Formulier 1099-DA: Wat crypto-investeerders en exchanges moeten weten over het nieuwe belastingformulier voor digitale activa van de IRS

Als u in 2025 crypto heeft gekocht, verkocht of verhandeld op een gecentraliseerde exchange, verwacht dan dit jaar een nieuw poststuk — en de IRS krijgt een kopie. Formulier 1099-DA, de gloednieuwe informatieaangifte voor transacties met digitale activa via brokers, wordt voor het eerst uitgegeven tijdens het aangifteseizoen van 2026. Al meer dan tien jaar bevonden cryptohandelaren zich in een grijze zone wat betreft informatierapportage, waarbij exchanges inconsistente papieren stuurden (of helemaal niets) en de IRS vertrouwde op dagvaardingen, John Doe-oproepen en de gevreesde vraag "Heeft u een financieel belang in virtuele valuta ontvangen, verkocht, geruild of op andere wijze van de hand gedaan?" op formulier 1040. Dat tijdperk eindigt nu.

Deze gids bespreekt wat formulier 1099-DA is, wie het moet uitgeven, wat er wordt gerapporteerd, de regels voor de kostprijs die op 1 januari 2026 opnieuw veranderen, de DeFi-uitzondering die een strijd in het Congres overleefde, en wat u daadwerkelijk moet doen als een van deze formulieren in uw inbox verschijnt.

Wat formulier 1099-DA is en waarom het bestaat

Formulier 1099-DA — "Digital Asset Proceeds From Broker Transactions" (Opbrengsten uit transacties met digitale activa via brokers) — is de nieuwe specifieke informatieaangifte van de IRS voor de verkoop en ruil van cryptocurrency, stablecoins, NFT's en andere digitale activa wanneer die transacties via een broker verlopen. Het is in het leven geroepen onder de Infrastructure Investment and Jobs Act van 2021, die het bestaande rapportagekader voor brokers (de wereld van formulier 1099-B waar aandelenhandelaren al jaren mee te maken hebben) uitbreidde naar digitale activa.

De basisstructuur is herkenbaar voor iedereen die wel eens een 1099-B van een effectenmakelaar heeft ontvangen: de broker vertelt u en de IRS wat u heeft verkocht, wat u heeft ontvangen en — uiteindelijk — wat u heeft betaald. De IRS voert vervolgens automatische vergelijkingen uit om belastingbetalers te signaleren van wie de aangifte niet overeenkomt met de gegevens van derden.

Wat 1099-DA belangrijk maakt, is niet het formulier zelf, maar de zichtbaarheid die het de IRS geeft. Vóór 2025 moest de dienst crypto-activiteiten puzzelen aan de hand van vrijwillige openbaarmakingen, reacties van exchanges op dagvaardingen en on-chain analyses. Vanaf nu rapporteren custodiale brokers rechtstreeks. Dat verandert de controle-logica voor iedereen die nonchalant is omgegaan met crypto-administratie.

Wie moet indienen: De definitie van "Broker"

De definitieve regels definiëren een broker in digitale activa breed genoeg om de meeste platforms waar gewone gebruikers mee te maken hebben te omvatten, maar nauw genoeg om pure software- en protocol-activiteiten uit te sluiten. De formulieren moeten worden uitgegeven door:

Gecentraliseerde crypto-exchanges die activa van gebruikers in bewaring houden en transacties uitvoeren (Coinbase, Kraken, Gemini en vergelijkbare platforms)
Hosted wallet-providers die privésleutels beheren namens klanten
Crypto-betalingsverwerkers die digitale activa omzetten naar fiat-geld voor handelaren
Bepaalde kiosken voor digitale activa (Bitcoin-geldautomaten die het actief in bezit nemen tijdens een transactie)
Vastgoedtransacties waarbij een digitaal actief als tegenprestatie wordt gebruikt, gerapporteerd door de afwikkelingsagent

De rode draad is bewaring (custody). Als een platform het bezit neemt van, of directe controle heeft over, de digitale activa van een klant op het moment van verkoop of ruil, is het een broker voor de doeleinden van 1099-DA.

