Acht jaar lang leefde elke pass-through eigenaar die aanspraak maakte op de 20% Qualified Business Income (QBI) aftrek met een stille aftelklok in het achterhoofd van hun belastingplanning. Section 199A, ontstaan uit de Tax Cuts and Jobs Act van 2017, zou op 31 december 2025 aflopen. Maar op 4 juli 2025 verscheen de One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), die de vervaldatum definitief uit de wet schrapte.
De aftrek is nu permanent. De ingroeitrajecten zijn breder. Er geldt een nieuw minimum van $400 voor kleine ondernemers. En dezelfde loon- en vermogensbeperkingen die bedrijven met personeel en vaste activa altijd hebben beloond, zijn er nog steeds — alleen zijn dit nu vangrails op een weg die niet meer ophoudt.
Indien u een belang heeft in een S-corporation, maatschap, LLC of eenmanszaak, is dit wat er is veranderd, wat hetzelfde is gebleven en hoe u de volledige 20% aftrek kunt veiligstellen in 2026 en daarna.
Wat Section 199A u feitelijk oplevert
In de eenvoudigste vorm staat Section 199A niet-zakelijke belastingbetalers toe om tot 20% van hun gekwalificeerd bedrijfsinkomen (QBI) van een binnenlands pass-through bedrijf af te trekken. De aftrek wordt toegepast op uw persoonlijke Formulier 1040 — het heeft geen invloed op de boekhouding van het bedrijf — en het verlaagt uw belastbaar inkomen voor de federale inkomstenbelasting zonder uw zelfstandigenbelasting, belasting op netto beleggingsinkomsten of staatsbelasting in de meeste staten te verlagen.
Het algemene plafond is het laagste van:
- 20% van de gecombineerde QBI van al uw gekwalificeerde bedrijven, of
- 20% van (belastbaar inkomen − netto vermogenswinsten).
Als uw enige inkomen uit een pass-through entiteit komt en u geen grote vermogenswinsten heeft, is het praktische antwoord meestal het eerste getal. Als u in hetzelfde jaar een grote aandelenverkoop of winst uit onroerend goed heeft, kan het tweede plafond uw aftrek beperken.
QBI zelf is het netto van bedrijfsinkomsten, winsten, aftrekposten en verliezen van een gekwalificeerd bedrijf of beroep binnen de Verenigde Staten. Het sluit vermogenswinsten, dividenden, de meeste rente-inkomsten, redelijke vergoedingen betaald aan eigenaren van een S-corporation en gegarandeerde betalingen aan partners uit. Dividenden van vastgoedbeleggingsfondsen (REIT's) en inkomsten uit publiek verhandelde maatschappen (PTP's) vallen in hun eigen afzonderlijke aftrekcategorie van 20%.
Wat OBBBA veranderde voor 2026
OBBBA voerde drie betekenisvolle aanpassingen door in de structuur van Section 199A, naast het feit dat de regeling permanent is geworden.
1. Het tarief van 20% blijft 20%
In eerdere concepten van de wetgeving werd geopperd om het tarief te verhogen naar 23%. Dat heeft de definitieve wet niet gehaald. Het aftrekpercentage blijft 20%, maar heeft nu geen einddatum meer.
2. Bredere ingroeitrajecten voor SSTB- en loonlimieten
Onder de oude wet liepen de loon-/vastgoed- en Specified Service Trade or Business (SSTB) beperkingen geleidelijk in over een bereik van:
- $50.000 boven de drempel voor alleenstaanden
- $100.000 boven de drempel voor gezamenlijke aangiften
Vanaf 2026 worden die ingroeiperiodes verbreed naar:
- $75.000 boven de drempel voor alleenstaanden
- $150.000 boven de drempel voor gezamenlijke aangiften
Gecombineerd met de jaarlijkse inflatiecorrecties van de basisdrempel (die naar verwachting rond de $203.000 voor alleenstaanden / $406.000 voor gezamenlijk zal uitkomen voor 2026), strekt het praktische afbouwbereik zich uit tot ongeveer $203.000–$278.000 voor alleenstaanden en $406.000–$556.000 voor gezamenlijke aangiften. Die extra ruimte is vooral van belang voor SSTB-eigenaren en voor bedrijven met een beperkte loonsom.
3. Een nieuwe minimumaftrek van $400 voor actieve kleine eigenaren
Vanaf 2026 bent u verzekerd van een minimale aftrek van $400 als u ten minste $1.000 aan QBI heeft uit één of meer gekwalificeerde bedrijven of beroepen waaraan u materieel deelneemt. De ondergrens van $400 wordt in latere jaren gecorrigeerd voor inflatie. Dit is vooral gunstig voor zeer kleine nevenactiviteiten en startende ondernemingen waarvan de 20%-berekening anders onder die grens zou uitkomen.
