Se você administra um restaurante, salão, cafeteria, bar, hotel ou qualquer negócio onde gorjetas em dinheiro mudam de mãos, o W-2 que você entregará a cada funcionário que recebe gorjetas em janeiro de 2027 será diferente de todos os W-2 que você já emitiu antes. Duas novas entradas — Box 12, Código TP e Box 14b — determinarão se seus funcionários podem reivindicar até US$ 25.000 em novas deduções federais e se seus registros de folha de pagamento sobreviverão a uma correspondência de declarações informativas do IRS.
A mudança vem do One, Big, Beautiful Bill Act (P.L. 119-21, assinado em 4 de julho de 2025), que criou uma dedução temporária para "gorjetas qualificadas" para os anos fiscais de 2025 a 2028. Para 2025, o IRS deu uma folga a todos: sem alterações no W-2 e alívio de penalidades para relatórios imperfeitos. Para 2026, a folga expira. A partir dos salários que você paga em 1º de janeiro de 2026, você deve contabilizar separadamente as gorjetas qualificadas e a ocupação em que foram ganhas — ou seus funcionários perdem a dedução e você cria uma lacuna burocrática que o IRS pode ver.
Este guia explica o que são o Código TP e o Box 14b, a quem se aplicam, o que conta como gorjeta qualificada e as cinco ações de folha de pagamento e contabilidade a tomar antes que seu provedor feche a janela de atualização de final de ano.
Por Que o Congresso Adicionou uma Dedução — e uma Obrigação de Relato — para Gorjetas
A nova seção 224 do Internal Revenue Code permite que um indivíduo deduza gorjetas qualificadas recebidas em um ano fiscal, até US 150.000 (US$ 300.000 para declarações conjuntas). A MAGI para este fim é a renda bruta ajustada (AGI) mais qualquer renda estrangeira excluída, exclusão de moradia ou renda de Samoa Americana e Porto Rico. Se você não tem exclusões estrangeiras, a MAGI é igual à AGI.
A dedução é temporária. Ela se aplica apenas a anos fiscais que começam após 31 de dezembro de 2024 e antes de 1º de janeiro de 2029, a menos que o Congresso a estenda. Também exige que o contribuinte inclua um número de Seguro Social válido na declaração e, se casado, arquive em conjunto. Declaração em separado para casados é inelegível.
Para reivindicá-la, no entanto, as gorjetas devem aparecer em uma declaração informativa oficial. Para funcionários, isso significa o Formulário W-2 que você fornece. Para não funcionários e trabalhadores de plataformas, isso significa Formulários 1099-MISC, 1099-NEC ou 1099-K. No Aviso 2025-69, o IRS disse claramente: para 2026 em diante, geralmente só permitirá a dedução para valores relatados separadamente nessas declarações. Se você não colocar o número na caixa certa, seu funcionário não poderá tomar a dedução — mesmo que as gorjetas fossem reais.
É por isso que o W-2 está mudando.
O Que São Realmente o Box 12 Código TP e o Box 14b
As instruções preliminares e finais dos Formulários W-2 e W-3 de 2026 adicionam duas entradas:
Box 12, Código TP — Total de Gorjetas Qualificadas
O Box 12 há muito tempo é um campo abrangente para valores codificados: D para diferimentos 401(k), W para contribuições HSA, DD para custo de cobertura de saúde, e assim por diante. A partir de 2026, o Código TP reporta o valor total de gorjetas em dinheiro relatadas a você pelo funcionário sob a seção 6053(a) que se qualificam como "gorjetas qualificadas" sob a seção 224.
Em termos simples: é o subconjunto da renda de gorjetas já incluída nos Boxes 1, 5 e 7 que atende à definição legal de gorjeta qualificada. Não cria nova renda — identifica separadamente os dólares que você já relatou. Para um funcionário que relatou US 18.400 em gorjetas de Seguro Social e o Box 12 Código TP também mostrará US 15.000 se qualificarem (por exemplo, porque US 15.000.
O código é "TP" para gorjetas (tips) — emparelhado com um Código TT complementar para compensação de horas extras qualificadas sob a nova seção 225, que é uma dedução separada com seu próprio limite de US 25.000 conjunto). Não confunda os dois.
