Uma família agrícola opera sua fazenda por meio de uma LLC. Quatro irmãos detêm cada um um quarto do capital, cada um recebe um salário modesto pelo trabalho de campo e contabilidade que realizam, e cada um apresenta sua própria declaração de imposto de renda com sua própria renda bruta ajustada. Até este ano, nada disso importava para o USDA. A própria entidade tinha que passar por um teste de renda bruta ajustada média de US$ 900.000, a entidade estava limitada a um único limite de pagamento, independentemente de quantos proprietários trabalhavam na operação, e se algum desses irmãos recebesse um salário pelo seu trabalho, esse salário poderia, na verdade, pesar contra eles ao provar que estavam "ativamente engajados na agricultura".
Esse sistema acabou de mudar. Uma regra final do USDA, em vigor a partir de 2 de junho de 2026, reescreve como as limitações de pagamento e a elegibilidade funcionam para LLCs, S corporations, parcerias e joint ventures — definidas coletivamente na nova regra como "entidades qualificadas de repasse", ou QPTEs. Se sua fazenda é organizada como qualquer coisa que não seja uma empresa individual, vale a pena dedicar vinte minutos de atenção a esta regra antes do prazo de 15 de setembro de 2026, que define como ela se aplica a você neste ano.
O Que Realmente Mudou
A regra implementa disposições de limite de pagamento e elegibilidade da Lei One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) nos regulamentos federais em 7 CFR Parte 1400. Três mudanças são mais importantes para os proprietários de LLCs e S corporations.
1. O teste de AGI passa da entidade para o indivíduo
Antes desta regra, LLCs, S corporations e sociedades limitadas tinham que certificar a conformidade da renda bruta ajustada média tanto no nível da entidade quanto no nível do proprietário. Joint ventures e parcerias gerais sempre foram testadas apenas no nível do proprietário — uma inconsistência que penalizava os tipos de entidade que as famílias agrícolas realmente tendem a usar para proteção de responsabilidade.
A partir do ano agrícola de 2026, esse teste em nível de entidade desaparece para todas as QPTEs. A conformidade agora é medida apenas no nível do proprietário individual: cada proprietário precisa de sua própria AGI média abaixo de US 900.000 agora pode se qualificar, desde que cada membro individualmente atinja o limite em sua própria declaração. Um proprietário que não atinge o limite não é desqualificante — a parcela de pagamentos desse proprietário é simplesmente reduzida proporcionalmente.
2. Os limites de pagamento agora são acumulados por proprietário ativamente engajado
Anteriormente, uma LLC ou S corporation enfrentava um único limite de pagamento, independentemente de quantos membros da família estivessem ativamente engajados em sua administração. Sob a nova regra, o limite de pagamento base por pessoa (aproximadamente US 164.000, dependendo do programa específico, antes do ajuste de inflação da OBBBA) pode ser multiplicado pelo número de proprietários que se qualificam como ativamente engajados na agricultura — contornando a restrição anterior que descontava as camadas de parceria incorporadas.
Uma LLC familiar de quatro membros que antes estava limitada a um único limite base agora pode potencialmente receber pagamentos proporcionais a todos os quatro membros ativamente engajados, desde que cada um atenda independentemente aos testes de participação. Esta é a maior mudança prática na regra, e é a razão pela qual os consultores estão chamando isso de "boas notícias" quase universalmente — remove o incentivo que as famílias agrícolas de várias gerações tinham anteriormente para se estruturar em torno das regras, em vez de em torno de suas reais necessidades de negócios.
3. O trabalho remunerado agora conta para o status de "ativamente engajado"
Esta resolve uma verdadeira armadilha. Sob o sistema antigo, se um proprietário recebesse um salário ou um pagamento garantido pelo trabalho que realizava — o que os acionistas de S corporations são frequentemente obrigados a receber, sob regras separadas de remuneração razoável do IRS — essa remuneração poderia ser desconsiderada quando o USDA avaliasse se a pessoa estava "ativamente engajada na agricultura". Na prática, seguir as regras de remuneração do IRS poderia prejudicar a elegibilidade ao USDA.
