Als u vorig jaar een enkele token op Coinbase, Kraken of een andere Amerikaanse exchange hebt verkocht, verschijnt er binnenkort een nieuw belastingformulier in uw inbox: Formulier 1099-DA. Voor de eerste keer in de geschiedenis van crypto krijgt de IRS een kopie van uw transacties van de broker. En vanaf 1 januari 2026 bevatten die formulieren kostprijscijfers — cijfers die mogelijk niet overeenkomen met wat uw portfolio-tracker heeft berekend.
De discrepantie is geen fout. Het is het voorspelbare resultaat van twee samenkomende regelwijzigingen: het nieuwe rapportageregime voor brokers onder de definitieve regelgeving voor digitale activa, en de dood van de "universele wallet"-boekhoudmethode waar de meeste crypto-investeerders jarenlang op hebben vertrouwd. Als u dit verkeerd aanpakt, kunt u letterlijk vermogenswinstbelasting betalen over munten waar u al belasting over hebt betaald.
Deze gids bespreekt wat Formulier 1099-DA daadwerkelijk rapporteert, waarom kostprijs per wallet nu verplicht is, hoe de Rev. Proc. 2024-28 safe harbor u toestaat oude basislots op te schonen voordat het nieuwe regime ingaat, en de praktische stappen om broker-rapporten te verzoenen met uw eigen administratie zonder te veel te betalen.
Wat Formulier 1099-DA is — en wat het niet is
Formulier 1099-DA, "Opbrengsten van Digitale Activa uit Broker-transacties", is het crypto-neefje van Formulier 1099-B. Gecentraliseerde exchanges, beheerde handelsplatformen, bepaalde aanbieders van gehoste wallets en (later) sommige betalingsverwerkers moeten er een indienen bij de IRS — en een kopie naar u sturen — voor elke rapporteerbare verkoop of ruil van digitale activa.
Rapporteerbare transacties zijn onder meer:
- Crypto-naar-fiat verkopen (BTC verkopen voor USD).
- Crypto-naar-crypto transacties (ETH ruilen voor SOL).
- Crypto gebruikt om te betalen voor goederen of diensten via een broker.
- Stablecoin-omzettingen boven de de-minimisdrempel.
- Verkoop van gespecificeerde NFT's boven de de-minimisdrempel.
Het formulier rapporteert bruto-opbrengsten, de datum van vervreemding, een beschrijving van de activa (met ticker en eenheden) en — beginnend met transacties uit 2026 — de aankoopdatum en kostprijs voor "gedekte" (covered) activa.
Wat het niet doet
Formulier 1099-DA is geen belastingaangifte. Het vertelt u niet of een transactie op lange of korte termijn was. Het legt geen overdrachten tussen uw eigen wallets, inkomsten uit mining of staking, airdrops, hard forks of DeFi-yield vast. En het weet zeker niets over wat er in een self-custody wallet wordt bewaard die nooit een exchange aanraakt.
U bent nog steeds verantwoordelijk voor nauwkeurige rapportage op Formulier 8949 en Schedule D, ongeacht wat de 1099-DA vermeldt — of weglaat.
De tweejarige overgangsperiode: Nu bruto-opbrengsten, straks de kostprijs
De IRS heeft de nieuwe regels gefaseerd ingevoerd om brokers — en klanten — de tijd te geven om bij te blijven.
Belastingjaar 2025 (formulieren uitgegeven begin 2026): Brokers rapporteren alleen bruto-opbrengsten. Ze hoeven de kostprijs, de aankoopdatum of de aard van de winst (kort vs. lang) niet in te vullen. De standaard 1099-deadline van 31 januari werd verlengd; brokers hadden tot 17 februari 2026 om de eerste reeks van deze formulieren te leveren.
Belastingjaar 2026 (formulieren uitgegeven begin 2027): Brokers moeten de kostprijs en aankoopdatum rapporteren op Formulier 1099-DA — maar alleen voor "gedekte" (covered) digitale activa, wat eenheden betekent die op of na 1 januari 2026 in het account van diezelfde broker zijn verworven en daar ononderbroken zijn gehouden tot de verkoop.
Dat ene woord — covered — is de bron van de meeste verwarring die in het verschiet ligt. Een munt die u in 2022 op een exchange kocht en in 2026 verkocht, is niet gedekt. De broker zal uw opbrengsten rapporteren, maar de basis leeg laten. U moet zelf voor dat cijfer zorgen.
