Может ли ваша благотворительная организация заниматься лоббированием? Выбор по разделу 501(h), превращающий расплывчатое правило в четкий бюджет

Если вы управляете небольшой некоммерческой организацией, эта фраза из налогового кодекса, вероятно, не дает вам спать по ночам: публичная благотворительная организация теряет освобождение от налогов, если «существенная часть» ее деятельности является лоббированием. Насколько это «существенно»? Пять процентов бюджета? Двадцать процентов? Пара писем в городской совет? IRS никогда не давало определения. Эта расплывчатость заставляет многие организации выбирать одну из двух дорогостоящих стратегий: либо избегать любой адвокации, даже когда высказывание могло бы продвинуть их миссию, либо лоббировать свободно, ничего не отслеживая, и надеяться, что никто не заметит.

Существует третий вариант, который упускают большинство малых благотворительных организаций. Подав простую форму на одну страницу, вы можете заменить расплывчатый тест на математическую формулу с четкими долларовыми лимитами, ясными определениями и щедрыми порогами. Это называется выбором по разделу 501(h) Налогового кодекса (тест на расходы), и для большинства публичных благотворительных организаций это лучшее соотношение цены и соответствия требованиям в правилах налогообложения некоммерческих организаций.

Да, благотворительные организации могут лоббировать — они просто не могут участвовать в избирательных кампаниях​

Начнем с различия, которое сбивает с толку почти каждый новый совет директоров. Лоббирование разрешено в определенных пределах. Публичная благотворительная организация по разделу 501(c)(3) может связываться с законодателями, призывать общественность связаться с ними и выступать за или против конкретных законопроектов, если эта деятельность не является существенной частью ее работы — или, если организация сделала выбор по разделу 501(h), если расходы остаются в пределах долларовых лимитов.

Вмешательство в избирательные кампании запрещено абсолютно. Поддержка или opposition любого кандидата на государственную должность — одобрения, пожертвования, скоординированные памятки избирателям, даже публикация в соцсетях с похвалой кандидату — запрещены для организаций по разделу 501(c)(3). Здесь нет исключения de minimis, и никакой выбор это не меняет. Нарушения могут стоить вам освобождения от налогов очень быстро.

Эта статья посвящена только первой категории: лоббированию законодательства и вопросов на референдумах. Если ваш вопрос: «Можем ли мы поддержать кандидата в мэры?» — ответ нет, и никакая форма этого не изменит.

Правило по умолчанию: тест «существенной части», который никто не может измерить​

Если вы ничего не делаете, IRS оценивает ваше лоббирование по тесту «существенной части». Это тест на основе фактов и обстоятельств, который учитывает всё: потраченные деньги, рабочее время сотрудников, часы волонтеров, публикации и многое другое. Именно эта широта и есть проблема.

При тесте по умолчанию:

• И оплачиваемое время сотрудников, и время волонтеров учитываются при оценке «существенности».
• Вы отчитываетесь по Приложению C формы 990, Часть II-B, с повествовательным описанием каждой лоббистской деятельности плюс часы волонтеров и расходы — по сути, просите IRS оценить ваше эссе.
• Если IRS решит, что ваше лоббирование было существенным, наказание — лишение освобождения от налогов, применяемое задним числом в худших случаях.

На практике очень немногие организации лишаются статуса только из-за лоббирования. Но неопределенность имеет реальную цену: осторожные советы директоров запрещают любые контакты с законодателями, а менее осторожные не ведут записей и не могут доказать свою несущественность, если их спросят.

Выбор по разделу 501(h): четкий бюджет на лоббирование​

Конгресс создал решение в 1976 году. Подайте форму 5768 в IRS — уведомление на одной странице под названием «Выбор/Отмена выбора освобожденной организации по разделу 501(c)(3) для расходов на влияние на законодательство» — и ваша организация будет измеряться по тесту на расходы из разделов 501(h) и 4911.

Что меняется:

• Учитываются только расходы. Неоплачиваемая деятельность волонтеров не входит в ваш лимит.
• Закон определяет, что считается лоббированием, с конкретными исключениями.
• Ваш допустимый лимит на лоббирование — это долларовая сумма, рассчитанная на основе вашего бюджета, с максимумом в 1 миллион долларов в год.
• Отдельный меньший подлимит применяется к лоббированию «снизу вверх» (grassroots).
• Превышение годового лимита влечет за собой акцизный налог в размере 25% на сумму превышения — а не автоматическую потерю освобождения.
• Вы теряете освобождение только если обычно превышаете 150% лимитов в среднем за четыре года.

