Вы должны IRS $38,000 за ужасный год, когда бизнес потерял все деньги, а налоговый счет отошел на второй план. Теперь уведомления участились, арест счетов кажется неизбежным, и кто-то говорит вам, что банкротство в любом случае не трогает налоговый долг — так зачем вообще спрашивать? Вот что не так с этим советом: банкротство по главе 7 может полностью аннулировать соответствующие долги по подоходному налогу. Но только если ваш долг пройдет через пять отдельных тестов, и одна пропущенная дата сохранит весь остаток.
Это руководство подробно объясняет, какие налоговые долги можно списать, какие правила сроков решают этот вопрос, какие долги банкротство никогда не тронет, и ловушку с залогом, которая переживает даже успешное списание.
Да, банкротство может аннулировать подоходный налог — если вы пройдете все тесты
Самое распространенное заблуждение о банкротстве и налогах — что налоговый долг категорически неприкосновенен. Правда уже и полезнее: подоходные налоги (и налоги на валовую выручку) подлежат списанию по главе 7, если они соответствуют всем требованиям ниже. Пропустите одно — и этот налоговый год переживет ваше дело.
Представьте это как пять ворот подряд. Первые три — это календарная математика, которую обычно называют правилом 3-2-240. Последние два касаются поведения. Все пять должны быть выполнены для каждого налогового года, который вы хотите списать, и анализ проводится по годам отдельно: ваш баланс за 2021 год может подходить, а за 2023 — нет.
Ворота 1: Правило 3 лет — срок подачи декларации истек достаточно давно
Налоговая декларация за рассматриваемый год должна была быть подана как минимум за три года до подачи вашего заявления о банкротстве — считая от даты срока подачи, включая любые законные продления, которые вы оформили, а не от самого налогового года.
Здесь продления незаметно двигают ворота. Предположим, вы продлили декларацию за 2022 год, и продленный срок истек 15 октября 2023 года. Трехлетний отсчет начинается с этой октябрьской даты, поэтому самое раннее, когда вы сможете списать налог за этот год — это заявление, поданное после 15 октября 2026 года. Подадите на неделю раньше — долг сохранится.
Одна деталь, которая помогает должникам: трехлетний период начинает отсчет, когда срок проходит, независимо от того, подали ли вы декларацию вовремя. Просрочка подачи не перезапускает этот конкретный отсчет — хотя это очень важно для следующих ворот.
Практический совет: если вы близки к прохождению трехлетнего рубежа по крупному балансу, ожидание несколько недель или месяцев перед подачей может стать разницей между списанием долга и переносом его в ваше новое начало. Планирование времени подачи — это законная и распространенная стратегия — но делайте это с адвокатом по банкротству, а не в одиночку.
Ворота 2: Правило 2 лет — вы действительно подали декларацию
Вы должны были подать налоговую декларацию как минимум за два года до подачи заявления о банкротстве. Эти ворота смотрят на то, когда вы подали декларацию, а не когда был срок.
Два последствия наиболее важны для владельцев малого бизнеса:
- Неподанные декларации фатальны. Если вы никогда не подавали декларацию за налоговый год, налог за этот год не может быть списан — требование двух лет никогда не может быть выполнено. Подача недостающих деклараций — это первый шаг любого плана по банкротству и налогам, и двухлетний отсчет начинается с дня подачи.
- Замещающая декларация IRS не считается. Когда вы не подаете декларацию, IRS в конце концов подает «замещающую декларацию» от вашего имени, чтобы оценить ваш долг. В большинстве судов такая созданная агентством подача не удовлетворяет ваше требование о подаче. Только ваша собственная поданная декларация запускает отсчет.
А как насчет просроченных деклараций — вы подали, но с опозданием на годы, возможно, после того как IRS уже подготовила замещающую? Суды расходятся во мнениях. Некоторые применяют строгий тест, согласно которому декларация, поданная после того, как IRS подготовила замещающую, вообще не является «декларацией» для целей списания, поэтому налог сохраняется. Другие занимают более мягкую позицию и разрешают списание, если все остальные требования выполнены. Поскольку результат зависит от того, где вы подаете, поздно подавшие декларацию должны получить местную юридическую консультацию, прежде чем предполагать какой-либо ответ.
Ворота 3: Правило 240 дней — оценка налога достаточно давняя
IRS должен был оценить налог — официально внести обязательство в свои книги — как минимум за 240 дней до даты вашего заявления. Дата оценки указана в вашей выписке по счету IRS за этот налоговый год, которую вы можете запросить напрямую в IRS. Для большинства людей, которые подали декларацию и были должны, оценка происходит автоматически при обработке декларации, поэтому эти ворота обычно уже пройдены к тому времени, когда выполнены первые два.
Но у 240-дневного отсчета есть кнопки паузы — юристы называют это «приостановкой» — и две из них застают людей врасплох:
- Предложение о компромиссе продлевает период на все время, пока ваше предложение находилось на рассмотрении, плюс 30 дней. Если вы потратили год на переговоры о предложении, которое IRS в итоге отклонило, этот год плюс 30 дней добавляется к 240-дневному ожиданию.
