Als u een aandeel bezit in een S-corporation, vennootschap of multi-member LLC en in Californië, New York, New Jersey, Connecticut, Massachusetts, Oregon, Maryland, Minnesota of Illinois woont, heeft de One Big Beautiful Bill Act (OBBBA) u zojuist een van de meest ingrijpende vensters voor belastingplanning van het decennium geboden. Het federale plafond voor aftrekposten van staats- en lokale belastingen (SALT) springt van $10.000 naar $40.400 voor 2026, stijgt vervolgens met 1% per jaar tot en met 2029, om in 2030 voorgoed terug te vallen naar $10.000. Tussendoor bouwt een inkomensafbouwfase van $500.000 het voordeel weer af voor de mensen die in de eerste plaats de meeste staatsbelasting betalen. En stilletjes daaronder blijft de pass-through entity tax (PTET) workaround, die 36 staten hebben aangenomen, volledig intact, onaangeroerd door de wet en bijna altijd waardevoller dan de verhoging van het plafond zelf.
Het resultaat is een planningsvenster van vier jaar waarin de juiste combinatie van PTET-verkiezingen, driemaandelijkse betalingen op entiteitsniveau, het bundelen van gespecificeerde aftrekposten en timingstrategieën een verschil van vijf of zes cijfers in uw federale belastingverplichting kan betekenen. De verkeerde combinatie kan ertoe leiden dat u belasting betaalt die u op staatsniveau al hebt betaald. Hier leest u hoe u hiermee omgaat.
Wat de OBBBA daadwerkelijk veranderde
Vóór de OBBBA beperkte de Tax Cuts and Jobs Act de gespecificeerde SALT-aftrek tot $10.000 per aangifte (of $5.000 voor gehuwden die apart aangifte doen), ongeacht hoeveel staatsinkomstenbelasting, lokale inkomstenbelasting, onroerendgoedbelasting en belasting op persoonlijke eigendommen u daadwerkelijk betaalde. Voor eigenaren in de schijf van 13,3% in Californië of de schijf van 10,9% in New York was dat plafond pijnlijk. De PTET-workaround die ontstond na IRS Notice 2020-75 werd een bijna universele strategie omdat deze het plafond volledig omzeilde.
De OBBBA heeft het individuele plafond tijdelijk verhoogd naar:
- $40.000 voor belastingjaar 2025
- $40.400 voor belastingjaar 2026 (stijging van 1%)
- $40.804 voor belastingjaar 2027
- $41.212 voor belastingjaar 2028
- $41.624 voor belastingjaar 2029
- $10.000 permanent vanaf 2030
Voor gehuwden die apart aangifte doen, wordt elk bedrag gehalveerd. Er is geen inflatiecorrectie buiten de vaste verhoging van 1%, en de daling in 2030 is hard gecodeerd in de wet. Het Congres heeft de daling niet verlengd, verzacht of geleidelijk beëindigd — het heeft deze ingebouwd.
De MAGI-afbouwfase van $500.000
De adder onder het gras is een afbouwfase die begint bij $500.000 aan gewijzigd aangepast bruto-inkomen (MAGI) voor 2025 en $505.000 voor 2026 (de drempel stijgt ook jaarlijks met 1%). Boven die grens wordt het verhoogde plafond verlaagd met 30 cent voor elke dollar aan extra MAGI, totdat het plafond terugkeert naar de bodem van $10.000.
Reken maar uit: een belastingbetaler in 2026 met een MAGI van $505.000 krijgt het volledige plafond van $40.400. Een belastingbetaler met een MAGI van $605.000 is de gehele verhoging kwijt omdat ($605.000 - $505.000) × 30% = $30.000, wat de verhoging van $30.400 overschrijdt. Iedereen boven een MAGI van ongeveer $606.000 valt terug op het oude plafond van $10.000. Voor eigenaren met een hoog inkomen uit winstgevende pass-throughs in kuststaten wordt dat plafond bijna onmiddellijk bereikt.
De afbouwfase is gestructureerd rond MAGI, niet rond belastbaar inkomen, dus het omvat dividenden, vermogenswinsten, rente en de meeste andere vormen van inkomen voordat gespecificeerde aftrekposten worden afgetrokken. Het vooruitbetalen van staatsschattingen verlaagt de MAGI niet die bepaalt of u in de eerste plaats voor het plafond in aanmerking komt.
Waarom PTET nog steeds wint voor de meeste eigenaren met een hoog inkomen
De pass-through entity tax workaround ontwijkt het plafond door de staatsinkomstenbelasting op entiteitsniveau te betalen in plaats van op het niveau van de eigenaar. Omdat IRS Notice 2020-75 PTET-betalingen erkende als gewone en noodzakelijke zakelijke kosten onder IRC §162 — en niet als gespecificeerde SALT onder §164 — vloeit de aftrek door naar de aangifte van de vennootschap of S-corporation, waardoor het K-1 inkomen dat op het Form 1040 van de eigenaar terechtkomt, wordt verlaagd. Het raakt nooit Schedule A en botst nooit met het plafond.