Форму можно подать в любой момент налогового года, и она применяется к этому году и всем последующим, пока вы не отмените выбор.

Кто может сделать выбор​

Большинство публичных благотворительных организаций, описанных в разделах 509(a)(1), (2) или (3) — типичные общественные организации, поставщики услуг, художественные группы или адвокационные организации — имеют право на этот выбор. Две крупные группы не имеют права:

• Частные фонды не могут сделать выбор и вообще не могут заниматься лоббированием. Если частный фонд тратит средства на лоббирование, он платит акцизный налог на эти расходы.
• Церкви и религиозные организации, которые соответствуют определению церкви, также не имеют права на выбор и остаются под тестом «существенной части».

Если вы не уверены в классификации вашей организации, проверьте письмо о признании освобождения от налогов и вашу последнюю форму 990. Если сомневаетесь, проконсультируйтесь с бухгалтером (CPA) перед подачей.

Как работает математика: ваша необлагаемая сумма на лоббирование​

Ваш ежегодный общий лимит на лоббирование — статут называет его «необлагаемой суммой на лоббирование» — рассчитывается по скользящей шкале на основе расходов на освобожденные цели. Это примерно ваши годовые расходы на выполнение миссии: программные расходы плюс управленческие и общие расходы плюс сами расходы на лоббирование. Расходы на фандрайзинг, управление инвестициями и расходы, связанные с не связанной с миссией деятельностью, приносящей доход, обычно исключаются, поэтому база обычно немного меньше общих расходов в вашей проверенной финансовой отчетности.

Формула из раздела 4911(c)(2):

Ваш лимит на лоббирование «снизу вверх» составляет 25% от общего лимита на лоббирование. Остальное — для прямого лоббирования.

Несколько примеров:

• Бюджет 200 000 долларов. Лимит на лоббирование: 40 000 долларов (20%). Подлимит на grassroots: 10 000 долларов. Небольшая организация может финансировать реальную адвокационную кампанию — оплачиваемое время сотрудников на подготовку анализа законопроекта, поездки в законодательное собрание, платные объявления с призывом звонить в комитет — не приближаясь к этим цифрам.
• Бюджет 800 000 долларов. Лимит на лоббирование: 100 000 долларов + 15% × 300 000 долларов = 145 000 долларов. Подлимит на grassroots: 36 250 долларов.
• Бюджет 2 000 000 долларов. Лимит на лоббирование: 225 000 долларов + 5% × 500 000 долларов = 250 000 долларов. Подлимит на grassroots: 62 500 долларов.

Очень немногие небольшие благотворительные организации приближаются к этим потолкам. В этом и суть: выбор дает вам пространство для адвокации плюс число, которое можно показать совету директоров.

Что считается лоббированием: две корзины, которые имеют значение​

При тесте на расходы только два вида коммуникаций считаются лоббированием, и они берутся из разных корзин.

Прямое лоббирование — это коммуникация с законодателем, его сотрудником или другим государственным должностным лицом, участвующим в разработке законодательства, которая относится к конкретному законодательству и выражает мнение о нем. Встреча с вашим представителем в штате для поддержки конкретного законопроекта о жилье или письмо председателю комитета против предлагаемого сокращения — это прямое лоббирование.

Лоббирование «снизу вверх» (grassroots) — это коммуникация с широкой общественностью, которая относится к конкретному законодательству, выражает мнение о нем и содержит призыв к действию — побуждает получателей связаться с законодателями, предоставляет контактные данные законодателя или ссылку на страницу для отправки сообщений.

Массовый электронное письмо с текстом «скажите вашему члену совета проголосовать за Постановление 24-118, позвоните по телефону 555-0100» — это grassroots-лоббирование. То же письмо, объясняющее, что делает постановление, но без призыва к действию, обычно не является лоббированием.

Почему это различие важно: расходы на grassroots ограничены четвертью вашего общего лимита, и превышения по grassroots проверяются отдельно. Организация, которая остается значительно ниже общего лимита, все равно может задолжать акцизный налог, если вложит всё в публичные призывы к действию.

Что не учитывается в ваших лимитах​

Правила выделяют несколько видов деятельности, которые не считаются лоббированием по разделу 501(h), даже если они касаются политики:

• Исследования и аналитика. Широко распространенный отчет о тенденциях бездомности с полным и справедливым изложением фактов не является лоббированием, даже если его читают законодатели. Чтобы работа соответствовала требованиям, она не должна представлять только одну сторону с явным призывом к законодательным действиям.

• Техническая помощь или консультации, предоставленные государственному органу или комитету в ответ на письменный запрос. Если комитет официально просит директора вашей клиники объяснить, как правило биллинга влияет на пациентов, ответ не является лоббированием.

• Коммуникации по самозащите о законодательстве, которое может повлиять на ваше существование, полномочия, обязанности, статус освобождения от налогов или возможность вычета пожертвований. Показания против законопроекта, который ликвидирует вашу категорию освобождения, не учитываются.

• Обсуждения широких социальных или экономических проблем, которые не относятся к конкретному законодательству. Разговор о кризисе доступного жилья в общих чертах — это не лоббирование; обсуждение конкретного законопроекта о зонировании — это уже другое дело.

• Коммуникации с членами организации о законодательстве, представляющем для них прямой интерес, в определенных пределах, если коммуникация не побуждает членов к лоббированию определенными способами. Правила коммуникации с членами технические — обратитесь за советом, прежде чем сильно полагаться на них.

• Работа с исполнительной властью и регулирующими органами, которая не направлена на влияние на законодательство. Адвокация перед агентством по поводу того, как оно пишет или обеспечивает соблюдение нормативного акта, обычно не является лоббированием по разделу 501(h).

• Неоплачиваемая деятельность волонтеров. Если волонтеры занимаются адвокацией в свое время без оплаты или возмещения расходов от организации, нет расходов, и ничего не учитывается в лимитах организации, сделавшей выбор. Это одно из самых больших практических преимуществ по сравнению с тестом по умолчанию, где время волонтеров может учитываться.

Используйте этот список как основу для планирования с вашим консультантом, а не как DIY-инструмент для поиска лазеек.

Как сделать выбор и отчитываться каждый год​

Подача документов намеренно проста:

1. Заполните Форму 5768 с вашим названием, ИНН (EIN) и адресом.
2. Отправьте ее по почте в центр обслуживания IRS, указанный в инструкциях к форме.
3. Выбор вступает в силу для налогового года, в котором вы его подали, и всех последующих лет до отмены. Подача в середине года покрывает весь год, поэтому подавайте рано в году, если планируете лоббировать.
4. Отмена выбора, если она когда-либо понадобится, также делается на Форме 5768.

Отчетность после выбора проще, чем при тесте по умолчанию. Организации, сделавшие выбор, заполняют Форму 990, Приложение C, Часть II-A, которая по сути является рабочей таблицей: расходы на освобожденные цели, необлагаемая сумма на лоббирование, необлагаемая сумма на grassroots, фактические расходы на прямое и grassroots-лоббирование и таблица усреднения за четыре года. Организации, не сделавшие выбор, вместо этого заполняют Часть II-B — повествовательное описание с детализацией часов волонтеров.

Два момента по соблюдению требований, которые часто сбивают с толку новичков:

• Аффилированные группы агрегируются. Если ваша организация является частью аффилированной группы организаций, работающих над законодательством вместе, лимиты применяются к группе в целом с особыми правилами распределения. Не предполагайте, что каждый участник получает свой собственный потолок в 1 миллион долларов.

• Регистрация лоббиста на уровне штата — это отдельный вопрос. Выбор по разделу 501(h) определяет ваш федеральный налоговый статус. Ваш штат или город все равно может потребовать от вас регистрации в качестве лоббиста, подачи отчетов о деятельности или соблюдения запретов на подарки, как только вы пересечете свои пороги — которые часто намного ниже федеральных.

Что произойдет, если вы превысите лимит​

Превышение за один год — это налоговый счет, а не смертный приговор.

• Если вы превысите либо общий лимит, либо подлимит на grassroots в каком-либо году, вы должны будете уплатить акцизный налог в размере 25% на сумму превышения в соответствии с разделом 4911(a), о чем сообщается в Форме 4720. Налог рассчитывается отдельно для общего превышения и превышения по grassroots; вы платите налог только за ту категорию, которая превышена.

• Вы теряете освобождение только если ваше лоббирование обычно превышает 150% лимитов — «потолочную сумму на лоббирование» и «потолочную сумму на grassroots» — измеряемую за текущий год плюс предыдущие три года (или меньше в первые годы после выбора). Общий потолок ограничен 1,5 миллиона долларов.

• Руководители организации, которые сознательно соглашаются на расходы сверх лимита, могут столкнуться с отдельным налогом в размере 5% в соответствии с разделом 4912, что подчеркивает, почему совет директоров должен видеть цифры Приложения C ежегодно.

