Se você administra uma pequena empresa que desenvolve software, prototipa hardware ou melhora um processo de manufatura, o imposto que você pagou sobre seus custos de pesquisa de 2023 e 2024 pode ter sido milhares — ou dezenas de milhares — maior do que o necessário, devido a uma regra que não se aplica mais. Por três anos, você foi obrigado a amortizar os custos de pesquisa interna ao longo de cinco anos, em vez de deduzi-los imediatamente. Essa regra acabou. Uma nova lei restaurou permanentemente a dedução que você esperava, e se você perdeu a janela curta para corrigir suas declarações antigas, ainda precisa planejar para 2026.
A mudança vem do One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), sancionado em 4 de julho de 2025. Ele criou uma nova Seção 174A do Internal Revenue Code que permite deduzir integralmente as despesas domésticas de pesquisa e experimental (P&D) no ano em que são pagas ou incorridas, para anos fiscais que começam após 31 de dezembro de 2024. A lei também reescreveu a forma de declaração para reivindicar o crédito de pesquisa da Seção 41 no Formulário 6765. Aqui está o que mudou, o que o prazo de julho de 2026 significou e como preparar seus livros e reivindicações de crédito para 2026 — o primeiro ano em que a nova declaração detalhada se torna obrigatória.
O Que a Seção 174A Realmente Faz
De 1954 a 2021, a Seção 174 permitia que você escolhesse: deduzir os custos de P&D imediatamente ou adiar e amortizá-los. Essa escolha era um cavalo de batalha para startups e empresas de produtos — você gastava $200.000 em salários de engenharia e taxas de contratados, deduzia $200.000 naquele ano, e sua renda tributável refletia o dinheiro que você realmente gastou.
O Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) inverteu isso. A partir de 2022, a Seção 174, conforme alterada, exigia capitalização e amortização: P&D interno em cinco anos, P&D externo em 15 anos, com convenção de meio de ano. Os custos de desenvolvimento de software foram explicitamente incluídos na definição de P&D ao mesmo tempo, então o código se tornou um ativo capitalizado para fins fiscais, mesmo que você nunca o tivesse lançado. O resultado foi uma incompatibilidade de tempo que atingiu mais duramente as empresas com restrição de caixa — você pagava os engenheiros este ano, mas recuperava a dedução ao longo de cinco.
A Seção 174A reverte a mudança do TCJA para custos internos, e é permanente. Para anos fiscais que começam após 31 de dezembro de 2024, você pode deduzir 100% das despesas domésticas de P&D no ano em que são pagas ou incorridas. Isso inclui:
- Salários de funcionários que realizam, supervisionam ou apoiam pesquisa
- Suprimentos e materiais de protótipo consumidos na pesquisa
- Custos de patentes e honorários advocatícios relacionados à pesquisa
- Valores de pesquisa contratada pagos a terceiros para trabalho interno
- Custos de desenvolvimento de software atribuíveis à atividade doméstica
- Custos de nuvem e laboratório diretamente relacionados à pesquisa qualificada
Você também pode optar por capitalizar e amortizar em pelo menos 60 meses, em vez de deduzir imediatamente, o que pode ser útil se você estiver em um ano de alíquota baixa e quiser preservar deduções.
P&D externo é diferente. Despesas com pesquisa realizada fora dos Estados Unidos ainda devem ser capitalizadas e amortizadas ao longo de 15 anos. O teste geográfico é importante para equipes remotas: se um funcionário ou contratado realiza atividade qualificada no exterior, essa parte é considerada externa para fins da Seção 174A.
A Interação com o Crédito de Pesquisa
Se você reivindica o crédito da Seção 41 para atividades de pesquisa crescentes, a Seção 174A e a Seção 280(c) interagem. A dedução para P&D interno sob a Seção 174A é reduzida pelo valor do crédito que você reivindica, a menos que você opte pelo crédito reduzido sob a Seção 280C(c)(3). Essa eleição — feita no Formulário 6765 — troca um crédito menor por uma dedução maior. O prazo de julho de 2026 que circulou em alertas de profissionais relacionado à eleição da Seção 280C em declarações alteradas para 2022–2024 já passou, mas a compensação subjacente permanece para 2025 em diante: modele ambos os caminhos antes de declarar.