De drierijstrooksnelweg: Waar bevindt u zich op de inkomstenkaart?
De werking van Section 199A ziet er anders uit, afhankelijk van uw belastbaar inkomen ten opzichte van de drempel. Zie het als een drierijstrooksnelweg.
Rijstrook 1: Onder de drempel (de eenvoudige strook)
Als uw belastbaar inkomen (regel 15 van Formulier 1040, vóór de QBI-aftrek) op of onder de drempel ligt — opnieuw, ongeveer $203.000 alleenstaand / $406.000 gezamenlijk in 2026 — is de berekening gelukkig eenvoudig:
- U krijgt 20% van uw QBI.
- U hoeft de W-2 lonen niet te toetsen.
- U hoeft de niet-gecorrigeerde basis van vastgoed (UBIA) niet te toetsen.
- Het maakt niet uit of uw bedrijf een SSTB is.
Dit is waar de meeste kleine ondernemers zich bevinden, en OBBBA verandert niets aan hoe gemakkelijk deze rijstrook is.
Rijstrook 2: Binnen het ingroeitraject (het rommelige midden)
Als uw belastbaar inkomen boven de drempel ligt maar onder de bovenkant van het ingroeitraject, gebeuren er twee dingen tegelijkertijd:
- De W-2 loon- en UBIA-beperking begint invloed te krijgen, op pro-rata basis.
- Als u een SSTB bezit, begint het percentage van de QBI dat "telt" te krimpen, eveneens op pro-rata basis.
De ingroei is lineair. Als u halverwege het ingroeitraject zit, is de helft van de loonbeperking van toepassing en wordt de helft van de SSTB-korting toegepast.
Dit is de meest foutgevoelige strook op de snelweg, omdat de formules met elkaar verweven zijn en kleine inkomenswijzigingen de aftrek met duizenden dollars kunnen laten schommelen. Het is ook de strook waar de planning aan het einde van het jaar de grootste impact heeft.
Spoor 3: Boven het afbouwtraject (het strikte spoor)
Zodra u de bovenkant van het afbouwtraject bent gepasseerd, gelden er twee harde regels:
- SSTB-inkomen krijgt geen enkele aftrek, punt uit.
- Niet-SSTB-inkomen krijgt de volledige loon- / eigendomstoets: uw aftrek per onderneming is het laagste van 20% van het QBI of het hoogste van (a) 50% van de W-2-lonen betaald door die onderneming of (b) 25% van de W-2-lonen plus 2,5% van de UBIA van gekwalificeerd vastgoed.
Als u een hoogverdienende consultant, arts, advocaat of financieel adviseur bent zonder scheidbare niet-SSTB-activiteiten, is dit het punt waar de aftrek verdwijnt. Als u een hoogverdienende fabrikant, softwarebedrijf of exploitant van huurvastgoed bent, is dit het punt waarop u plotseling veel belang moet hechten aan de loonlijst en de activabasis.
"SSTB" ontcijferen: De lijst die alles bepaalt
Een Specified Service Trade or Business (SSTB) is volgens de wet elke handel of onderneming die diensten verleent op de volgende gebieden:
- Gezondheidszorg
- Juridische dienstverlening
- Boekhouding
- Actuariële wetenschappen
- Podiumkunsten
- Consulting
- Atletiek
- Financiële diensten
- Makelaarsdiensten
- Beleggingsbeheer
- Handel in of bemiddeling van effecten, vennootschapsbelangen of grondstoffen
- Of elke handel of onderneming waarbij het belangrijkste actief de reputatie of vaardigheid van een of meer werknemers of eigenaren is (de verzamelclausule die voor meer planningsangst heeft gezorgd dan welke andere zin in de regelgeving dan ook).
Opvallend afwezig in de SSTB-lijst: techniek, architectuur, softwareontwikkeling, productie, restaurants, detailhandel, vastgoed, e-commerce en de meeste ambachten. Die ondernemingen doorstaan de SSTB-toets, ongeacht hoe hoog uw inkomen stijgt — ze hoeven alleen de loon- / UBIA-drempel te halen.
Een kleine tegemoetkoming vanuit de regelgeving: een onderneming met minder dan 10% van de bruto-inkomsten uit SSTB-activiteiten (5% als de bruto-inkomsten meer dan $25 miljoen bedragen) wordt helemaal niet als een SSTB behandeld. Dat is een betekenisvolle ontsnappingsroute voor hybride ondernemingen.