Para relato de não funcionários, os códigos paralelos são:
- Formulário 1099-MISC, Box 13a — gorjetas qualificadas
- Formulário 1099-NEC, Box 1b — gorjetas qualificadas
- Formulário 1099-K, Box 1c — gorjetas qualificadas designadas pelo pagador por meio de uma organização de liquidação de terceiros
Box 14b — Código de Ocupação de Gorjetas do Tesouro
O Box 14 historicamente tem sido "Outros" — um campo de forma livre para imposto estadual de invalidez, contribuições sindicais, estacionamento ou qualquer coisa que um empregador quisesse detalhar. Para 2026, o IRS o dividiu:
- Box 14a permanece "Outros" (o antigo Box 14).
- Box 14b agora é Código(s) de Ocupação de Gorjetas do Tesouro — um código de três dígitos que identifica a ocupação em que as gorjetas foram ganhas.
O código vem de um novo sistema de Código de Ocupação de Gorjetas do Tesouro (TTOC) publicado em regulamentos finais em 10 de abril de 2026. A lista abrange mais de 70 ocupações agrupadas em oito categorias, incluindo serviço de alimentos e bebidas, aparência e cuidados pessoais, hospitalidade e jogos, transporte, serviços pessoais e outros. As ocupações familiares estão lá — garçons, bartenders, baristas, cabeleireiros, manicures, mensageiros, motoristas de táxi e aplicativos, manobristas — mas a lista final também adicionou ocupações que muitos empregadores não associam a gorjetas, como designers florais, artistas visuais e atendentes de posto de gasolina, após o IRS revisar mais de 300 comentários públicos.
Por que um código de ocupação? Porque a seção 224(d)(1) limita a dedução a gorjetas recebidas em uma ocupação que habitual e regularmente recebia gorjetas em ou antes de 31 de dezembro de 2024, conforme determinado pelo Secretário. O IRS deve publicar essa lista, e o Box 14b é como você certifica ao IRS e ao seu funcionário qual item da lista se aplica. Um funcionário com duas funções que recebem gorjetas — digamos, um garçom que também trabalha como bartender — pode ter dois códigos no Box 14b.
Para a série 1099, o código de ocupação aparece em:
- Formulário 1099-MISC, Box 13b
- Formulário 1099-NEC, Box 1c
- Formulário 1099-K, Box 1d (ocupação do beneficiário)
Se você relatar o Código TP, deve relatar o Box 14b. Relatar um sem o outro acionará uma incompatibilidade.
O Que Conta como "Gorjeta Qualificada" — e o Que Não Conta
Nem todo dólar que um cliente deixa na mesa se qualifica. A seção 224(d) e os regulamentos finais estabelecem quatro testes. Todos devem ser atendidos.
1. Paga voluntariamente. O valor deve ser pago voluntariamente, sem consequência pelo não pagamento, não estar sujeito a negociação e ser determinado pelo pagador. Uma gratificação automática de 18% para grupos de seis, uma taxa de entrega obrigatória ou uma taxa de serviço que o cliente não pode remover não é uma gorjeta qualificada — mesmo que você a distribua à equipe. Os regulamentos finais criam uma presunção irrefutável de que um pagamento não é qualificado se o empregador for o pagador ou se o destinatário tiver participação acionária direta no pagador. Em outras palavras, um proprietário-operador não pode dar gorjeta a si mesmo e criar uma dedução.
2. Gorjetas em dinheiro ou cobradas, incluindo divisão de gorjetas. "Gorjetas em dinheiro" inclui dinheiro, cheques e valores pagos por cartão de crédito ou débito ou outra liquidação eletrônica. Para funcionários, também inclui gorjetas recebidas sob um acordo de divisão ou pool de gorjetas. Gorjetas não monetárias — ingressos, cartões-presente, mercadorias — não se qualificam. Tampouco se qualificam gorjetas que o funcionário deixou de relatar a você.
3. Em uma ocupação qualificada. A gorjeta deve ser recebida enquanto trabalha em uma ocupação na lista do Tesouro descrita acima. Gorjetas ganhas ao executar temporariamente funções não relacionadas não convertem essas funções em uma ocupação que recebe gorjetas. Se a ocupação listada do funcionário no Box 14b não estiver na lista final, a dedução não estará disponível para essas gorjetas.
