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제163(j)조 사업 이자 비용 공제 제한: 30% ATI 한도 및 OBBBA의 EBITDA 환원
OBBBA는 2025년부터 제163(j)조에 대한 EBITDA 기반 ATI 계산 방식을 영구적으로 복구하여 자본 집약적 기업의 공제 가능한 사업 이자 범위를 확대했습니다. 30% 한도, 약 3,100만 달러의 중소기업 면제, 35% 신디케이트 함정, 파트너십의 EBIE 배분, S-법인 차이점 및 Form 8990 보고에 대한 가이드입니다.
제121조 주택 매각 공제: 주택 소유자가 자본 이득세에서 최대 $500,000를 절약하는 방법
미국 세법 제121조에 따라 주택 소유자가 주거주지 매각 시 자본 이득 중 최대 $250,000(부부 공동 신고 시 $500,000)를 공제받는 방법에 대해 설명합니다. 24개월 소유 및 거주 요건, 2년 주기 규칙, 부분 공제, 감가상각 환수 및 비적격 사용 배분 규칙을 다룹니다.
Schedule M-1 및 M-3: GAAP 장부 이익과 과세 대상 이익의 조정
Schedule M-1 및 M-3은 법인의 GAAP 장부 이익과 과세 대상 이익을 조정합니다. 이 가이드는 1,000만 달러 및 5,000만 달러 자산 기준액, 영구적 차이와 일시적 차이, 그리고 감가상각, 식대, 연방 법인세 비용, 대손 충당금, 주식 보상 비용과 같은 IRS의 조사를 받는 반복적인 조정 항목에 대해 설명합니다.
Rule 72(t) SEPP: 10% 과세 없이 59½세 이전에 IRA를 인출하는 방법
Rule 72(t)의 실질적 균등 분할 지급(SEPP)을 통해 은퇴자가 10%의 조기 인출 페널티 없이 59½세 이전에 IRA 또는 401(k)를 활용하는 방법을 설명합니다. IRS의 세 가지 계산 방법, Notice 2022-6에 따른 5% 이자율 하한선, 조기 은퇴 계획을 망칠 수 있는 추가 징수 세금(recapture-tax) 실수에 대해 다룹니다.
로스 변환 사다리: FIRE 투자자들이 59½세 이전에도 벌금 없이 은퇴 계좌를 인출하는 방법
로스 변환 사다리는 매년 일정 금액의 기존 IRA 자금을 로스(Roth)로 전환하여, 각 전환액을 5년 후부터 벌금 없이 인출할 수 있게 하는 전략입니다. 이는 FIRE 은퇴자들이 낮은 세율 구간을 활용하면서 59½세 이전에 세전 계좌 자금을 사용하는 핵심 메커니즘입니다.
ROBS(Rollover for Business Startups): 세금이나 벌금 없이 은퇴 자금으로 소상공인 창업 자금을 마련하는 방법
ROBS(Rollover as Business Startup) 계약에 대한 실무 가이드 — 필수 5단계, C 코퍼레이션만 자격이 되는 이유, 양식 5500 및 금지된 거래 규칙, IRS에 문서화된 실패율, 그리고 SBA 대출이나 401(k) 참가자 대출과 같은 대안이 더 합리적인 경우를 설명합니다.
역 1031 교환: 기존 자산 매각 전 대체 자산을 매입하는 방법
역 1031 교환은 부동산 투자자가 세무 절차 2000-37의 세이프 하버에 따라 교환 편의 타이틀 소유자(EAT)에게 타이틀을 파킹함으로써, 양도 자산을 매각하기 전에 대체 자산의 거래를 종결할 수 있게 해줍니다. 납세자는 45일 이내에 양도 자산을 식별해야 하며, 연장 없이 180일 이내에 교환을 완료해야 합니다. EAT 수수료는 일반적으로 일반 교환보다 5,000달러에서 15,000달러 정도 더 높으므로, 이연된 이익이 비용을 정당화할 만큼 충분히 커야 합니다.
2026년의 PTET: S-Corp 및 파트너십을 위한 SALT 공제 한도 우회 전략
2026년 통과형 개체 세금(PTET) 가이드 — OBBBA가 SALT 공제 한도를 $40,400로 인상한 후에도 36개 이상의 관할 구역에서 S-corp 및 파트너십이 한도가 정해진 주 소득세를 어떻게 전액 공제 가능한 연방 사업 비용으로 전환하는지 설명합니다.
Rev Proc 93-27에 따른 이익 지분(Profits Interests): 비과세 LLC 지분 부여 가이드
이익 지분(Profits interests)을 통해 LLC는 IRS 세무 규정(Revenue Procedure) 93-27에 따라 서비스 제공자에게 비과세로 지분을 부여할 수 있습니다. 이 가이드에서는 세이프 하버(Safe Harbor)의 세 가지 조건, 기준 가치 규칙, Rev Proc 2001-43의 가득 조건 수정 사항, 그리고 파트너가 예상해야 할 자영업세 절충 사항을 다룹니다.
PFIC Form 8621 세금 함정: 미국 투자자가 해외 뮤추얼 펀드 및 ETF 소유 시 불이익을 받는 이유
PFIC(해외 뮤추얼 펀드, UCITS ETF)는 미국 투자자에게 제1291조 세금을 부과합니다. 수익은 보유 기간 전체에 배분되어 최고 일반 세율로 과세되며, 복리 이자가 추가됩니다. 이 가이드는 Form 8621, QEF 및 시가평가(mark-to-market) 선택, $25,000/$50,000 소액 면제 규정, 그리고 이 함정에서 벗어나는 방법을 다룹니다.
순미실현이익(NUA): 6자리 수의 세금을 절약하는 401(k) 세무 전략
순미실현이익(NUA) 선택권은 은퇴자가 401(k)에서 인출한 자사주에 대해 일반 소득세율 대신 장기 자본 이득 세율을 적용받을 수 있게 하여, 100만 달러 규모의 포지션에서 흔히 144,000달러 이상의 세금을 절약하게 해줍니다. IRC 402(e)(4)에 따른 자격 요건, 일시금 인출 규칙, 그리고 이 전략을 망치는 가장 흔한 실수들을 다룹니다.
키디 택스 양식 8615: 24세 미만 자녀의 투자 소득이 부모 세율로 과세되는 방식
2026년 기준 2,700달러를 초과하는 자녀의 불로 소득이 양식 8615를 통해 어떻게 부모의 한계 세율로 과세되는지 설명합니다. 작동 원리, UTMA/UGMA의 유의점, 23세 이하 풀타임 학생 규정, 그리고 529 플랜, 로스 IRA 및 이익 실현 시기 조절을 활용한 절세 전략을 다룹니다.