De DeFi-uitzondering: Wat bleef over en wat niet

De oorspronkelijke regelgeving van het ministerie van Financiën probeerde niet-custodiale softwareleveranciers — front-end interfaces voor gedecentraliseerde exchanges, bepaalde wallet-software en dergelijke — onder de definitie van broker te schuiven. Dat was controversieel en het Congres gebruikte de Congressional Review Act in 2025 om het deel van de regelgeving in te trekken dat betrekking had op "DeFi-brokers" die nooit activa in bewaring nemen.

Het praktische resultaat: een niet-custodiale gedecentraliseerde exchange waarmee u verbinding maakt via uw eigen wallet hoeft u geen 1099-DA te sturen. Self-custody wallet-software die enkel transacties ondertekent, hoeft u geen 1099-DA te sturen. Atomic on-chain swaps tussen twee partijen met eigen beheer genereren geen broker-formulier.

Dit is een aanzienlijke kloof. De IRS krijgt zicht op de on-ramps en off-ramps waar de meeste particuliere gebruikers handelen, maar activiteiten die binnen het ecosysteem van eigen beheer blijven, zijn nog steeds afhankelijk van vrijwillige rapportage door de belastingbetaler. Zie dit niet als een vrijbrief — de transacties zijn nog steeds belastbaar en on-chain forensisch onderzoek wordt steeds geavanceerder. Maar de papierwinkel volgt de bewaring.

Wat wordt gerapporteerd, en het verschil tussen 2025 en 2026

Hier is de tijdlijn van belang. De rapportageverplichtingen worden over twee jaar gefaseerd ingevoerd:

Belastingjaar 2025 (formulieren uitgegeven begin 2026): Brokers moeten alleen de bruto-opbrengsten rapporteren. Het formulier laat zien wat u heeft ontvangen bij elke verkoop of ruil, maar laat het vakje voor de kostprijs over het algemeen leeg. U — en uw belastingsoftware — bent verantwoordelijk voor het koppelen van opbrengsten aan uw eigen administratie en het berekenen van winst of verlies.

Belastingjaar 2026 (formulieren uitgegeven begin 2027): Brokers moeten ook de gecorrigeerde kostprijs rapporteren voor "gedekte" digitale activa — activa die zowel zijn verworven als vervreemd binnen hetzelfde broker-account. Dit is de grote verandering. Voor gedekte activa zal het formulier veel meer lijken op een traditionele 1099-B, met opbrengsten, basis, houdperiode en winst/verlies allemaal berekend door de broker.

Voor "niet-gedekte" activa — alles wat u van elders naar de broker heeft overgeboekt, of heeft verworven voordat de regels voor de kostprijs van kracht werden — blijft de rapportage van de basis uw eigen verantwoordelijkheid, zelfs voor transacties in 2026.

Belangrijke data voor het belastingseizoen 2026

De aangiftekalender volgt het standaardritme voor de 1099-informatieaangifte:

17 februari 2026 — Brokers moeten kopieën van Formulier 1099-DA verstrekken aan ontvangers (belastingbetalers)
28 februari 2026 — Deadline voor papieren aangifte bij de IRS
31 maart 2026 — Deadline voor elektronische aangifte bij de IRS

Als u een crypto-account uit 2025 heeft bij een grote exchange, zou u uw formulier al moeten hebben ontvangen of de sectie met belastingdocumenten van uw account moeten controleren. Exchanges plaatsen meestal elektronische kopieën in het gebruikersaccount voordat ze fysieke formulieren per post versturen.

De verschuiving naar kostenbasis per wallet

In de uitrol van de 1099-DA zit een verandering verborgen die elke crypto-investeerder raakt, niet alleen degenen die een formulier ontvangen: de IRS dwingt een verschuiving af van "universele" kostenbasis-tracking (waarbij al uw bezittingen van een bepaalde munt als één grote pool worden behandeld) naar tracking per wallet (waarbij de kostenbasis en winst/verlies afzonderlijk worden berekend voor elke account en wallet).