Dat onderscheid is de kern van de zaak. De verhoging van het plafond naar $40.400 is een verbetering voor eigenaren wiens staatsbelastingfactuur klein is of wiens MAGI onder de afbouwfase ligt. Maar voor een eigenaar wiens pass-through $1 miljoen aan K-1 inkomen genereert in Californië, bedraagt de staatsbelastingverplichting alleen al ongeveer $93.000. Het plafond van $40.400 dekt minder dan de helft daarvan. PTET dekt alles — en de federale aftrek verlaagt zowel de reguliere belasting als de grondslag voor de alternatieve minimumbelasting (AMT), aangezien PTET geen 'preference item' is.
Hoe de mechanica werken
De entiteit (S-corp of vennootschap) kiest voor PTET op de staatsaangifte voor het belastingjaar, doet de vereiste driemaandelijkse geschatte betalingen, trekt de belasting op entiteitsniveau af als een 'above-the-line' zakelijke kost op de federale aangifte en geeft een belastingkrediet op staatsniveau door aan de eigenaren. Elke eigenaar claimt het krediet op zijn staatsaangifte, wat de staatsinkomstenbelasting compenseert die hij anders verschuldigd zou zijn over het K-1 inkomen. De netto staatsbelasting blijft nagenoeg ongewijzigd; de netto federale belasting daalt met het marginale tarief (vaak 37%) vermenigvuldigd met het betaalde PTET-bedrag.
Voor een eigenaar met $500.000 aan K-1 inkomen in Californië tegen het PTET-tarief van 9,3%, betaalt de entiteit $46.500 aan Californische PTET, neemt de eigenaar een Californisch krediet van $46.500 dat zijn staatsverplichting op het K-1 inkomen wegstreept, en daalt het federale K-1 inkomen met $46.500. Bij de hoogste federale schijf van 37% is dat $17.205 aan federale besparingen op een enkele aangifte — ruim boven wat het plafond van $40.400 zou opleveren, zelfs voordat de MAGI-afbouwfase het terugvordert.
Timing van de verkiezing per staat
Elke staat met een PTET-regeling heeft zijn eigen verkiezingsmechanica, en het missen van een deadline leidt vaak tot het verlies van de aftrek voor dat jaar. De 36 staten met actieve PTET-regelingen voor 2026 omvatten alle belangrijke jurisdicties met hoge belastingen: Alabama, Arizona, Arkansas, Californië, Colorado, Connecticut, Georgia, Hawaï, Idaho, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Kentucky, Louisiana, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, Mississippi, Missouri, Montana, Nebraska, New Jersey, New Mexico, New York, North Carolina, Ohio, Oklahoma, Oregon, Rhode Island, South Carolina, Utah, Virginia, West Virginia en Wisconsin.
Californië
Californië vereist dat de verkiezing jaarlijks wordt gemaakt bij een tijdig ingediende aangifte, maar de vooruitbetaling is de bindende deadline. De eerste PTET-betaling voor het belastingjaar 2026 is verschuldigd op 15 juni 2026 en moet gelijk zijn aan 50% van de PTET-schuld van het voorgaande jaar of $ 1.000 (rekening houdend met het hoogste bedrag). Mis de aanbetaling van 15 juni en de entiteit kan voor dat jaar helemaal niet voor PTET kiezen. De tweede betaling is verschuldigd bij de oorspronkelijke aangifte van de entiteit zonder uitstel (15 maart 2027 voor entiteiten die het kalenderjaar hanteren).
New York
De verkiezing loopt van 1 januari tot en met 15 maart 2026 via de online applicatie van het Department of Taxation and Finance, waarna het venster wordt gesloten. Driemaandelijkse geschatte betalingen zijn verschuldigd op 15 maart, 15 juni, 15 september en 15 december. New York City heeft zijn eigen afzonderlijke verkiezing met dezelfde deadline van 15 maart, en de twee zijn onafhankelijk van elkaar — entiteiten die in beide opereren, moeten op elk niveau de verkiezing maken.
New Jersey
De keuze voor New Jersey wordt gemaakt op formulier PTE-100, verschuldigd op 15 maart 2026 voor entiteiten die het kalenderjaar hanteren. Driemaandelijkse betalingen volgen het standaard federale schema voor geschatte belastingen van 15 april, 15 juni, 15 september en 15 januari.
