당신의 W-2는 당신이 피고용인이라고 말합니다. 국세청은 당신을 자영업자처럼 과세합니다. 두 진술 모두 동시에 사실입니다. 그리고 둘 중 하나만 적용되는 것처럼 신고하면, 주거에 대한 소득세를 과납하거나 모든 것에 대한 자영업세를 과소납부하게 됩니다. 목회자, 사제, 랍비, 이맘, 그리고 그 밖의 면허를 받거나 위임받거나 서품받은 성직자들은 다른 누구와도 닮지 않은 세금 규정 아래 살아가며, 국세청은 이를 설명하기 위해 간행물 517호 전체를 할애하고 있습니다.
이 가이드는 성직자 세금의 세 가지 기둥을 살펴봅니다. 급여를 Schedule SE에 올리는 이중 과세 지위, 세 가지 중 최소액 한도를 가진 주거 수당 비과세, 그리고 자영업세에 대한 좁고도 취소 불가능한 양식 4361 면제입니다.
이중 과세 지위: 소득세 목적상 피고용인, 사회보장 목적상 자영업자
소득세 목적상 대부분의 목회자는 소속 교회의 보통법상 피고용인입니다. 교회가 당신이 하는 일과 그 방식를 통제한다면, 당신의 급여는 임금입니다. 즉 W-2의 Box 1에 들어가며, 양식 W-4를 제출하여 교회에 연방 소득세 원천징수를 요청할 수 있습니다. 다만 교회는 당신이 요청하지 않는 한 원천징수할 의무가 없습니다.
사회보장 및 메디케어 목적상, 동일한 목회 서비스는 자영업으로 취급됩니다. W-2 급여, 결혼식·장례식·세례식 및 기타 직접 지급받은 수수료에서 발생한 순이익, 그리고 주거 수당 또는 사택의 공정 임대 가치가 모두 Schedule SE에 올라가며, 여기서 연간 임금 기준액까지의 사회보장세 12.4퍼센트에 모든 금액에 대한 메디케어 2.9퍼센트를 더한 전체 15.3퍼센트의 자영업세를 납부하게 됩니다.
거의 모든 신임 목회자가 걸려 넘어지는 세 가지 결과가 따릅니다.
교회는 당신의 급여에서 FICA를 원천징수해서는 안 됩니다. 목회 소득은 사회보장 및 메디케어 원천징수에서 면제되므로, 교회가 다른 피고용인처럼 당신의 급여를 급여세 원천징수로 처리한다면 잘못하고 있는 것입니다. 목회자의 급여명세서에서 FICA가 공제되어서는 안 되며, W-2의 Box 3부터 6까지에도 나타나서는 안 됩니다.
당신은 아마도 분기별 추정세를 납부해야 할 것입니다. FICA도 원천징수되지 않고 소득세도 원천징수되지 않는 경우가 많으므로, 분기별 추정 납부를 보내지 않으면 자영업세 청구서가 4월에 한꺼번에 도착합니다. 20,000달러의 주거 수당을 포함한 60,000달러 패키지를 버는 목회자는 소득세와 자영업세를 합쳐 10,000달러가 훨씬 넘는 세금을 원천징수 없이 납부해야 할 수 있으며, 여기에 과소납부 가산금까지 붙습니다. 분기별 마감일(4월 15일, 6월 15일, 9월 15일, 1월 15일)을 협상 불가능한 일정으로 취급하십시오.
당신에게 직접 지급되는 수수료는 당신이 다른 의미에서 피고용인이더라도 자영업 소득입니다. 교인들이 교회 급여를 통하지 않고 당신에게 직접 지급하는 결혼식, 장례식, 초청 설교에 대한 사례금은 소득세 목적상으로도 자영업 소득입니다. 이를 Schedule C에 보고하고 관련 비용을 там에서 공제한 후 순이익을 Schedule SE로 이월하십시오. 순회 전도자와 같은 독립 계약자는 모든 목회 소득을 이 방식으로 보고합니다.