De W-2-loon- en UBIA-toets, in begrijpelijke taal
Boven het afbouwtraject voor niet-SSTB's wordt uw aftrek per onderneming begrensd op het hoogste van:
- 50% van de W-2-lonen die de onderneming gedurende het jaar heeft betaald, of
- 25% van de W-2-lonen plus 2,5% van de UBIA van gekwalificeerd vastgoed.
W-2-lonen betekenen hier lonen die zijn gerapporteerd op Form W-2, die naar behoren kunnen worden toegewezen aan het QBI van de onderneming en die zijn gerapporteerd op tijdig ingediende informatieaangiften. Betalingen aan aannemers (contractors) op 1099's tellen niet mee. Gegarandeerde betalingen aan partners tellen niet mee. Redelijke vergoedingen aan eigenaar-werknemers van een S-corporation tellen wel mee.
UBIA — unadjusted basis immediately after acquisition (niet-gecorrigeerde basis onmiddellijk na verwerving) — is de oorspronkelijke kostprijs van tastbare afschrijfbare goederen die in de onderneming worden gebruikt, gemeten vóór eventuele afschrijvingsaftrek. Vastgoed telt alleen mee voor de UBIA tijdens de afschrijvingsperiode (of 10 jaar, indien langer). Een gebouw dat u in 2018 voor $2 miljoen kocht, draagt in 2026 nog steeds voor $2 miljoen bij aan de UBIA. Een apparaat dat u in 2018 volledig hebt afgeschreven onder de bonusafschrijving met een afschrijvingstermijn van 5 jaar, is in 2023 uit uw UBIA-berekening gevallen.
De route van 2,5% van de UBIA bestaat specifiek zodat kapitaalintensieve ondernemingen (denk aan vastgoed, productie, landbouw) niet worden gestraft voor het gebruik van machines in plaats van een loonlijst.
Drie uitgewerkte voorbeelden
Deze illustratieve scenario's maken gebruik van ronde getallen en de verwachte drempels voor 2026.
Voorbeeld A: Een solo consultant onder de drempel
Een zelfstandige marketingconsultant doet gezamenlijk aangifte met een belastbaar inkomen van $300.000, waarvan $250.000 QBI is uit haar eenmanszaak.
Ze zit ruim onder de gezamenlijke drempel van $406.000, dus de SSTB-vraag is niet relevant. Haar QBI-aftrek is 20% × $250.000 = $50.000, waardoor haar federaal belastbaar inkomen daalt naar $250.000.
Voorbeeld B: Een S-corporation-eigenaar-arts in het lastige middengebied
Een tandarts is voor 100% eigenaar van een S-corporation. Ze betaalt zichzelf een W-2-salaris van $200.000 (redelijke vergoeding), de S-corp genereert $400.000 netto-inkomen na dat salaris, en het gezamenlijke belastbare inkomen van haar huishouden is $475.000.
Tandheelkunde is gezondheidszorg — een SSTB. Haar belastbare inkomen van $475.000 valt precies binnen het afbouwtraject van 2026 ($406.000 tot ongeveer $556.000). Ze bevindt zich op ongeveer 46% van het afbouwvenster van $150.000.
Het "toepasselijke percentage" van SSTB QBI dat nog steeds meetelt, is 1 − 0,46 = 54%. Dus haar toegestane QBI wordt $400.000 × 54% = $216.000, en haar aftrek vóór limieten is 20% × $216.000 = $43.200.
Ze moet ook 46% van de loon- / UBIA-limiet toepassen. Het hoogste van 50% van $200.000 aan loon ($100.000) of 25% van de lonen plus 2,5% van de UBIA (stel dat haar UBIA $300.000 aan apparatuur is, wat $50.000 + $7.500 = $57.500 oplevert) is $100.000. De volledige looncap op de 54% van het QBI is de hogere limiet. Na de proportionele afbouw komt haar feitelijke aftrekberekening uit op een bedrag nabij de $43.200 — de looncap is niet beperkend omdat ze aanzienlijke W-2-lonen betaalt.
Voorbeeld C: Een hoog inkomen niet-SSTB met een beperkte loonlijst
Een LLC die als maatschap wordt belast, exploiteert een maatwerk houtbewerkingsplaats met 25 werknemers. Twee mede-eigenaren verdelen alles 50/50. De werkplaats betaalt $1,2 miljoen aan W-2-lonen, heeft $800.000 aan UBIA in machines die nog binnen hun afschrijvingstermijn vallen, and produceert $2 miljoen aan QBI. Elke eigenaar heeft $1 miljoen aan QBI en een gezamenlijk belastbaar inkomen van $900.000 — ruim boven het afbouwtraject.