4. Não em um comércio ou negócio de serviço especificado (SSTB). A dedução não está disponível se as gorjetas forem recebidas no curso de um comércio ou negócio que seja um SSTB sob a seção 199A(d)(2) — campos como saúde, direito, contabilidade, consultoria, atletismo, serviços financeiros e qualquer comércio ou negócio onde o principal ativo seja a reputação ou habilidade de um ou mais proprietários ou funcionários. Para funcionários, o teste de SSTB examina o negócio do empregador. Um profissional licenciado que trabalha como bartender à noite em um restaurante ainda pode se qualificar para as gorjetas do bar, mas gorjetas ganhas dentro de um SSTB em si não. Os regulamentos fornecem alívio de transição para 2025 na determinação de SSTB enquanto os contribuintes aprendem os limites; para 2026, você deve documentar a determinação.
Dois limites adicionais confundem as pessoas:
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O relato ao empregador importa. Sob a seção 6053(a), todo funcionário que recebe US$ 20 ou mais em gorjetas em dinheiro em um mês civil deve relatá-las ao empregador por escrito até o 10º dia do mês seguinte, tipicamente no Formulário 4070 ou um substituto. Apenas gorjetas relatadas por meio desse processo podem ser incluídas no Código TP. Gorjetas não relatadas que o funcionário posteriormente relata no Formulário 4137 (Imposto de Seguro Social e Medicare sobre Renda de Gorjetas Não Relatadas) ainda podem apoiar a dedução para 2025 sob a regra de transição, mas para 2026 o IRS espera que o valor esteja no W-2.
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**O teto de US 25.000 ou pela eliminação gradual da MAGI. O funcionário (ou seu preparador de impostos) faz a matemática da limitação no Anexo 1-A. Não aplique previamente o teto na folha de pagamento.
Por Que 2025 Foi Perdoado, Mas 2026 Não Será
Se você emitiu W-2 de 2025 em janeiro de 2026, notou que nada mudou. Isso foi intencional. Em IR-2025-82 e Aviso 2025-62, o IRS anunciou que os Formulários W-2, 1099-NEC, 1099-MISC e 1099-K não seriam atualizados para 2025 e forneceu alívio de penalidades sob as seções 6721 (falha em arquivar declarações informativas corretas) e 6722 (falha em fornecer declarações corretas ao beneficiário) para empregadores que não contabilizaram separadamente gorjetas em dinheiro ou horas extras qualificadas em 2025.
O Aviso 2025-69 então disse aos funcionários como reivindicar a dedução de qualquer forma para 2025, usando qualquer um dos seguintes: as gorjetas de Seguro Social no Box 7, os Formulários 4070 que usaram para relatar gorjetas mensalmente, um valor que o empregador colocou voluntariamente no Box 14, ou a Linha 4 do Formulário 4137.
Essa tolerância termina em 31 de dezembro de 2025. A regra de transição nas seções 70201(k) e 70202(h) do OBBBA que permitia aos pagadores aproximar gorjetas por qualquer método razoável se aplica apenas a períodos antes de 1º de janeiro de 2026. As instruções finais de 2026, publicadas no final de 2025, declaram as novas caixas claramente e não estendem o alívio. Para salários pagos em ou após 1º de janeiro de 2026:
- Você deve rastrear separadamente as gorjetas em dinheiro relatadas sob a seção 6053(a) e distinguir gorjetas qualificadas de valores não qualificados.
- Você deve incluir o valor total qualificado no Box 12 Código TP em cada W-2 relevante.
- Você deve incluir o(s) TTOC(s) aplicável(eis) no Box 14b em cada W-2 que tenha um valor de Código TP.
- A mesma contabilidade separada é exigida nos 1099-MISC, 1099-NEC e 1099-K onde você designa gorjetas.
Se o valor não estiver na declaração, o funcionário geralmente não pode deduzi-lo para 2026. Isso transfere o ônus da conformidade diretamente para você, como arquivador da declaração informativa.
Cinco Ações para Fazer Antes que Seu Provedor de Folha de Pagamento Feche as Atualizações de Final de Ano
A maioria dos pequenos empregadores não programa W-2s por conta própria — um provedor de folha de pagamento, PEO ou CPA o faz. Mas o provedor só pode mapear o que você dá a ele. Trabalhe através desses passos em novembro e dezembro, não em janeiro, quando correções já exigem um W-2c.