주거 수당: 소득세는 면제되지만 세금이 없는 것은 아님
세법 섹션 107은 목회자에게 세법 전체에서 가장 가치 있는 주거 혜택일 수 있는 것을 부여합니다. 즉 주택 비용을 소득세 목적상 총소득에서 제외할 수 있습니다. 이는 두 가지 형태로 나타납니다.
- 사택. 교회가 보상의 일부로 주택을 제공하는 경우, 공과금을 포함한 주택의 공정 임대 가치를 소득에서 제외합니다.
- 현금 주거 수당. 자신의 집을 임대하거나 소유하는 경우, 교회가 급여의 일부를 주거 수당으로 지정하고, 실제로 주거에 지출한 만큼 소득에서 제외합니다.
이 비과세에는 정확히 이해할 가치가 있는 엄격한 경계가 있는데, 각각이 이를 잃는 별개의 방법이기 때문입니다.
세 가지 중 최소액 한도
제외할 수 있는 금액은 세 숫자 중 가장 작은 것입니다.
- 교회가 사전에 주거 수당으로 지정한 금액. 이사회 결의서에 24,000달러라고 적혀 있다면, 지출액이 얼마든 제외액은 24,000달러를 초과할 수 없습니다.
- 해당 연도에 주택 마련을 위해 실제로 지출한 금액. 적격 비용에는 임대료 또는 모기지 상환금, 공과금, 수리 및 유지보수, 가구 및 가전제품, 보험료, 재산세, 그리고 주택 마련과 직접적으로 관련된 유사 비용이 포함됩니다.
- 가구를 갖춘 주택의 공정 임대 가치에 공과금을 더한 금액. 이는 세입자가 시장에서 당신의 집을 임대하기 위해 지불할 금액이며, 유사 임대 매물 또는 지역 부동산 전문가의 서신으로 이를 입증해야 합니다.
교회가 30,000달러를 지정하고, 당신이 주거에 25,000달러를 지출하며, 가구 포함 공정 임대 가치가 28,000달러라고 가정해 봅시다. 당신은 25,000달러를 제외합니다. 지정된 금액의 나머지 5,000달러는 과세 대상 임금이며, 초과 수당으로 양식 1040에 보고됩니다. 반대로 35,000달러를 지출했지만 30,000달러만 지정되었다면, 추가 5,000달러는 아무 소용이 없습니다. 이는 이사회가 관대하게 지정해야 하는 또 다른 이유인데, 지정 자체는 교회에 아무 비용이 들지 않기 때문입니다(아래에서 더 자세히 설명합니다).
합리적인 보상이 여전히 모든 것을 제한합니다
비과세는 목회 서비스에 대한 합리적인 보상을 초과할 수 없습니다. 대부분의 교구 목회자에게 이 상한선은 실제로 적용되지 않지만, 적은 직무 위에 큰 주거 지정이 얹힌 시간제 역할과 가족 고용 상황에서는 중요합니다.
비과세는 소득세만을 대상으로 합니다
이것이 성직자 세금에서 가장 비용이 많이 드는 오해입니다. 소득세에서 제외된 주거 수당은 Schedule SE의 자영업 소득에 전액 포함됩니다. 위의 예를 사용하면, 소득세에서 제외한 25,000달러에도 여전히 15.3퍼센트의 자영업세가 부과됩니다. 주거 수당을 정신적으로 "면세"로 분류하는 목회자들은 분기별 추정세를 수천 달러씩 과소납부하는 경우가 일상적입니다.
진정한 이중 혜택 하나: 모기지 이자와 재산세
자신의 집을 소유한 경우, 제외된 주거 수당 달러로 지불했더라도 모기지 이자와 재산세에 대해 항목별 공제를 여전히 청구할 수 있습니다. 의회와 법원은 수십 년 동안 목회자들을 위한 이 이중 혜택을 유지해 왔으며, 이는 소유와 임대의 계산을 실질적으로 개선합니다.