A Janela de Correção Retroativa que Fechou em 6 de Julho de 2026
O OBBBA ofereceu um benefício retroativo restrito: pequenas empresas elegíveis poderiam alterar suas declarações de 2022, 2023 e 2024 para aplicar retroativamente o tratamento de dedução imediata da Seção 174A e recuperar impostos pagos sob a antiga amortização de cinco anos. Para muitas empresas, isso significava antecipar quatro quintos do P&D interno capitalizado desses anos e gerar reembolsos.
Essa janela de eleição fechou em 6 de julho de 2026. Se você apresentou as declarações alteradas e eleições exigidas até então, seus reembolsos devem estar em processamento. Se você perdeu o prazo, os valores capitalizados de 2022–2024 permanecem em seus cronogramas de amortização — você continua amortizando a base restante ao longo do período original de cinco anos. Você não pode reeleger a dedução imediata para esses anos após o prazo.
O que você ainda pode fazer é garantir que 2025 em diante seja tratado corretamente. Para contribuintes de ano-calendário, 2025 é o primeiro ano em que a Seção 174A se aplica. Sua declaração de 2025 (com vencimento em 2026) já deve refletir a dedução integral para P&D interno. Se seus livros ou provisão fiscal ainda capitalizam esses custos por hábito, corrija o tratamento antes de declarar.
O Formulário 6765 Ficou Mais Detalhado: Seções E, F e G
O IRS vem trabalhando há vários anos para maior transparência em nível de projeto para o crédito de pesquisa. As instruções atualizadas finais para o Formulário 6765, Credit for Increasing Research Activities, agora incluem novas seções que se alinham à Seção 174A e ao padrão de componente de negócio do crédito.
Seção G: O Detalhe do Componente de Negócio
A Seção G é o destaque. Ela solicita informações em nível de componente de negócio — cada produto, processo ou projeto de software em que você reivindica o crédito — incluindo descrições do trabalho, incerteza abordada e experimentação conduzida.
O status de preenchimento da Seção G é faseado:
- Ano fiscal 2024 (ano de processamento 2025): opcional para todos os declarantes
- Ano fiscal 2025 (ano de processamento 2026): opcional para todos os declarantes — o IRS estendeu o período opcional no IR-2025-99 (1º de outubro de 2025) enquanto o feedback das partes interessadas continuava
- Ano fiscal 2026 (ano de processamento 2027) e posteriores: obrigatória para todos os declarantes, com uma exceção restrita
A exceção: contribuintes Qualified Small Business (QSB) sob a Seção 41(h) que marcam a caixa para reivindicar o crédito reduzido de imposto sobre folha de pagamento em vez do crédito de imposto de renda podem continuar a preencher a Seção G opcionalmente. Todos os outros devem completá-la a partir de 2026.
Mesmo que a Seção G seja opcional para sua declaração de 2025, o IRS e firmas de consultoria estão uniformemente aconselhando os contribuintes a usar 2025 como um ano de construção: configure o rastreamento em nível de projeto agora, teste suas narrativas e gere a Seção G voluntariamente para que 2026 não seja uma correria.
Seções E e F: P&D Interno e Definições
As instruções revisadas do Formulário 6765 adicionam uma seção dedicada "Despesas domésticas de pesquisa e experimental" explicando a Seção 174A, e uma seção de definições reformulada para despesas de pesquisa qualificadas (QREs) que faz referência cruzada ao novo estatuto. O formulário agora vincula mais explicitamente os QREs do crédito ao domínio da Seção 174A, o que ajuda os examinadores a conciliar a dedução e o crédito na mesma declaração. Espere solicitações de documentos de informação que investiguem essa conciliação — os dois valores devem ser consistentes, com o ajuste da 280C documentado.
O Que Isso Significa para Reivindicações de Crédito Alteradas
O IRS também reforçou o que espera em declarações alteradas que reivindicam o crédito de pesquisa para reembolso. Os arquivamentos devem incluir as informações de suporte específicas identificadas nas instruções — efetivamente um pacote de componente de negócio semelhante à Seção G — ou a reivindicação pode ser tratada como deficiente. Os dias de anexar uma página de cálculo de crédito a um 1120 alterado e esperar processamento acabaram.
Como Preparar Seus Livros para 2026
A mudança na lei tributária é favorável, mas eleva o padrão de documentação. As empresas que mais se beneficiam são aquelas que podem provar o que fizeram, onde fizeram e quem fez, em nível de projeto.
1. Separe Custos Internos e Externos na Origem
A distinção da Seção 174A vive ou morre no seu razão geral. Crie contas ou tags separadas para P&D interno versus externo. Para uma empresa típica de produtos, isso significa:
- Marcar a folha de pagamento pelo local de trabalho no momento em que a pesquisa foi realizada, não pela residência do funcionário ou endereço de cobrança do contratado
- Marcar faturas de contratados pelo local onde o contratado realmente realizou os serviços, com a fatura ou declaração de trabalho indicando o local
- Marcar gastos com nuvem e laboratório ao projeto e à geografia na sua planilha de alocação de custos
Se você usa um provedor de folha de pagamento, mapeie os códigos de local para suas tags de P&D para que os QREs de salários fluam corretamente sem reclassificação manual no final do ano.
2. Rastreie por Componente de Negócio, Não Apenas por Departamento
O Formulário 6765 Seção G é organizado por componente de negócio — um produto ou processo — não por departamento ou conta do razão geral. Seus livros também deveriam ser.
Para cada componente, mantenha um registro de pesquisa simples:
- Nome do componente de negócio: por exemplo, "SDK de checkout móvel v3 — mecanismo de detecção de fraude"
- Incerteza técnica: o que você não sabia como alcançar no início
- Processo de experimentação: alternativas avaliadas, métodos de teste, iterações
- Pessoas e tempo: quem trabalhou nisso e o tempo qualificado aproximado, por trimestre
- Custos: salários, suprimentos, pesquisa contratada e custos de nuvem diretamente relacionados
Uma planilha é suficiente para muitas pequenas empresas. O que importa é o detalhe contemporâneo — um registro atualizado mensalmente supera uma memorando de reconstrução escrito na semana anterior à declaração. Os examinadores dão mais peso a registros criados perto do momento em que o trabalho foi realizado.
3. Documente Suprimentos e Pesquisa Contratada Adequadamente
Duas áreas atraem atenção desproporcional em exames:
- Suprimentos: Mantenha faturas e registros de recebimento mostrando que os materiais de protótipo foram consumidos ou descartados na pesquisa, não capitalizados como estoque. Fotografias de protótipos, com datas, ajudam a corroborar o consumo.
- Pesquisa contratada: Retenha cartas de contratação, declarações de trabalho e faturas que mostrem que o contratado realizou serviços qualificados, não reteve direitos substanciais sobre a pesquisa e que o valor que você reivindica reflete a inclusão estatutária de 65% (ou 75% para pagamentos a consórcios de pesquisa qualificados). Para a Seção 174A, também retenha prova de onde o contratado realizou o trabalho.
4. Coordene Números de Livros, Impostos e Crédito
Antes de sua declaração de imposto ser preparada, faça uma verificação tripla:
- Despesa de P&D contábil (ou ativo de P&D capitalizado) do ano
- Dedução fiscal da Seção 174A reivindicada
- QREs reivindicados no Formulário 6765 para o crédito
A dedução interna da Seção 174A e os QREs devem se sobrepor substancialmente, mas não necessariamente de forma idêntica — nem todo dólar de P&D dedutível é uma despesa de pesquisa qualificada para o crédito (e vice-versa), mas grandes lacunas inexplicadas convidam a perguntas. Documente os itens de conciliação: custos externos, atividades não qualificadas e o ajuste da Seção 280C.
Para a contabilidade, decida se continuará capitalizando P&D para fins de demonstrações financeiras sob ASC 730, mesmo que deduza no imposto. Muitas pequenas empresas mantêm livros e impostos diferentes aqui — capitalização para GAAP, dedução imediata para impostos — e rastreiam a diferença temporária em um cronograma de imposto diferido. Seja consistente e divulgue a política.
Erros Comuns a Evitar em 2026
Assumir que todo o tempo de engenharia qualifica. A pesquisa qualificada deve atender ao teste de quatro partes sob a Seção 41(d): propósito permitido, natureza tecnológica, eliminação de incerteza e processo de experimentação. Desenvolvimento rotineiro, correções de bugs para soluções conhecidas, design estético e pesquisa de mercado não qualificam, mesmo que os salários sejam dedutíveis sob a Seção 174A. Deduza-os, mas não os coloque no cálculo do crédito.