1. Confirme que seu provedor apoiará o Código TP e o Box 14b para 2026
Ligue para seu provedor agora e faça três perguntas específicas: O Box 12 Código TP estará disponível para o período de pagamento 1 em 2026? O Box 14b será gravável através do portal e do modelo de upload de arquivo? Como vocês lidarão com funcionários com mais de uma ocupação que recebe gorjetas? Se a resposta for "ainda estamos avaliando", obtenha isso por escrito com um cronograma e um contato nomeado. Provedores que esperaram pela lista final de TTOC em abril de 2026 ainda podem estar atualizando tabelas de mapeamento no outono. Se o seu estiver atrasado, você precisa de uma solução manual aprovada pelo seu consultor fiscal, não uma surpresa em 10 de janeiro.
2. Separe gorjetas voluntárias de cobranças obrigatórias no ponto de venda
Puxe seus relatórios de POS e folha de pagamento lado a lado. Cada linha que seu POS rotula como "gratificação" deve ser classificada como voluntária (o cliente pode deixar US$ 0, alterar o valor ou negociá-lo) ou obrigatória (gratificação automática, taxa de serviço, taxa de entrega, taxa de instalação). Valores obrigatórios são salários para FICA e retenção, não gorjetas qualificadas, e devem ser excluídos do Código TP mesmo se você distribuir 100% à equipe. Se seu POS padroniza todo adicional como "gratificação", corrija o rótulo agora. Para 2026, você precisará de um método defensável e repetível e uma trilha de papel que conecte cada valor de gorjeta da folha de pagamento a um relatório de gorjetas voluntárias do POS.
3. Reforce o fluxo de trabalho mensal de relato de gorjetas
A seção 6053(a) sempre exigiu relatos mensais escritos de gorjetas, mas muitos negócios operam com estimativas verbais informais. Para 2026, o informal quebra a cadeia. Padronize no Formulário 4070 ou um substituto eletrônico que capture data, valor e assinatura ou reconhecimento do funcionário, e imponha o prazo do 10º dia do mês. Retenha os Formulários 4070 com os registros de folha de pagamento. Se você opera um pool de gorjetas ou acordo de divisão de gorjetas, mantenha as porcentagens do pool, relatórios de distribuição e quaisquer fórmulas de alocação — um examinador que perguntar sobre o Código TP perguntará sobre o pool em seguida.
Para funcionários que ganham gorjetas em duas ocupações — por exemplo, um membro da equipe que trabalha como garçom (TTOC 101) e como auxiliar de cozinha (TTOC 108) — exija que o relato mensal identifique a ocupação ou turno, ou mantenha um cronograma que permita alocar gorjetas por função. O Box 14b pode conter mais de um código, mas você precisa de dados para apoiar cada código que listar.
4. Mapeie cada função que recebe gorjetas para seu código do Tesouro
Baixe a lista final de TTOC e construa uma tabela simples: Cargo → Departamento → TTOC → determinação de SSTB (sim/não). Faça isso para cada cargo que recebe gorjetas, mesmo ocupantes de funções que você não pensou como recebendo gorjetas — cozinheiros e lavadores de louça que recebem gorjetas de pool, por exemplo, agora têm códigos explícitos nos regulamentos finais. Compartilhe a tabela com RH e folha de pagamento para que contratar um novo "auxiliar de bebidas" em julho não crie um W-2 não mapeado em janeiro.
Documente a questão de SSTB na mesma tabela. Para a maioria dos restaurantes, bares, salões, hotéis e negócios de transporte, a resposta é não. Se você opera um negócio que poderia plausivelmente ser um SSTB — um estúdio de saúde e bem-estar onde a equipe recebe gorjetas além das taxas de serviço, por exemplo — obtenha uma determinação por escrito do seu CPA e anote-a na tabela. Esse memorando é o registro que apoia a exclusão ou inclusão dessas gorjetas do Código TP.
5. Reconcilie mensalmente para que janeiro não seja um desespero
Adicione uma reconciliação mensal à sua lista de verificação de fechamento:
- Total de gorjetas voluntárias relatadas no POS e nos Formulários 4070 comparado às gorjetas lançadas na folha de pagamento.
- Gorjetas qualificadas (voluntárias + ocupação qualificada + não-SSTB + relatadas) comparado às gorjetas de Seguro Social do Box 7. Gorjetas qualificadas nunca devem exceder o Box 7, e devem ser iguais ao Box 7 quando todas as gorjetas se qualificarem.
- Box 12 Código TP comparado ao razão de gorjetas qualificadas; códigos do Box 14b comparados à tabela de ocupações.