서면 사전 지정: 결의서가 없으면 비과세도 없다
주거 수당을 제외하려면 고용 기관이 이를 지급하기 전에 공식적으로 주거 수당으로 지정해야 합니다. 지정은 서면이어야 하고 사전에 이루어져야 합니다. 일반적으로 회의록에 기록된 이사회 결의서, 고용 계약서의 한 줄, 또는 교회 예산에서 해당 금액을 급여와 별도로 주거 수당으로 식별하는 항목입니다.
이사회와 목회자가 잘못 이해하는 실무 규칙은 다음과 같습니다.
- 소급 주거 수당은 없습니다. 3월에 채택된 결의서는 1월과 2월 급여를 소급 적용할 수 없습니다. 아무것도 지정되지 않았다면, 공백 기간 동안 주거 비용은 나머지 급여와 마찬가지로 과세됩니다. 모범 사례는 매년 12월에 다음 해를 위한 상시 결의서를 채택하고, 개정될 때까지 유효하도록 문구를 작성하는 것입니다.
- 연중 채용도 여전히 적용될 수 있습니다 — 오직 장래에만. 수당이 간과되었다면 이사회가 지금 지정할 수 있지만, 미래 지급분만 적격입니다.
- W-2 Box 14 표기는 지정을 생성하지 않습니다. Box 14에 수당을 기록하는 것은 정보 제공 목적일 뿐 법적 효력이 없습니다. 감사관은 W-2가 아니라 이사회 회의록이나 계약서를 요구합니다.
- 지정은 교회에 아무 비용이 들지 않습니다. 수당은 교회가 이미 지급하는 급여의 성격 재규정이지 추가 혜택이 아닙니다. 25,000달러의 주거 지정이 포함된 65,000달러 급여도 교회에 정확히 65,000달러의 비용이 듭니다. 추가 보상처럼 들린다는 이유로 주저하는 이사회 구성원에게는 이 점을 설명해야 합니다.
교회는 또한 지정된 수당이 목회자의 W-2 Box 1에 전혀 나타나서는 안 된다는 점에 유의해야 합니다. 비주거 급여만 거기에 들어갑니다.
양식 4361: 자영업세에서의 좁고도 취소 불가능한 탈출구
목회자는 목회 소득에 대한 자영업세 면제를 신청할 수 있습니다. 그러나 그 문은 대부분이 생각하는 것보다 훨씬 좁고, 당신 뒤에서 잠깁니다.
유일하게 인정되는 이유는 공적 보험에 대한 종교적 또는 양심적 반대입니다. 당신은 사회보장 및 메디케어와 같은 공적 보험 혜택을 받는 것에 대해 종교적 이유나 양심적 이유로 반대한다는 것을 증명해야 합니다. 경제적 이유 — "15.3퍼센트 세율이 너무 높다", "내가 직접 투자하면 더 낫다" — 는 해당하지 않으며, 국세청은 그 근거로 신청서를 거부할 수 있고 실제로 거부합니다.
마감일은 이르고 용서가 없습니다. 최소 400달러의 자영업 순소득이 있었고 그 일부가 목회 서비스에서 발생한 두 번째 과세 연도의 소득세 신고 마감일(연장 포함)까지 양식 4361을 제출하십시오. 두 해가 연속일 필요는 없습니다. 그 기회를 놓치면 면제는 영원히 사라집니다. 늦은 신고도, 구제를 위한 사전 유권 해석도, 두 번째 기회도 없습니다.
