше цифр по милям, Section 179 и порогам самозанятости, три изменения заслуживают внимания каждого, кто заполняет Schedule C:
- Новые вычеты на чаевые и сверхурочные — но не в Schedule C. Начиная с 2025 года соответствующие работники могут вычесть до $25 000 чаевых и до $12 500 сверхурочной оплаты ($25 000 для совместно подающих). Оба вычета заявляются в Schedule 1-A, а не в Schedule C, — именно такая деталь размещения сбивает с толку тех, кто перестаёт читать на заголовке.
- Внутренние исследовательские расходы снова можно списывать. Начиная с 2025 года вы можете вычесть внутренние исследовательские и экспериментальные расходы как текущие деловые расходы — или выбрать капитализацию и амортизацию их за 60 месяцев или более. Строителям и основателям софтверных компаний стоит прочитать этот раздел, прежде чем предполагать, что старые правила капитализации всё ещё применяются.
- Пороги информационной отчётности смещаются. Для платежей, сделанных после 2025 года, порог информационной отчётности и резервного удержания повышается до $2 000, а вычет на квалифицированный доход бизнеса в 20% теперь постоянный, с более высокими порогами дохода для его ограничений.
Налоговое законодательство меняется каждый год — вот настоящий аргумент за то, чтобы добавить руководство в закладки, а не заучивать какое-либо отдельное издание.
Как использовать руководство, не читая 100 страниц
Никто не читает Публикацию 334 от корки до корки, и вам не нужно. Вместо этого используйте этот порядок работы:
- Новый бизнес, первая декларация? Начните с глав 1 и 2. Подтвердите свои обязательства по отчётности, уладьте EIN, решите между кассовым методом и методом начисления и настройте авансовый налог, пока штрафы не преподали вам урок.
- Паника из-за авансового налога в середине года? Перейдите к разделу об авансовом налоге в главе 1. Он рассказывает, как рассчитать квартальные платежи и какие варианты оплаты существуют.
- Задаётесь вопросом «могу ли я это вычесть?» Держите главу 8 открытой. Ищите в ней категорию расходов, прежде чем спрашивать интернет, — ответ самой IRS всегда лучше чужого.
- Купили оборудование или автомобиль? Прочитайте разделы об амортизации и расходах на автомобиль до подачи. Section 179, бонусная амортизация и выбор между милями и фактическими расходами — всё это выборы с крайними сроками; после сезона подачи выгодный вариант может исчезнуть.
- Получили уведомление? Главы с 9 по 11. Ограничения на убытки, расчёты налога на самозанятость и ваши права как налогоплательщика живут здесь.
Ещё одна привычка умножает ценность всех пяти: ведите записи, которые одобрило бы руководство. Публикация 334 на протяжении всей книги молча предполагает, что вы можете подтвердить то, что заявляете, — квитанции, журналы пробега и книги, отделяющие бизнес от личного. Те, кто боится апреля, — редко те, кто должен больше всех; это те, кто восстанавливает двенадцать месяцев деятельности по памяти.
Держите записи Schedule C организованными весь год
Каждая глава руководства указывает на один и тот же фундамент: чёткие, составленные в момент совершения записи о ваших доходах и расходах. Когда ваши книги уже отделяют бизнес от личного и каждый вычет прослеживается до квитанции, заполнение Schedule C становится переписыванием, а не археологией. Beancount.io обеспечивает учёт в виде простого текста, который даёт вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких чёрных ящиков, никакой привязки к поставщику. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на учёт в виде простого текста.