Connecticut, Massachusetts, Oregon, Maryland
Connecticut vereist de verkiezing voor de oorspronkelijke vervaldatum van de aangifte; Massachusetts hanteert een jaarlijkse verkiezing met een deadline van 15 maart; Oregon vereist de verkiezing voor de oorspronkelijke vervaldatum van de aangifte met driemaandelijkse geschatte betalingen die de federale kalender volgen; de verkiezing in Maryland is onherroepelijk voor het jaar en moet worden gemaakt op formulier 510 voor de verlengde vervaldatum.
Een nuttige vuistregel: als u in een van deze staten woont en uw CPA uw PTET-verkiezing niet voor begin maart 2026 heeft bevestigd, beschouw dit dan als een urgente zaak. Veel staatssystemen accepteren geen verkiezingen met terugwerkende kracht, en de federale aftrek gaat verloren samen met de verkiezing.
Coördinatie met de limiet van $ 40.400
Voor eigenaren wiens MAGI ruim onder de $ 505.000 ligt, is de verhoging van de limiet oprecht nuttig en kan deze worden gecombineerd met PTET. Hier is de volgorde van prioriteit:
- Betaal PTET op entiteitsniveau voor de inkomstenbelasting van de staat over K-1-inkomsten. Dit is de grootste aftrekpost en is nooit geplafonneerd.
- Gebruik de limiet van $ 40.400 voor onroerendgoedbelasting, inkomstenbelasting van de staat op het niveau van de eigenaar over W-2-lonen of rente, en lokale belastingen. Deze komen niet in aanmerking voor PTET omdat het geen inkomsten van de entiteit zijn.
- Bundel andere gespecificeerde aftrekposten in jaren waarin u sowieso gaat specificeren. Giften aan goede doelen, vooral via een fonds op naam (donor-advised fund), kunnen naar voren worden gehaald om boven de drempel van de standaardaftrek uit te komen.
Voor 2026 bedraagt de standaardaftrek ongeveer 16.100 voor alleenstaande indieners (onder voorbehoud van inflatiecorrecties). Om te profiteren van het specificeren van aftrekposten, moeten uw SALT plus andere gespecificeerde aftrekposten die bodem overschrijden. Met alleen de SALT-limiet van $ 40.400 zal bijna elke huiseigenaar in een staat met hoge belastingen de standaardaftrek passeren.
De 'Bunching'-strategie
Als uw giften aan goede doelen variabel zijn en u zich in de buurt van de standaardaftrekgrens bevindt, is 'bunching' (het bundelen van aftrekposten) de meest effectieve zet. Doe twee jaar aan bijdragen aan een fonds op naam in één enkel jaar met een hoog inkomen, claim de volledige aftrek samen met uw 20.000 per jaar geeft, hun aftrek effectief verdubbelen door 7.400 in de belastingschijf van 37% dat anders verloren zou gaan aan de standaardaftrek.
De timing van de onroerendgoedbelasting is ook van belang. Als uw county dit toestaat, kan het betalen van de termijn van januari in december de aftrek verschuiven naar het jaar met de hogere gespecificeerde aftrekposten, al moet u hierbij letten op de AMT en de limiet zelf.
Het vermijden van de afbouw-cliff
De afbouw van 30% per dollar is ingrijpend omdat deze werkt op basis van het MAGI, dat inkomsten omvat die de meeste eigenaren niet naar eigen inzicht kunnen uitstellen. Maar een paar legitieme stappen kunnen het MAGI onder de drempel van $ 505.000 trekken:
- Maximaliseer de vrijwillige uitgestelde betalingen en werkgeversbijdragen aan een Solo 401(k) of SEP-IRA. Een bijdrage van $ 70.000 in 2026 verlaagt het MAGI dollar voor dollar.
- Stel de winstuitkeringen van S-corps aan het einde van het jaar uit die anders de gerapporteerde gegarandeerde betalingen of lonen zouden verhogen.
- Realiseer kapitaalverliezen (tax-loss harvesting) om gerealiseerde winsten te compenseren die het MAGI anders boven de grens zouden duwen.
- Plan Roth-conversies zorgvuldig — een grote conversie kan u in de afbouwfase doen belanden en het voordeel van de limiet tenietdoen.
- Gebruik kosten-segregatieonderzoeken op verhuurd onroerend goed om afschrijvingen te versnellen en het MAGI te verlagen.
De afbouw zelf creëert een piek in het marginale tarief: elke dollar aan MAGI tussen 606.000 kost u 30 cent aan SALT-aftrek, wat in de schijf van 37% een effectieve toeslag van 11,1% is. Gecombineerd met de reguliere schijf duwt dat het werkelijke marginale tarief naar ongeveer 48% in het afbouwbereik. Inkomstenverschuivingsstrategieën die het MAGI over de jaren heen middelen, kunnen deze piek volledig vermijden.