일단 승인되면 면제는 취소할 수 없습니다. 이것이 곱씹어야 할 문장입니다. 승인된 면제는 목회 활동으로부터 사회보장 크레딧이 전혀 쌓이지 않으며, 아무리 오래 봉사하더라도 마찬가지이며, 그 소득으로부터 메디케어 자격이 쌓이지 않는다는 것을 의미합니다. 25세에 탈퇴를 선택하고 40년을 봉사한 목회자는 평생의 노동에서 보험 대상 소득이 전혀 없는 채로 은퇴를 맞이합니다. 이 면제는 또한 목회 소득만을 대상으로 합니다. 부업 사업과 같은 다른 자영업 소득은 여전히 자영업세가 부과됩니다.
이 결정은 영구적이며 장애, 유족, 은퇴 보장을 상실하므로, 양식 4361은 서품 축하 파티가 아니라 상담자와 계산기와 함께 내려야 할 결정으로 취급하십시오. 보장을 유지하는 목회자는 자신의 Schedule SE 소득이 실제로 사회보장 기록에 반영되고 있는지 몇 년마다 확인해야 합니다.
목회자에게 실제 손실을 입히는 다섯 가지 실수
- 주거 수당을 Schedule SE에서 제외하는 것. 소득세에서만 제외됩니다. 자영업세를 위해 다시 더하지 않으면 가산금이 붙은 납부액에 직면합니다.
- 서면 지정을 건너뛰는 것. 구두 합의와 Box 14 표기는 감사에서 통하지 않습니다. 연도의 첫 급여 전에 이사회 결의서를 회의록에 남기십시오.
- 직접 지급 수수료를 잊는 것. 당신에게 바로 지급되는 결혼식 및 장례식 사례금은 자영업 소득입니다. 모든 건을 추적하여 Schedule C에 보고하십시오.
- 교회가 FICA를 원천징수하도록 놔두는 것. 목회 소득은 사회보장 및 메디케어 원천징수에서 면제됩니다. W-2에 목회 활동으로 인한 FICA 임금이 표시된다면 교회 급여 처리가 잘못 구성된 것이므로 수정이 필요합니다.
- 분기별 추정세를 놓치는 것. 원천징수가 거의 또는 전혀 없으면 4월에 다섯 자리 숫자의 surprise가 찾아옵니다. 추정세를 분기별로 납부하거나 교회와 자발적 소득세 원천징수를 마련하십시오.
감사관이 지켜보는 것처럼 주거 비용을 추적하십시오
이 가이드에서 돈을 절약해 주는 모든 것 — 제외 금액, 공정 임대 가치 방어, Schedule C의 수수료 소득 — 은 기록에 달려 있습니다. 해당 연도의 모든 주거 영수증을 보관하십시오. 모기지 명세서, 임대료 영수증, 공과금 청구서, 수리 청구서, 가구 구매, 보험료, 재산세 고지서 등입니다. 1월에 합계를 내어 세 가지 중 최소액을 정확히 계산하고, 이사회 결의서 사본을 함께 보관하십시오. 공정 임대 가치를 뒷받침하는 유사 임대 매물이 매물 사이트에서 사라지기 전에 사진을 찍거나 파일로 보관하십시오.
깔끔하게 분류된 기록을 가진 목회자는 국세청의 주거 수당 문의를 문서 한 봉투로 해결합니다. 그렇지 않은 목회자는 약자의 위치에서 협상합니다. 교회 재무 담당자가 지정 서류를 보관하지만, 비용 기록은 당신이 보관할 몫입니다. 내년 4월이 아니라 지금 파일을 시작하십시오.
목회와 가정 재정을 정리하십시오
급여, 주거, 직접 지급 수수료로 나뉘고 각각 다른 규칙으로 과세되는 보상 패키지를 관리할 때, 명확한 재정 기록을 유지하는 것이 필수적입니다. Beancount.io는 재정 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제를 제공하는 평문 회계를 제공하여 모든 주거 영수증과 사례금이 올바른 계정에 기록되도록 합니다. 무료로 시작하십시오 그리고 개발자와 재무 전문가들이 왜 평문 회계로 전환하는지 확인하십시오.