Uma reconciliação de uma página que conecta POS → Formulários 4070 → folha de pagamento → rascunho do W-2 responderá 90% das perguntas que um CPA, auditor ou aviso do IRS fará. Também captura o erro mais comum — classificar uma sobretaxa de entrega hospitalar de 15% que um contrato de catering chama de "gratificação" como gorjeta qualificada — enquanto ainda há tempo para corrigir retenção e FICA.
Como Escolhas de Contabilidade Afetam a Dedução
A folha de pagamento é onde o W-2 é construído, mas a contabilidade é onde a auditoria é vencida. Três hábitos separam negócios que navegam pela correspondência de declarações informativas daqueles que passam a primavera arquivando W-2c's.
Primeiro, não misture gorjetas voluntárias com taxas de serviço na receita. Registre gorjetas voluntárias como um passivo (Gorjetas a Pagar) quando coletadas, não como receita, e registre taxas de serviço obrigatórias como receita e depois como despesa de salário quando distribuídas. Se seu plano de contas tem uma única conta de receita "Taxas de Serviço e Gorjetas", divida-a agora. A dedução de um funcionário que recebe gorjetas depende dessa divisão ser precisa.
Segundo, retenha a evidência da ocupação. Os arquivadores do Anexo 1-A devem, em última análise, confiar no TTOC que você colocou no Box 14b. Mantenha descrições de cargo, cartas de oferta e registros de cronograma que apoiem a atribuição do código. Quando os regulamentos finais do IRS listam oito categorias e mais de 70 códigos, "garçom" não é específico o suficiente — 101 (Garçons de Alimentos, Não Restaurante) e 102 (Garçons de Restaurante) são códigos diferentes, e escolher o mais preciso faz parte de acertar o Box 14b.
Terceiro, rastreie a renda de gorjetas separadamente do prêmio de horas extras. Se você também paga horas extras que podem se qualificar sob a seção 225 (Box 12 Código TT), mantenha esse prêmio em seu próprio código de ganhos de folha de pagamento, calculado como o valor em excesso da taxa regular exigida por 29 U.S.C. § 207. Valores que você paga voluntariamente acima do prêmio de meio tempo exigido pela FLSA não são horas extras qualificadas, assim como cobranças obrigatórias não são gorjetas qualificadas. Códigos de ganhos claros evitam que os dólares de uma dedução contaminem os da outra.
O Que os Funcionários Verão — e o Que Eles Perguntarão a Você
Os funcionários não precisarão entender cada nuance da seção 224 para arquivar, mas precisarão de dois números seus: Código TP e Box 14b. Nas instruções do Anexo 1-A de 2026 e na Publicação 505, o IRS diz aos funcionários para procurar gorjetas qualificadas no W-2 Box 12 Código TP e o código de ocupação no Box 14b (ou nas caixas correspondentes do 1099: 1099-MISC 13a/13b, 1099-NEC 1b/1c, 1099-K 1c/1d).
Espere perguntas em janeiro:
- "Meu W-2 mostra US 10.500 no Código TP — por quê?" A resposta geralmente é que US$ 1.500 eram uma gratificação automática obrigatória reclassificada como salário, ou gorjetas ganhas fora de uma ocupação qualificada ou relatadas tardiamente.
- "Eu trabalho como garçom e recepcionista — por que há dois códigos no Box 14b?" Porque você ganhou gorjetas em duas ocupações, ambas relatadas separadamente.
- "Posso ainda deduzir gorjetas que não relatei a você mensalmente?" Para 2025, o IRS permitiu o Formulário 4137 como caminho alternativo; para 2026, a expectativa é que a dedução siga a declaração informativa. Gorjetas não relatadas são tanto um risco de retenção para você quanto uma dedução perdida para eles.
Um explicador de um parágrafo incluído com os W-2s — "O Box 12 Código TP mostra suas gorjetas qualificadas que podem ser dedutíveis no Anexo 1-A; o Box 14b mostra o código de ocupação do Tesouro para esse trabalho; entregue ambos ao seu preparador de impostos e guarde suas cópias dos Formulários 4070" — cortará as perguntas de fevereiro pela metade.
Simplifique Sua Gestão Financeira
Acertar o Box 12 Código TP e o Box 14b é realmente sobre uma coisa: manter gorjetas voluntárias, cobranças obrigatórias, ocupações e prêmios de horas extras em baldes separados e reconciliáveis o ano todo — não procurar por eles à meia-noite de 31 de janeiro. Uma boa contabilidade torna isso possível, e também torna mais clara cada outra decisão que você toma sobre margens, pessoal e preços.
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