Notice 2024-56 overgangsregeling
De IRS weet dat de uitrol rommelig is. Notice 2024-56 belooft dat de dienst geen boetes zal opleggen aan brokers die te goeder trouw ("good faith effort") proberen correcte en tijdige 1099-DA's in te dienen voor transacties uit 2025, en biedt brede verlichting van de backup-bronbelasting voor transacties uit 2026 waarbij de broker de naam en het TIN van de klant heeft gekoppeld via het TIN-matchingsprogramma van de IRS. Goed nieuws voor exchanges — maar het ontslaat u niet van de verplichting om uw winsten correct te rapporteren.
Het einde van de universele boekhouding
Jarenlang lieten de meeste crypto-belastingsoftware u een "universele" of "globale" kostprijs-pool kiezen: al uw BTC over elke exchange en wallet werd behandeld als één stapel, en u kon specifiek identificeren uit welk lot u uit die gecombineerde stapel verkocht. Het was eenvoudiger, het leverde meestal het beste belastingresultaat op en het werd — afhankelijk van hoe strikt u de regels las — nooit echt gesanctioneerd door de IRS.
In Rev. Proc. 2024-28 heeft de IRS officieel de deur gesloten. Met ingang van 1 januari 2025 moeten belastingbetalers de kostprijs toewijzen op basis van account-per-account of wallet-per-wallet. Elk brokeraccount, elke self-custody wallet en elk on-chain adres is een eigen afzonderlijke pool. U kunt niet in uw Kraken-stapel grijpen om een lot met een hoge basis te pakken om een verkoop op Coinbase te compenseren.
Dit klinkt als een administratieve wijziging, maar de fiscale impact is reëel. Stel dat u 1 BTC kocht op Coinbase voor $20.000 in 2022 en nog eens 1 BTC op Kraken voor $60.000 in 2024. U verkoopt de Coinbase BTC voor $70.000 in 2026:
- Bij universele boekhouding, met Specifieke Identificatie (Specific ID), zou u de basis van $60.000 van Kraken kunnen "gebruiken" en een winst van $10.000 rapporteren.
- Onder de nieuwe regel per account moet de Coinbase-verkoop de op Coinbase gekochte basis gebruiken. Uw winst is $50.000.
Drie keer zoveel belastbare winst. Dezelfde economische transactie.
Rev. Proc. 2024-28 Safe Harbor: Uw eenmalige resetknop
Omdat zo veel beleggers posities hielden die onder het oude universele regime waren gekocht, heeft de IRS een eenmalige Safe Harbor-regeling aangeboden om "ongebruikte basis" — de fiscale basis gekoppeld aan munten die u hebt gekocht maar nog niet hebt verkocht — opnieuw te verdelen over uw accounts per 1 januari 2025.
U kon kiezen uit twee methoden:
Specifieke eenheidstoewijzing. U identificeert elke individuele eenheid van ongebruikte basis (aankoopdatum en kosten) en wijst deze toe aan een specifieke resterende eenheid in een specifieke wallet. Dit levert het meest nauwkeurige resultaat en de sterkste verdediging bij een audit op, maar vereist een minutieuze administratie.
Globale toewijzing. U stelt vóór 1 januari 2025 een schriftelijke regel op — bijvoorbeeld: "hoogste basis eerst, alfabetisch toegewezen binnen elke wallet" — en die regel bepaalt hoe de ongebruikte basis doorstroomt naar elke pool van resterende activa.
In beide gevallen geldt voor de Safe Harbor-regeling:
- Deze is eenmalig en onherroepelijk.
- De toewijzing moet zijn voltooid vóór uw eerste verkoop van digitale activa in 2025 of vóór de uiterste inleverdatum van uw belastingaangifte (inclusief uitstel), afhankelijk van wat eerder is. Voor globale toewijzing moest de schriftelijke regel uiterlijk op 1 januari 2025 bestaan.
- Elk type digitaal activum moet afzonderlijk worden behandeld — u kunt de basis van BTC niet verrekenen met de basis van ETH.
- Het aantal eenheden ongebruikte basis moet exact overeenkomen met het aantal resterende eenheden digitale activa in uw accounts op 1 januari 2025.
Als u de deadline hebt gemist en nooit een toewijzing hebt gedaan, zullen de gevolgen zwaarder wegen zodra de rapportage van de verkrijgingsprijs door brokers in 2026 van kracht wordt. Munten op een exchange die vóór 2026 zijn verworven, vallen hier niet onder. De broker zal de basis dus niet rapporteren, wat betekent dat de bewijslast voor de basis volledig bij u ligt. De IRS kan er bij een gebrekkige administratie van uitgaan dat de basis nul is.
