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Cross-border tax compliance, foreign income reporting, and US international tax obligations for individuals and corporations
제245A조는 미국 C 법인에 대해 적격 해외 배당금에 대한 100% 수취 배당금 공제를 부여하지만, 이는 365일 보유 기간, 하이브리드 배당, 비정상적 처분 및 PTEP 순서 규칙이 모두 충족되는 경우에만 해당됩니다. 이 가이드는 참여 면제가 GILTI 및 Subpart F와 어떻게 연계되는지, 공제 자격을 박탈하는 함정들, 그리고 세무 조사 시 방어 가능한 장부 기록 방법에 대해 설명합니다.
제367조는 미국 자산이 외국 법인으로 이전되는 순간 기업의 비인식(non-recognition) 규칙을 무효화하여 국외 자산 및 IP 이전에 대해 즉각적인 이익 실현을 강제합니다. 이 가이드는 제367(a), (b), (d), (e)조, GRA 및 양식 8838을 통한 이연 경로, 10%의 양식 926 벌금, TCJA의 영업권 및 현지 인력 확장에 대한 규정, 그리고 2024년 IP 환수에 관한 최종 규정을 설명합니다.
글로벌 모바일 창업자를 위한 IRC 섹션 7701(b) 실무 가이드 — 31일 기준선, 가중치를 적용한 3개년 183일 공식, 면제 개인 규정, 밀접한 관련성 예외(양식 8840) 및 조세 조약 타이브레이커(양식 8833) — 2026년 미국 내 130일 체류가 어떻게 전 세계 소득 과세를 유발할 수 있는지 보여주는 실제 사례 포함.
Section 1248은 CFC 주식 매각 시 발생한 미국 주주의 이득 중 일부를 법인의 이익 및 이익잉여금(E&P) 한도 내에서 배당으로 재분류하며, GILTI 및 Subpart F 산입에 따른 PTEP만큼 차감합니다. 본 가이드는 적용 대상, 소급 적용 방식, 법인 매도자가 Section 245A를 위해 재분류를 선호하는 이유 및 방어 가능한 작업 문서(work paper) 작성 방법을 설명합니다.
Form 6166은 양자간 조세 조약에 따라 해외 원천징수 감면을 가능하게 하는 IRS 발행 미국 세무 거주자 증명서입니다. Form 8802를 통해 신청하며(개인 85달러, 법인 185달러), 한 번의 신청으로 국가 수나 증명서 매수 제한 없이 발급받을 수 있어 다국적 계약 시 수만에서 수십만 달러를 절감하는 경우가 많습니다.
Form 6166은 미국 납세자가 해외 로열티, 배당 및 서비스에 대해 조세 조약 세율을 적용받을 수 있도록 하는 IRS 서신입니다. 이 가이드는 Form 8802 신청 과정, 자격 요건, 흔히 발생하는 거절 사유, 그리고 원천징수를 정확하게 처리하기 위해 필요한 타이밍에 대해 설명합니다.
Section 877A는 대상 국적포기자가 미국을 떠나기 전날 모든 자산을 매각한 것으로 간주합니다. 2026년 기준 순소득세 문턱값은 $211,000, 순자산 테스트 기준은 $200만이며, 양도차익 공제액은 $910,000입니다. 양식 8854를 통해 납세 여부가 결정되는 방식을 알아보세요.
Form 8865는 해외 파트너십 지분에 대한 미국의 정보 보고서로, 미신고 시 파트너십당 연간 10,000달러의 벌금이 부과됩니다. 이 가이드는 섹션 6038, 6038B, 6046A에 따른 4가지 신고자 범주, 예상치 못한 벌금을 초래하는 간주 소유 규칙, 그리고 각 범주별 제출 필수 스케줄을 상세히 설명합니다.
Form 8865는 미국 거주자가 통제된 해외 파트너십, 자산 기여 및 10% 포인트 이상의 지분 변경을 보고하도록 규정합니다. 보고를 누락할 경우 파트너십당 연간 $10,000의 벌금이 부과되며, 외국 납부 세액 공제 10% 감면 및 30일마다 누적되는 최대 $50,000의 추가 벌금이 발생할 수 있습니다.
연결 매출이 8억 5,000만 달러 이상인 미국 다국적 기업 그룹은 세무 관할 구역당 하나의 스케줄 A와 함께 양식 8975를 제출해야 합니다. 이 가이드는 4단계 기준 테스트, 스케줄 A 세부 항목, 현재 CbCR 데이터를 기반으로 하는 필라 2 전환기 세이프 하버, 그리고 2026년 주기에서 세무 조사를 가장 자주 유발하는 5가지 신고 오류에 대해 설명합니다.
연결 매출 8억 5천만 달러 이상의 미국 다국적 기업은 관할 구역별로 스케줄 A와 함께 양식 8975를 제출해야 합니다. 2026년에는 이 보고서가 17%의 간소화된 ETR을 적용하는 OECD 필라 2 전환기 세이프 하버의 관문 역할을 하게 되어, CbC 데이터의 정확성이 단순 사무 업무가 아닌 전략적 우선순위가 됩니다.
2021년부터 스케줄 K-2 및 K-3의 도입으로 순수 국내 파트너십과 S-법인들도 국제 조세 보고 대상에 포함되었습니다. 이 가이드는 2026년 신고 규칙, 4가지 조건의 국내 신고 예외, 달력 연도 신고자를 위한 1월 15일 파트너 통지 및 2월 15일 1개월 K-3 요청 마감일, 2024년에 추가된 25만 달러 미만 소규모 법인 제외 규정, 그리고 미준수 시 파트너당/월당 계산되는 벌금 체계에 대해 설명합니다.