A nova regra corrige essa contradição. Salários e pagamentos garantidos por trabalho e gestão agora contam como uma contribuição legítima para a determinação de engajamento ativo, para todos os tipos de QPTE. Os funcionários-acionistas de S-corp não precisam mais escolher entre práticas de folha de pagamento defensáveis e elegibilidade ao programa agrícola.
A Definição Expandida de Renda Agrícola
Juntamente com as mudanças na entidade e na AGI, a regra amplia o que conta como renda agrícola para fins de isenção de AGI. Existe uma isenção separada que isenta os produtores do limite de AGI de US$ 900.000 inteiramente para certos programas de desastre e conservação — o Programa de Desastre de Pastagens e Forragens, Programa de Indenização de Pecuária, ELAP, Programa de Assistência a Árvores, NAP e pagamentos elegíveis de conservação do NRCS — se pelo menos 75% da renda bruta de um proprietário (não a renda bruta ajustada, o que importa porque é medida antes das deduções) vier da agricultura, pecuária ou silvicultura.
A regra agora conta a receita de venda direta ao consumidor e agroturismo para o limite de 75%: vendas em barracas de fazenda, assinaturas de CSA, receita de feiras de agricultores e vendas diretas online se qualificam como renda agrícola, não como atividade comercial não relacionada. Também remove uma regra restritiva que limitava quanto as vendas de equipamentos e valores de troca poderiam contar para o cálculo da renda agrícola. Os produtores que se diversificaram em canais de venda direta — muitas vezes exatamente o tipo de operação que também se beneficia de uma contabilidade formal — não são mais penalizados por isso sob este teste.
Uma ressalva importante: a isenção de 75% da renda bruta aplica-se aos programas de desastre e conservação listados acima, não aos programas de commodities padrão como ARC e PLC, que permanecem sujeitos ao limite usual de AGI de US$ 900.000.
Um Exemplo Prático
Imagine uma fazenda familiar de quatro irmãos organizada como uma LLC, cada um detendo uma participação igual de 25% e cada um recebendo um salário modesto pelo trabalho de campo e gestão. Sob as regras antigas, a LLC como um todo tinha que passar no teste de AGI de US 900.000 porque um irmão tinha uma renda significativa fora da fazenda, a entidade inteira poderia perder a elegibilidade, mesmo que os outros três irmãos estivessem longe do limite individualmente.
Sob a regra de 2026, a AGI de cada irmão é testada separadamente. Três irmãos com AGI abaixo de US$ 900.000 permanecem totalmente elegíveis; o quarto, se estiver acima do limite, simplesmente vê sua própria parcela de pagamentos reduzida, em vez de arrastar toda a LLC para baixo. E como o limite de pagamento base por pessoa agora se acumula entre os proprietários ativamente engajados, em vez de se aplicar uma vez a toda a entidade, o teto geral de pagamento da LLC pode escalar com o número de irmãos que podem demonstrar participação genuína — capital contribuído, decisões tomadas ou trabalho realizado e remunerado. O salário que cada irmão recebe por esse trabalho, em vez de prejudicar seu status de engajamento ativo como antes, agora ajuda a prová-lo.
Perguntas Frequentes
Isso se aplica a empresas individuais (sole proprietorships)? Não — as empresas individuais nunca estiveram sujeitas ao teste de AGI em nível de entidade que esta regra elimina; esta mudança beneficia especificamente estruturas de repasse com múltiplos proprietários (LLCs, S corporations, parcerias, joint ventures).
E se minha fazenda for uma C corporation? As C corporations estão excluídas da definição de QPTE e continuam operando sob a estrutura anterior em nível de entidade — mais um motivo para revisar sua escolha de entidade com um consultor tributário se a elegibilidade ao programa agrícola for uma prioridade.