Houtbewerking is geen SSTB, dus 100% van het QBI telt mee. Maar elke eigenaar moet de loon- / UBIA-toets doorstaan op zijn aandeel van $1 miljoen. De loon- / UBIA-limiet per eigenaar is het hoogste van:
- 50% van de toegewezen lonen van $600.000 = $300.000, of
- 25% van de lonen van $600.000 + 2,5% van de UBIA van $400.000 = $150.000 + $10.000 = $160.000.
Dus de limiet van elke eigenaar is $300.000. De aftrek vóór de limiet zou 20% × $1.000.000 = $200.000 zijn. Aangezien $200.000 minder is dan de limiet van $300.000, trekt elke eigenaar de volledige $200.000 af. De forse loonlijst van de werkplaats heeft de volledige 20% behouden.
Zes planningsacties die nog steeds werken in 2026
De bestendigheid van de OBBBA en de bredere geleidelijke invoering (phase-ins) herstellen de planningskalender, maar veranderen het draaiboek niet. Hier zijn de knoppen die de meeste impact hebben op de bedragen.
1. Beheer het belastbaar inkomen rond de drempelwaarde
Aanpassingen vóór het vaststellen van het belastbaar inkomen die uw belastbaar inkomen verkleinen — niet alleen uw bedrijfsinkomen — kunnen u terugbrengen naar Lane 1 of eerder in Lane 2. De belangrijkste instrumenten zijn pensioenbijdragen (Solo 401(k), SEP IRA, toegezegde pensioenregelingen / pensioenplannen op basis van kassaldo), HSA-bijdragen en de timing van gespecificeerde aftrekposten door deze te bundelen. Een uitstel van $30.000 voor een Solo 401(k) in het traject van de geleidelijke invoering kan enkele duizenden dollars aan QBI-aftrek terugwinnen.
2. Let goed op de redelijke vergoeding voor S-corporations
Een redelijke vergoeding ('reasonable compensation') is de eeuwige evenwichtsoefening voor eigenaren van een S-corp. Betaalt u uzelf te weinig, dan herclassificeert de IRS de uitkeringen als loon. Betaalt u te veel, dan verkleint u de QBI (loon verlaagt het pass-through-inkomen van de onderneming) terwijl u mogelijk het loonplafond verhoogt dat u niet nodig heeft. Boven de drempel van de geleidelijke invoering is modellering essentieel: bij een niet-SSTB met reeds toereikende lonen kan elke extra dollar aan salaris u 20 cent aan QBI-aftrek kosten, zonder dat dit extra ruimte in het loonplafond oplevert.
3. Scheid SSTB- en niet-SSTB-activiteiten in verschillende entiteiten
Als een advocatenkantoor ook eigen software in licentie geeft, een dochteronderneming voor bijscholingen beheert of merkartikelen verkoopt, kunnen die inkomstenstromen soms worden ondergebracht in een afzonderlijke LLC onder gemeenschappelijk eigendom die geen SSTB is. Mits uitgevoerd met reële economische substantie, behoudt de niet-SSTB-entiteit een aftrek van 20% op haar winstaandeel, dat anders bij een hoog inkomen verloren zou gaan door de SSTB-fase-uit.
4. Aggregeer niet-SSTB-bedrijven voor een betere loon- / UBIA-test
De regelgeving staat u toe om meerdere niet-SSTB-bedrijven of -activiteiten te aggregeren als ze voldoen aan tests voor gemeenschappelijk eigendom en operationele tests. Door aggregatie kunt u W-2-lonen en UBIA over de hele groep bundelen, wat vaak de aftrek redt voor een activiteit met lage lonen / hoge UBIA in combinatie met een activiteit met hoge lonen / lage UBIA. Aggregatie is onherroepelijk zodra ervoor is gekozen, dus modelleer dit voordat u zich vastlegt.
5. Plan de aankoop van apparatuur in samenhang met de bonusafschrijving
Nu 100% bonusafschrijving weer mogelijk is onder de OBBBA, kunnen grote aankopen van apparatuur het belastbaar inkomen van het huidige jaar voldoende drukken om u onder de fase-uit-grens te brengen — of zelfs terug onder de drempelwaarde. Dezelfde aankoop verhoogt de UBIA for QBI-doeleinden, waardoor uw loon- / UBIA-plafond voor toekomstige jaren stijgt. Dit tweeledige effect is een van de krachtigste planningsinstrumenten die beschikbaar zijn voor kapitaalintensieve bedrijven.