Incluir custos indiretos nos QREs. Apenas salários para serviços qualificados, suprimentos e pesquisa contratada contam. Aluguel, depreciação e custos administrativos gerais não são QREs, mesmo quando incorridos pelo departamento de pesquisa.
Esquecer o histórico de capitalização de software. Se você capitalizou custos de desenvolvimento de software de 2022–2024 e agora os está amortizando, não reivindique também esses mesmos custos como QREs do ano corrente para 2025–2026. Rastreie a base capitalizada separadamente do gasto do ano corrente.
Reivindicar custos externos a taxas internas. Se um contratado em outro país fez o trabalho, esse custo é externo para a Seção 174A (amortização de 15 anos, sem dedução imediata) e geralmente não é um QRE para o crédito interno. Marque-o corretamente em vez de descobrir o problema em exame.
Esperar até a temporada de declaração para construir a Seção G. A Seção G exige descrições narrativas que parecem notas de engenharia, não modelo tributário padrão. Se seus engenheiros não conseguem descrever a incerteza e a experimentação em linguagem simples, sua reivindicação será fraca. Entreviste os líderes técnicos trimestralmente e capture suas palavras contemporaneamente.
Uma Lista de Verificação Prática para Sua Declaração de 2025 (Vencimento em 2026)
Use isso como uma revisão pré-arquivamento antes de seu preparador finalizar o Formulário 6765 e o tratamento da Seção 174A:
- valores de P&D interno versus externo vinculados a tags de folha de pagamento, contratados e nuvem
- registro de componente de negócio completo para cada produto ou processo reivindicado
- QREs de salários limitados a salários W-2 Box 1 para serviços qualificados, com alocações de tempo suportadas
- faturas de suprimentos e protótipos retidas e marcadas como consumidas na pesquisa
- acordos de pesquisa contratada e faturas retidos, com porcentagem de inclusão da Seção 41 aplicada
- eleição de crédito reduzido da Seção 280C modelada (crédito total + dedução reduzida versus crédito reduzido + dedução total)
- Seção G redigida voluntariamente para 2025, mesmo que ainda não obrigatória, e revisada pelas equipes fiscal e técnica
- conciliação de P&D contábil, dedução fiscal da Seção 174A e QREs do Formulário 6765 preparada e retida
Se você também alterou declarações de 2022–2024 para o benefício retroativo da Seção 174A, confirme que essas declarações alteradas foram apresentadas até 6 de julho de 2026 e retenha as declarações de eleição. Se seu reembolso estiver pendente, espere correspondência do IRS solicitando o detalhe expandido estilo Seção G — responda com o pacote em nível de componente, não apenas com o cronograma de cálculo.
Mantenha Seus Registros de Pesquisa Prontos para Auditoria
O retorno à dedução imediata sob a Seção 174A é uma vitória genuína para pequenas empresas que realizam pesquisa real nos Estados Unidos — você obtém alívio de fluxo de caixa quando gasta o dinheiro, e a regra agora é permanente, não um remendo temporário até 2029. O preço dessa vitória é maior transparência. O Formulário 6765 Seção G, e o foco mais amplo do IRS em documentação de componente de negócio, sinaliza para onde as auditorias estão indo.
A posição mais forte combina lei favorável com contabilidade consistente e básica: separe interno e externo no nível de transação, registre pesquisa por componente contemporaneamente e reconcilie seus números de livros, impostos e crédito antes de declarar. Faça isso em 2025, e sua declaração obrigatória da Seção G para 2026 será uma exportação de registros que você já mantém — não um exercício de redação de última hora.
Simplifique Sua Gestão Financeira
Ao implementar a dedução da Seção 174A e construir rastreamento em nível de projeto para o crédito de pesquisa, manter registros financeiros claros se torna essencial. Beancount.io fornece contabilidade em texto simples que dá a você transparência total e controle sobre seus dados financeiros — cada despesa de pesquisa, tag de interno versus externo e custo de componente de negócio é versionado e pronto para auditoria. Comece gratuitamente e mantenha suas finanças de P&D organizadas desde o primeiro dia.