Preciso fazer alguma coisa se nada na minha propriedade estiver mudando? Sim. Mesmo uma operação inalterada precisa apresentar (ou reconfirmar) sua certificação de entidade ao escritório local do FSA antes da data de referência de 15 de setembro de 2026 — o prazo se aplica independentemente de sua estrutura ter mudado.
**O limite de AGI de US 900.000; o que mudou é onde e como é medido — no nível do proprietário individual, em vez do nível da entidade.
Dois Prazos Que Realmente Importam
15 de setembro de 2026 é a data de referência operacional para o ano do programa de 2026. Seja qual for a estrutura de sua entidade, percentuais de propriedade e contribuições dos membros nessa data, é isso que o USDA usará para determinar seus limites de pagamento e como os pagamentos são atribuídos entre os proprietários. Entidades com seis ou mais membros devem esperar uma revisão automática de 60 dias no nível estadual de sua certificação, então apresentar cedo é mais importante do que nunca este ano.
A partir de 2027, essa data de referência passa a ser 1º de junho anualmente — uma data permanente e mais cedo que dá às operações mais tempo para planejar estruturas de propriedade e remuneração antes do ano que realmente conta.
Não há retroatividade aqui. O ano agrícola de 2025 continua sob as regras antigas; isso se aplica apenas a partir de 2026.
O Que os Proprietários de Fazendas LLC e S-Corp Devem Fazer Antes de 15 de Setembro
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Mapeie sua propriedade e contribuições reais. Documente quem possui qual porcentagem e o que cada proprietário contribui em capital, terra, equipamento ou trabalho. O benefício de acúmulo só ajuda os proprietários que podem demonstrar engajamento ativo de forma independente — um sócio silencioso que nunca aparece não multiplica seu limite de pagamento.
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Obtenha sua AGI individual dos últimos três anos, não apenas os números da entidade. Como o teste foi transferido para o nível do proprietário, você precisa da renda bruta ajustada média de cada membro dos anos fiscais de 2022 a 2024 em mãos, não de um valor combinado da entidade. Um proprietário que esteve acima de US$ 900.000 individualmente verá sua parcela reduzida, mesmo que a entidade como um todo pareça estar bem.
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Reveja sua estrutura de remuneração com seu contador. Se sua S corporation tem pago um salário a funcionários-acionistas especificamente para satisfazer os requisitos de remuneração razoável do IRS, esse acordo agora funciona a seu favor também junto ao USDA, em vez de contra você. Vale a pena pedir ao seu contador para confirmar se os registros de folha de pagamento estão alinhados com o que o FSA vai querer ver.
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Apresente certificações de entidade atualizadas ao escritório local da Farm Service Agency antes de 15 de setembro. Não espere até a semana do prazo, especialmente se você tiver seis ou mais membros e esperar a revisão automática no nível estadual.
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Verifique se Sociedades Limitadas (Limited Partnerships), LLPs ou LLLPs em sua estrutura realmente se qualificam como QPTEs. A definição da regra é específica — confirme seu tipo exato de entidade com seu escritório local do FSA, em vez de presumir.
Por Que Isso É um Problema de Contabilidade, Não Apenas Jurídico
Tudo nesta regra depende de registros: qual proprietário contribuiu com qual capital, trabalho e gestão; qual foi a AGI individual de cada membro por três anos consecutivos; e se os pagamentos de salário a proprietários-funcionários estão documentados de uma forma que resista tanto ao escrutínio de remuneração razoável do IRS quanto ao teste de engajamento ativo do USDA. Uma operação agrícola que manteve registros financeiros limpos e por proprietário tem uma certificação simples. Uma que tem misturado finanças pessoais e da entidade, ou que não consegue extrair facilmente um histórico de AGI limpo por membro, vai passar setembro correndo.
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