- Предыдущее банкротство также продлевает его на время, в течение которого предыдущее дело приостанавливало взыскание, плюс 90 дней. Повторные подачи фактически сдвигают дату оценки вперед.
Если вы подавали предложение о компромиссе или ранее подавали заявление о банкротстве, запросите свои выписки и попросите кого-нибудь провести расчет приостановки, прежде чем подавать. Подача через 240 дней после оценки недостаточна, когда сверху добавляются месяцы приостановки.
Ворота 4 и 5: Нет мошенничества, нет уклонения и настоящая декларация
Последние два требования касаются характера, а не календарей:
- Декларация не должна быть мошеннической или недобросовестной, и вы не должны были совершать никаких умышленных действий для уклонения от налога. Намеренное занижение дохода, сокрытие активов или использование фиктивной организации для уклонения от обязательства делает налог за этот год постоянно не подлежащим списанию. Честная, но бедственная неспособность заплатить подлежит списанию; нечестная схема — нет.
- Невиновный супруг оценивается отдельно. Если один супруг совершил мошенничество, другой супруг — который не участвовал — все еще может списать свою собственную ответственность за тот же налоговый год.
Обратите внимание на асимметрию, которая защищает обычных struggling владельцев: задолженность по налогам, которые вы не могли позволить себе заплатить, — это не уклонение. Уклонение требует умышленного акта обмана, а не просто пустого банковского счета.
Что банкротство никогда не может списать
Даже идеально рассчитанная глава 7 оставляет несколько категорий налогового долга нетронутыми. Для владельцев бизнеса этот список обычно важнее правил списания, потому что долги, которые переживают, — это именно те, которые владельцы предполагают исчезнувшими.
Налоги на доверительные фонды: ловушка с налогами на зарплату и продажи
Налоги, которые вы были обязаны взимать или удерживать с кого-то другого — удержанный подоходный налог с сотрудников, доля сотрудника в FICA и Medicare, а также налоги с продаж, собранные с клиентов — никогда не подлежат списанию. Конгресс рассматривает эти деньги как никогда не принадлежавшие вам: вы держали их в доверительном управлении для правительства, и их трата — это не долг, который банкротство прощает.
Это самое опасное заблуждение для малых работодателей. Владельцы бизнеса и ответственные должностные лица остаются личноп ответственными за неуплаченные налоги на доверительные фонды, даже когда сам бизнес подает на банкротство. IRS преследует физических лиц напрямую за эти суммы, и никакое списание по главе 7 это не остановит.
Недавние налоги на имущество
Налоги на имущество, которые должны были быть уплачены (без штрафа) в течение одного года до вашей подачи, не подлежат списанию. Более старые налоги на имущество могут иметь списанную личную ответственность — но, как объясняется в следующем разделе, залог, стоящий за ними, почти всегда сохраняется в любом случае.
Мошенничество, уклонение и неподанные декларации
Как описано выше: мошеннические декларации, умышленное уклонение и годы без поданной декларации создают налоговые долги, которые переживают банкротство полностью.
Налоги на занятость, акцизные налоги и таможенные пошлины
Большинство налогов на деловые операции, помимо обычного подоходного налога — доля работодателя в налогах на занятость, акцизные налоги и таможенные пошлины — не подлежат списанию по своим собственным положениям. Если ваш баланс смешивает подоходный налог с этими, ожидайте, что только соответствующая часть подоходного налога будет подходить для списания.
Ошибочные возвраты, связанные с не подлежащими списанию налогами
Если IRS выплатило вам возврат или кредит, на который вы не имели права, и теперь требует возврата, связанного с не подлежащим списанию налогом, это обязательство по возврату также переживает банкротство.
Залог переживает, даже когда долг нет
Это ловушка, которая разрушает большинство «успешных» списаний налогов. Списание по главе 7 аннулирует ваше личное обязательство заплатить налог — IRS больше не может удерживать из вашей зарплаты или арестовывать ваш банковский счет для этого. Но федеральный налоговый залог, зарегистрированный на вашу собственность до подачи, остается прикрепленным к этой собственности.
Думайте об этом как об ипотеке, которая переживает банкротство заемщика: кредитор больше не может преследовать вас лично, но требование на дом остается. Конкретно это означает:
- Вам придется удовлетворить залог из выручки при продаже собственности, если вы хотите передать чистый титул.
- Рефинансирование обычно также требует разбирательства с залогом.
- В крайнем случае IRS может инициировать принудительную продажу собственности для взыскания того, что обеспечивает залог.
Из-за этого всегда проверяйте наличие зарегистрированных налоговых залогов перед подачей. Списание без зарегистрированного залога — это чистое стирание; списание с зарегистрированным залогом — это личное облегчение плюс обременение, которое следует за вашей собственностью, пока не будет оплачено. IRS даже может взыскать списанные налоги с определенной собственности без зарегистрированного уведомления в конкретных ситуациях, поэтому «нет залога в файле» — это вопрос для вашего адвоката, а не предположение.
Проценты, штрафы и возвраты: незакрытые концы
Несколько связанных вопросов возникают почти в каждом налоговом банкротстве:
- Проценты следуют за налогом. Когда основной налог списан, проценты на него уходят вместе с ним.