Система наказаний поражает не разовую ошибку; она наказывает модель систематического превышения 150% год за годом.

Распространенные ошибки, которые сводят на нет выбор​

Отношение к выбору как к разрешению заниматься политикой. Выбор по разделу 501(h) меняет то, как измеряется лоббирование. Он ничего не делает для деятельности в избирательных кампаниях, которая остается полностью запрещенной. Держите работу с кандидатами — включая «беспристрастные» памятки избирателям, которые отдают предпочтение одной стороне — полностью вне организации.

Превышение подлимита на grassroots при наблюдении только за общим лимитом. Команды, которые запускают масштабные публичные петиции и закупают рекламу, могут нарушить 25% лимит на grassroots, в то время как общий бюджет выглядит нормально. Настройте план счетов с отдельными категориями для grassroots и прямого лоббирования до начала кампании.

Использование неправильной базы. Использование общего дохода или общих расходов вместо расходов на освобожденные цели завышает ваш лимит. Расходы на фандрайзинг и инвестиции обычно не входят в базу. Сверяйте рабочую таблицу Приложения C с формой 990, а не с приблизительным бюджетом.

Забывание о четырехлетнем среднем. Организация, которая тратит 140% своего лимита три года подряд, может чувствовать себя в безопасности, потому что ни один год не достиг 150%. Правило усреднения все равно может лишить освобождения, если модель продолжится. Пересматривайте четырехлетнюю таблицу на каждом заседании финансового комитета совета в годы активной адвокации.

Игнорирование вопросов на референдумах. Прямая демократия учитывается: расходы на поддержку или opposition инициативы или референдума обычно считаются лоббированием по разделу 501(h), разделенным между прямым и grassroots-лоббированием по особым правилам. Планируйте работу над инициативами в рамках ваших лимитов.

Путаница с ценностью волонтеров. При выборе неоплачиваемое лоббирование волонтеров не учитывается — но возмещаемые расходы, стипендии и оплачиваемое время сотрудников, поддерживающих этих волонтеров, учитываются. Отслеживайте возмещения тщательно, а не предполагайте, что «под руководством волонтеров» означает «бесплатно для налоговых целей».

Подходит ли этот выбор вашей организации?​

Для большинства небольших и средних публичных благотворительных организаций, которые хотят заниматься адвокацией в любой форме, ответ — да. Выбор ничего не стоит, лимиты щедры относительно небольших бюджетов, определения яснее, деятельность волонтеров получает льготный режим, а отчетность проще.

Рассмотрите возможность остаться при тесте по умолчанию только в узких случаях: вы не имеете права (церковь или частный фонд), вы тратите значительные средства на grassroots-работу, которая нарушит 25% подлимит, но может быть признана несущественной по всем фактам, или вы являетесь частью сложной аффилированной структуры, где агрегация сводит на нет выгоду. Это разговоры с консультантом, а не решения для самостоятельного принятия.

Если вы делаете выбор, сделайте его реальным на операционном уровне. Добавьте субсчета для лоббирования и grassroots в свой план счетов, требуйте от сотрудников еженедельного учета времени на адвокацию, сохраняйте копии коммуникаций, показывающих, был ли включен призыв к действию, и сверяйте четырехлетнюю таблицу Приложения C перед концом года, чтобы ноябрьская закупка рекламы не привела к неожиданному акцизному налогу в апреле. Точный бухгалтерский учет с первого дня — это то, что делает «яркую линию» работающей.

Выбор дает вам формулу; ваш учет времени и кодирование расходов предоставляют исходные данные. Организации, которые отслеживают расходы на адвокацию так же, как отслеживают гранты — своевременно, по категориям, с подтверждающими документами — легко проходят подготовку формы 990 и отвечают на вопросы совета директоров. Те, кто восстанавливает данные месяцы спустя, — нет.

Упростите ваше финансовое управление​

Когда вы строите программу адвокации в рамках ваших лимитов по разделу 501(h), поддержание чистых, проверяемых записей о расходах на освобожденные цели, прямом лоббировании и расходах на grassroots имеет важное значение. Beancount.io предоставляет бухгалтерский учет в виде открытого текста, который дает вам полную прозрачность и контроль над вашими финансовыми данными — никаких черных ящиков, никакой привязки к вендору. Начните бесплатно и узнайте, почему финансовые специалисты, которые живут в деталях, переходят на бухгалтерский учет в виде открытого текста.