De 2030-klif is echt
In tegenstelling tot veel belastingbepalingen die op het laatste moment worden verlengd, is de terugkeer naar $10.000 in 2030 een permanent kenmerk van de wet. Planning die ervan uitgaat dat het Congres dit zal verlengen, is gebaseerd op hoop. De realistische horizon voor de komende vier jaar ziet er als volgt uit:
- 2026-2029: Gebruik PTET agressief, hanteer het plafond van $40.400 waar dit waarde toevoegt onder de afbouwregeling, en bundel gespecificeerde aftrekposten wanneer de timing gunstig is.
- Vanaf 2030: PTET wordt de enige betekenisvolle SALT-strategie voor de meeste eigenaren van pass-through entiteiten. Het plafond daalt voor iedereen terug naar $10.000, ongeacht het inkomen.
Als uw accountant uw structuur nog niet heeft getoetst aan de terugkeer in 2030, vraag daar dan om. Sommige eigenaren zullen profiteren van het herstructureren van W-2 salarissen ten opzichte van K-1 uitkeringen in hun S-corporation. Anderen zullen inkomen willen versnellen of uitstellen over de grens van 2029-2030 heen. Enkelen kunnen overwegen een maatschap om te zetten naar een andere entiteitsvorm om het PTET-voordeel te maximaliseren.
Administratie die u niet mag overslaan
Welke strategie u ook kiest, de bewijsvoeringsvereisten zijn onverbiddelijk:
- PTET-betalingsbevestigingen van elke staat, met vermelding van de naam van de entiteit, FEIN, betalingsdatum, periode en bedrag.
- Staatsspecifieke K-1 overzichten die het aan elke eigenaar toegewezen PTET-tegoed documenteren.
- Vastgoedbelastingbewijzen en perceelnummers voor elk onroerend goed dat u in elk rechtsgebied bezit.
- W-2 vak 14-vermeldingen die de inhouding van staats- en lokale belastingen tonen voor eigenaren met W-2 salarissen.
- Driemaandelijkse geschatte betalingsbewijzen en bankbevestigingen voor zowel federale als staats-geschatte belastingen.
- Ontvangstbewijzen van donor-advised funds voor eventuele gebundelde liefdadigheidsbijdragen, inclusief toekenningsbrieven van de fondsbeheerder.
- MAGI-werkdocumenten die laten zien hoe elk MAGI-onderdeel is berekend, vooral voor eigenaren nabij de afbouwgrens.
Nauwkeurige boekhouding op entiteitsniveau is wat PTET überhaupt mogelijk maakt. Als de boeken van de maatschap of S-corporation niet ordelijk genoeg zijn om de staatsinkomstenbelasting aan de juiste eigenaren toe te wijzen, kan het tegoed niet correct worden doorgegeven. Veel PTET-geschillen met staatsbelastingdiensten draaien om de toewijzing aan eigenaren, woonplaatstoerekening en de timing van betalingen — dit zijn allemaal boekhoudkundige kwesties, geen belastingaangiftekwesties.
Wat te doen voor het einde van 2026
Als u dit halverwege 2026 leest, heeft u een klein tijdsbestek:
- Bevestig met uw accountant dat uw entiteit elke vereiste PTET-betaling voor de deadline van de staat heeft gedaan of zal doen.
- Projecteer uw MAGI voor 2026 en bepaal of het individuele plafond van $40.400 enig voordeel zal bieden na de afbouwregeling.
- Beslis of u liefdadigheidsbijdragen of vastgoedbelastingbetalingen wilt bundelen in 2026.
- Voer een meerjarenprojectie uit tot 2030 om mogelijkheden voor inkomensverschuiving over de klif heen te identificeren.
- Documenteer alles gelijktijdig — onderbouwing die in november is opgebouwd, is meer waard dan onderbouwing die in maart is gereconstrueerd.
De OBBBA creëerde een planningsvenster van vier jaar, geen belastingverlaging van vier jaar. Het grootste deel van het voordeel gaat naar belastingbetalers die actief hun staats- en federale strategie coördineren. Eigenaren die het SALT-plafond als een passieve verandering beschouwen en het over zich heen laten komen, laten geld liggen, vooral naarmate de terugkeer van 2030 nadert.
Houd uw financiële administratie het hele jaar door klaar voor controle
PTET-planning, MAGI-projecties en het bundelen van aftrekposten hangen allemaal af van een zuivere boekhouding die u op elk moment in het jaar kunt raadplegen — niet van een schoenendoos met bonnen die elk jaar in maart wordt gereconstrueerd. Beancount.io biedt u plain-text accounting die transparant is, onder versiebeheer valt en klaar is voor AI, zodat u scenario's kunt doorrekenen voor toewijzingen aan eigenaren, PTET-verdelingen over meerdere staten en bundelingsprojecties zonder te hoeven wachten op een kwartaalafsluiting. Ga gratis aan de slag en ontdek waarom ontwikkelaars, financiële professionals en eigenaren van pass-through entiteiten met een hoog inkomen overstappen op plain-text accounting.