- Штрафы обычно тоже следуют. Штрафы, связанные с подлежащим списанию налогом, сами подлежат списанию. Но штрафы, связанные с мошенничеством или умышленным уклонением, переживают вместе с налогом, который они наказывают.
- Автоматическая приостановка останавливает взыскание — временно. Подача мгновенно останавливает удержания из зарплаты и аресты счетов IRS. В деле по главе 7 эта защита длится примерно четыре-пять месяцев жизни дела; если налог не подлежит списанию, IRS возобновляет взыскание после списания.
- Ваш налоговый возврат под угрозой. Возврат, который вам должны на момент подачи, становится частью картины банкротства, и вы сохраняете его только в том случае, если исключение при банкротстве его защищает. Планируйте время подачи и исключения с учетом этого.
Глава 13: запасной план для налогов, которые не подходят
Когда ваш налоговый долг не проходит одни из ворот главы 7 — слишком недавний, неподанный, или налоги на доверительные фонды, которые никогда не подлежат списанию — глава 13 предлагает другой вид облегчения. Вместо стирания долга она позволяет вам погасить приоритетные налоговые долги полностью через одобренный судом план на три-пять лет, при этом автоматическая приостановка блокирует аресты и удержания все это время.
Глава 13 часто является правильным ответом, когда:
- У вас есть недавние подоходные налоги, которые еще не прошли отсчеты 3-2-240.
- Большая часть баланса — это налоги на доверительные фонды или другие не подлежащие списанию налоги.
- У вас есть зарегистрированный налоговый залог на собственность, которую вы хотите сохранить, и вам нужно структурированное время для его решения.
- Ваш доход достаточно стабилен, чтобы финансировать план, но недостаточен, чтобы пережить принудительное взыскание.
Многие владельцы используют главы последовательно с течением времени — но эта стратегия взаимодействует с вышеуказанными правилами приостановки, поэтому получите консультацию перед подачей чего-либо с последующим делом в уме.
Перед подачей: контрольный список готовности к списанию
Пройдитесь по этому списку, прежде чем предполагать, что какой-либо налоговый год подходит:
- Составьте список всех налоговых лет, за которые вы должны, и даты срока подачи каждой декларации с учетом продлений. Отметьте, какие проходят трехлетнюю линию.
- Подтвердите, когда вы фактически подали каждую декларацию. Соберите доказательства дат подачи; если какой-либо год не подан, подайте сейчас и отметьте в календаре двухлетнее ожидание.
- Запросите выписки по счету IRS за каждый рассматриваемый год и отметьте даты оценки. Отметьте любые периоды предложений о компромиссе или предыдущие банкротства, которые приостанавливают 240-дневный отсчет.
- Проверьте зарегистрированные федеральные и государственные налоговые залоги на вашу собственность. Залог меняет то, сколько списание на самом деле стоит для вас.
- Отделите налоги на доверительные фонды и другие не подлежащие списанию налоги от обычного подоходного налога, чтобы знать, какие доллары могут быть стерты, а какие должны быть оплачены или спланированы.
- Рассмотрите ожидание, если вы близки. Недели терпения могут превратить переживающий долг в списанный.
- Поговорите с адвокатом по банкротству или налогам перед подачей. У большинства практиков есть программное обеспечение, которое проводит анализ 3-2-240 по вашим выпискам за минуты — гораздо дешевле, чем подача на неправильной стороне крайнего срока.
Чистые книги делают каждый из этих шагов проще
Обратите внимание, сколько из вышеуказанного контрольного списка — это на самом деле упражнение с записями: когда была подача каждой декларации, когда вы ее подали, что IRS оценило и когда, какие доллары были деньгами доверительного фонда, а какие подоходным налогом. Владельцы с чистыми, полными книгами отвечают на эти вопросы за полдня. Владельцы с коробкой выписок и смутной памятью платят своему адвокату за реконструкцию ответов — или, что хуже, ошибаются насчет крайнего срока.
Пункт о доверительных фондах заслуживает особого внимания. Самый надежный способ не дать деньгам на зарплату и налоги с продаж тихо превратиться в личную, не подлежащую списанию ответственность — это учитывать их отдельно от операционных денег с первого дня, чтобы «заимствование» из удержанных средств сразу показывалось тем, чем оно является. Отдельный учет также делает выписки, предложения и соглашения о рассрочке значительно проще в управлении, если они когда-нибудь понадобятся. И если вы уже отстали, организованные записи — это то, что позволяет профессионалу точно сказать, какие налоговые годы подходят для списания, вместо того чтобы выставлять счет за выяснение этого.
Упростите управление своими финансами
Независимо от того, переживаете ли вы трудный период или просто держите IRS на комфортном расстоянии, поддержание четких финансовых записей необходимо. Beancount.io предоставляет бухгалтерию в виде обычного текста, которая дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — без черных ящиков, без привязки к вендору. Начните бесплатно и узнайте, почему разработчики и финансовые специалисты переходят на бухгалтерию в виде обычного текста.