Revenue Procedure 2024-28 bood een eenmalige safe harbor voor belastingbetalers om de kostenbasis zonder boete tussen wallets te herverdelen, maar dat venster sloot op 1 januari 2025. Voortaan moet de basis die u gebruikt bij de verkoop van ETH uit Account A de basis zijn van een ETH-lot dat daadwerkelijk in Account A wordt aangehouden — u kunt niet putten uit een lot dat in Account B staat.

Voor belastingbetalers met activa verspreid over meerdere exchanges, hardware wallets en DeFi-posities, betekent dit dat de 1099-DA-basiscijfers van de brokers (wanneer deze in 2027 arriveren) alleen correct zullen zijn als uw historische basisgegevens correct per wallet zijn opgedeeld. De meeste incidentele cryptobezitters hebben dit nooit gedaan, wat de basis legt voor de volgende sectie.

Waarom de 1099-DA-cijfers niet zullen overeenkomen met uw administratie (en wat u eraan kunt doen)

In hun eerste jaar van uitgifte zullen brokers fouten maken, en zelfs als ze dat niet doen, is de informatie waarover zij beschikken structureel onvolledig. Verwacht discrepanties in verschillende veelvoorkomende scenario's:

Overboekingen vanaf een ander platform. Wanneer u BTC van Wallet Y naar Exchange X heeft verplaatst, heeft Exchange X geen mogelijkheid om te weten wat u ervoor heeft betaald. De 1099-DA zal uw opbrengsten tonen bij verkoop, maar geen kostenbasis. U moet de basis uit uw eigen administratie aanleveren.
Verschillen in identificatiemethode. Als u binnen het systeem van de broker geen keuze heeft gemaakt voor specifieke identificatie, zal de broker standaard uitgaan van FIFO. Als uw administratie een andere methode gebruikt (HIFO, LIFO of specifieke ID), zullen de cijfers niet overeenkomen.
Staking-beloningen, airdrops en forks. Dit is gewoon inkomen bij ontvangst, waarbij de marktwaarde op het moment van ontvangst uw kostenbasis wordt. Brokers kunnen de vervreemding van deze tokens later rapporteren zonder de inkomstengebeurtenis die hen de basis gaf correct te registreren.
Afhandeling van NFT's en complexe transacties. Wrapping, bridging en DeFi-posities die vanuit een brokeraccount zijn geopend, kunnen randgevallen opleveren waarvoor het rapportagesysteem van de broker nooit is ontworpen.

De IRS heeft erkend dat de overgang stroef verloopt. Voor transacties in 2025 krijgen brokers vrijstelling van boetes voor fouten die te goeder trouw zijn gemaakt, en backup withholding (de automatische inhouding van 24 procent die normaal gesproken van toepassing is wanneer 1099-informatie onvolledig is) is uitgesteld tot en met 2026. Notice 2025-33 heeft deze verlichtingen verlengd om de sector de tijd te geven om te stabiliseren.

Die verlichting beschermt brokers tegen boetes. Het beschermt belastingbetalers niet tegen de plicht om de juiste belasting te betalen. Als uw 1099-DA de kostenbasis te laag inschat, betaalt u te veel. Als deze de basis te hoog inschat, krijgt u volgend jaar een CP2000-bericht.