Hoe u 1099-DA-cijfers kunt afstemmen met uw eigen administratie
Zodra u een 1099-DA ontvangt, moet u deze behandelen als een 1099-B van een effectenmakelaar: nuttig, maar niet gezaghebbend totdat u deze hebt gecontroleerd.
Stap 1: Controleer de bruto-opbrengst
Vergelijk voor elke regel het bedrag van de opbrengst met uw transactiegeschiedenis op de exchange. Verschillen ontstaan meestal door:
- Transactiekosten die inconsistent worden behandeld (sommige brokers rapporteren bruto, andere netto).
- Wash trades, interne overboekingen of testtransacties die niet hadden mogen worden opgenomen.
- Crypto-naar-crypto transacties waarbij de broker het "ontvangen" activum op een ander tijdstip heeft gewaardeerd dan uw eigen administratie.
Stap 2: Controleer de beschrijving van het activum en de aankoopdatum
Rapporten van brokers labelen forks, wrapped tokens of rebranded activa vaak verkeerd. Een "verkrijgingsdatum" die een inkomende overboeking weergeeft in plaats van de oorspronkelijke aankoop, kan een positie ook verschuiven van lange termijn naar korte termijn — een verschil van 20 procentpunten in federale belastingtarieven voor grootverdieners.
Stap 3: Bepaal of activa gedekt (covered) of niet-gedekt (non-covered) zijn
Voor verkopen in 2026 van activa die in 2026 in hetzelfde account zijn verworven, moet de broker de basis rapporteren. Voor al het andere blijft de kolom voor de basis leeg. Alles wat leeg is, moet u zelf invullen op Formulier 8949.
Stap 4: Voeg de zaken toe die de broker niet heeft gezien
De 1099-DA dekt alleen transacties via brokers. U moet nog steeds aangifte doen van:
- Verkoop en swaps in eigen beheer (Uniswap, Aerodrome, etc.).
- Beloningen uit staking en leningen (gewone inkomsten).
- Airdrops en hard forks (gewone inkomsten tegen de marktwaarde).
- Crypto ontvangen als loon, inkomsten uit freelancewerk of zakelijke betalingen.
- Mining (gewone inkomsten; winst uit onderneming indien uitgeoefend als bedrijf of beroep).
Stap 5: Stem overboekingen af
Overboekingen tussen uw eigen wallets zijn niet belastbaar, maar brokers kunnen een overboeking naar buiten rapporteren zonder te zien dat deze ergens anders binnenkomt. Dat kan lijken op een vervreemding zonder tegenoverstaande basis. Bewaar overdrachtsbewijzen, transactiehashes en screenshots die aantonen dat u de eigenaar bent van de wallets aan beide kanten.
Speciale gevallen die aandacht verdienen
Stablecoins en de de minimis-drempel
Routineuze in-natura aflossingen van "gekwalificeerde stablecoins" — die 1:1 gekoppeld zijn aan de Amerikaanse dollar en op verzoek tegen pari aflosbaar zijn — vallen onder een de minimis-uitzondering. Hierdoor ontvangt u niet voor elke USDC-swap van $40 een 1099-DA. De uitzondering is gebonden aan drempelwaarden en nuances in de rapportage; als u grootschalige stablecoin-activiteiten uitvoert, overleg dan met een accountant of geaggregeerde rapportage op u van toepassing is.
NFT's
Gespecificeerde NFT's boven de de minimis-drempel (momenteel zo ingesteld dat de meeste incidentele verkopen gedekt zijn) worden gerapporteerd op de 1099-DA. NFT's die worden verkocht via peer-to-peer marktplaatsen die niet aan de definitie van een broker voldoen, leveren mogelijk helemaal geen 1099-DA op — maar de inkomsten zijn nog steeds belastbaar.
Wrapped tokens, bridges en DeFi
Het huidige 1099-DA-regime is primair van toepassing op custodial brokers. Gedecentraliseerde exchanges en wallets in eigen beheer vallen onder een afzonderlijk, later in te voeren kader. Totdat dat kader er is, moet u DeFi behandelen als het wilde westen: houd uw eigen administratie bij, want niemand anders doet dat voor u.
Bedrijven die in crypto betalen of ontvangen
Bedrijven die crypto als betaling accepteren, zijn niet vrijgesteld. Als een klant u in BTC betaalt, hebt u twee rapportageplichtige gebeurtenissen in uw boeken: omzet tegen de marktwaarde op de datum van ontvangst, en een vermogenswinst of -verlies wanneer u die BTC later verkoopt of uitgeeft. Een nauwkeurige boekhouding op het moment van ontvangst — en niet pas aan het einde van het jaar — is essentieel om dit zuiver te houden.
Praktische stappen voor het belastingseizoen van 2026
- Haal al je 1099-DA's vroegtijdig op. Gecentraliseerde exchanges kunnen deze in rekeningoverzichten plaatsen voordat ze deze per post versturen. Download ze, sla ze op als PDF en label ze per belastingjaar.
- Exporteer de ruwe handelsgeschiedenis van elke exchange in CSV. Je hebt dit nodig voor de aansluiting (reconciliatie) met de 1099-DA — en om de kostprijs (basis) te berekenen die de broker niet heeft gerapporteerd.
- Bevestig of je een Rev. Proc. 2024-28 toewijzing hebt voltooid. Zo ja, documenteer welke methode, de schriftelijke regel (indien globaal) en de toewijzing per activum en per wallet. Zo nee, besef dan dat je kavels van vóór 2025 zich nu bevinden in de wallet waarin je ze feitelijk aanhield op 1 januari 2025 — en bereid je voor om die toewijzing te verdedigen.
- Leg één vaste boekhoudmethode per wallet vast. FIFO is de standaard van de IRS; 'Specific ID' is toegestaan als je de verkochte eenheden gelijktijdig identificeert — dat wil zeggen op of vóór het moment van verkoop, met een adequate administratie. Kies er één en blijf deze consistent toepassen binnen elke wallet.
- Reconcilieer proactief en grondig. Als je in 2024 BTC van Coinbase naar een wallet in eigen beheer hebt overgeboekt en in 2026 weer terug naar Coinbase voor de verkoop, dan is die BTC geen "gedekt" (covered) activum op Coinbase. De broker zal de opbrengst tonen zonder kostprijs. Je hebt het oorspronkelijke aankoopbewijs nodig.
- Houd rekening met bronbelasting (backup withholding). Vanaf 2026 moeten brokers 24% bronbelasting inhouden op bepaalde niet-gerapporteerde of niet-overeenkomende transacties. Zorg ervoor dat je TIN (fiscaal identificatienummer) bekend is bij elke exchange die je gebruikt.
Waarom records in platte tekst beter zijn dan de spreadsheet-valkuil
Het moeilijkste deel van het correct afhandelen van cryptobelastingen onder de nieuwe regels is niet het rekenwerk — het zijn de records. Elke wallet, elke exchange en elk protocol spreekt een iets ander dialect. Transactie-CSV's komen en gaan wanneer exchanges sluiten of van eigenaar veranderen. Portfolio-trackers berekenen de kostprijs verschillend en wijken vaak honderden of duizenden dollars af over dezelfde transactie.
Een versiebeheerd grootboek in platte tekst van elke transactie — een grootboek dat daadwerkelijk van jou is — geeft je iets wat een SaaS-dashboard niet kan bieden: een permanente, controleerbare, machineleesbare geschiedenis die je opnieuw kunt toepassen op elke nieuwe IRS-regel, elk nieuw exchange-formaat of elke nieuwe boekhoudmethode. Wanneer de IRS je over vier jaar vraagt om een kavel uit 2022 te verantwoorden, wil je niet hoeven in te loggen op een dashboard dat niet meer bestaat. Je wilt een tekstbestand met de bewijsstukken.
Houd je crypto-boekhouding vanaf dag één klaar voor controle
Formulier 1099-DA dicht de kloof tussen de IRS en de broker — maar de kloof tussen de broker en jou moet je nog steeds zelf overbruggen. De investeerders en bedrijven die deze transitie soepel doorstaan, zijn degenen wier eigen administratie volledig genoeg is om elke regel te reconciliëren, elke lege kolom voor de kostprijs in te vullen en een IRS-controle te doorstaan zonder moeite. Beancount.io biedt boekhouding in platte tekst die transparant, versiebeheerd en klaar voor AI is — zodat je crypto-transactiegeschiedenis voor altijd van jou is, in een formaat dat je zelf kunt controleren. Gratis aan de slag en verander het volgende belastingseizoen in een reconciliatie in plaats van een brandweeroefening.