6. Gebruik de "minder dan 10%" SSTB-uitzondering wanneer u daarvoor in aanmerking komt
Voor een bedrijf met gemengde activiteiten kan de 'safe harbor' van 10% van de bruto-ontvangsten (5% als de ontvangsten meer dan $25 miljoen bedragen) voorkomen dat de gehele entiteit als SSTB wordt aangemerkt. Dit vereist een nauwkeurige registratie van de inkomsten per bedrijfstak — precies het soort detail dat door een ongeorganiseerde boekhouding verloren gaat.
Wat er niet is veranderd (en waarschijnlijk ook niet zal veranderen)
Enkele hardnekkige realiteiten van Sectie 199A zijn ongewijzigd gebleven in de wetgeving, en het is de moeite waard deze te onthouden voordat u een planningsstrategie rond een enkel getal bouwt:
- De aftrek is persoonlijk, geclaimd op Formulier 1040 door de eigenaar, niet door de entiteit. Elke pass-through rapporteert QBI-componenten op Schedule K-1, en de eigenaar maakt de berekening.
- De aftrek verlaagt de zelfstandigenbelasting niet en ook de netto-beleggingsinkomstenbelasting niet. Het verandert ook het AGI (aangepast bruto-inkomen) niet, wat betekent dat het geen invloed heeft op andere AGI-gebaseerde afbouwregelingen in uw aangifte.
- C-corporations ontvangen niets van Sectie 199A. Zij hebben in plaats daarvan het vennootschapsbelastingtarief van 21%. Het omzetten van een S-corp naar een C-corp (of omgekeerd) blijft een meerjarige beslissing op basis van meerdere factoren die niet alleen door QBI gedreven moet worden.
- Verhuur van onroerend goed kan in aanmerking komen, maar alleen als de activiteit het niveau van een bedrijf of handel bereikt onder Sectie 162. De safe harbor-regeling van Sectie 199A (Rev. Proc. 2019-38) voor vastgoedondernemingen met meer dan 250 uur aan verhuurdiensten per jaar is nog steeds de duidelijkste route.
- Negatieve QBI van het ene bedrijf verlaagt de positieve QBI van uw andere bedrijven, waarbij resterende negatieve bedragen worden overgedragen naar volgend jaar.
Waarom een zuivere boekhouding nu een QBI-strategie is
De berekening van Sectie 199A is afhankelijk van cijfers die rechtstreeks uit uw boeken komen: netto bedrijfsinkomen, betaalde W-2-lonen, de kostenbasis van elk afschrijfbaar activum dat zich nog binnen de afschrijvingstermijn bevindt, het aandeel van de omzet uit SSTB- versus niet-SSTB-activiteiten en — als u aggregeert — hoe die cijfers over meerdere entiteiten verdeeld zijn.
De meeste QBI-controles falen niet omdat de aftrekstrategie onjuist was. Ze falen omdat de onderliggende gegevens de strategie niet kunnen onderbouwen. Keuzes voor aggregatie worden aangevochten omdat de aggregatiecriteria niet gedocumenteerd kunnen worden. De 10% SSTB-safe harbor valt in duigen omdat niemand de SSTB-omzet gescheiden hield van de niet-SSTB-omzet in het grootboekrekeningschema. UBIA-saldi kloppen niet omdat toevoegingen en buitengebruikstellingen van activa niet per afschrijvingstermijn werden bijgehouden.
Als u in 2026 en daarna aanspraak wilt maken op de QBI-aftrek, moet uw boekhouding dit ondersteunen. Dat betekent een grootboekrekeningschema dat SSTB- en niet-SSTB-inkomsten scheidt als u beide uitvoert, een register van vaste activa dat de UBIA en afschrijvingstermijn van elk activum bijhoudt (niet alleen de boekwaarde), en loonadministratie die W-2-lonen koppelt aan het specifieke bedrijf dat ze heeft betaald.
Houd uw pass-through-administratie klaar voor QBI
De Sectie 199A-aftrek is nu permanent, maar de aftrek overleeft een controle alleen als uw administratie deze kan verdedigen. Beancount.io biedt u plain-text boekhouding die transparant is, versiebeheerd en AI-klaar—elke transactie, elk vast activum en elke salarisclassificatie blijft jaren later controleerbaar, precies wanneer u dat nodig heeft. Begin gratis en houd uw QBI-strategie op een solide basis.