De praktische checklist voor reconciliatie

Wanneer het formulier arriveert, doe dan niet direct aangifte op basis daarvan. Beschouw het als de visie van de broker op een deel van het plaatje en stem het af op uw eigen administratie. Hier is een praktische checklist:

Haal elke transactie op van elke exchange en wallet die u in 2025 heeft gebruikt. De meeste exchanges bieden CSV-exporten aan. Voor on-chain activiteit kan een block explorer of crypto-belastingtool een transactielogboek genereren.
Vergelijk de 1099-DA-opbrengsten regel voor regel met uw administratie. Hoeveelheid, datum en verkoopopbrengst moeten overeenkomen. Markeer discrepanties.
Verifieer de kostenbasis bij elke vervreemding. Als het formulier geen basis toont, lever deze dan aan uit aankoopgegevens — inclusief de aankoopdatum, die bepaalt of het een korte- of langetermijnbehandeling betreft.
Controleer de identificatiemethode. Als u van plan bent om specifieke identificatie of HIFO te gebruiken, moet u die keuze over het algemeen voor of op het moment van de verkoop hebben gemaakt. Met terugwerkende kracht wijzigen is beperkt mogelijk.
Documenteer overboekingen in en uit. Een overboeking tussen uw eigen wallets is geen belastbaar feit, maar exchanges kunnen dit ten onrechte als zodanig aanmerken. Bewaar bewijzen van overboekingen om een onjuiste basis op het formulier te weerleggen.
Stem inkomensgebeurtenissen afzonderlijk af. Staking, mining, airdrops en DeFi-yield zijn gewoon inkomen, geen kapitaaltransacties, en verschijnen mogelijk wel of niet op de 1099-DA.
Dien Formulier 8949 en Schedule D in. Zelfs met een 1099-DA komen vermogenswinsten en -verliezen op Formulier 8949. Gebruik het juiste vakje (A, B, D of E) op basis van de vraag of de basis aan de IRS is gerapporteerd.

Als het formulier van de broker aantoonbaar onjuist is, vraag dan om een gecorrigeerde 1099-DA voordat u aangifte doet. Als u er niet tijdig een kunt krijgen, doe dan aangifte met de juiste cijfers en voeg een verklaring toe waarin u de aanpassing uitlegt.

Veelvoorkomende fouten om te vermijden

Drie valkuilen duiken telkens weer op in het eerste jaar van elke nieuwe informatieaangifte, en 1099-DA zal daarop geen uitzondering zijn:

Bruto-opbrengsten behandelen als netto-inkomen. Opbrengst is geen winst. Een BTC-verkoop van $50.000 bij een kostenbasis van$ 48.000 is een winst van $2.000, geen$ 50.000 aan wat dan ook. Zelf opgestelde aangiften vermelden het opbrengstcijfer soms op de verkeerde regel.
Geen rekening houden met overgedragen activa. Als u crypto van elders naar Exchange X heeft gebracht en Exchange X rapporteert een kostenbasis van nul, kunt u die nul niet zomaar accepteren. Geef uw werkelijke kostenbasis op.
De vraag over digitale activa op Formulier 1040 vergeten. Deze staat er nog steeds, en de drempel om "ja" te antwoorden blijft breed. De ontvangst of vervreemding van elk digitaal activum in 2025 is de aanleiding hiervoor.

Houd uw crypto-administratie vanaf dag één klaar voor een audit

Formulier 1099-DA vervangt niet uw verplichting om uw eigen crypto-administratie bij te houden — het versterkt deze juist. Nu er informatie van derden naar de IRS stroomt, zal automatische matching elke discrepantie opmerken tussen wat uw broker rapporteert en wat u in uw aangifte invult. Reconciliatie is niet langer een aanbeveling; het is een essentiële overlevingsvaardigheid.

Dit is waar plain-text accounting zijn waarde bewijst. Beancount.io stelt u in staat om elke crypto-verwerving, vervreemding, overdracht, staking-beloning en kostenbasis-partij bij te houden in versiebeheerde, controleerbare platte tekst — precies het soort administratie dat u wilt hebben wanneer een 1099-DA met verrassingen komt. Uw gegevens staan in bestanden die u kunt lezen, vergelijken (diff) en voor altijd kunt back-uppen, zonder afhankelijk te zijn van een specifieke exchange of leverancier. Begin gratis en bouw de audit-trail op voordat de IRS erom vraagt.

Bronnen: