근무지 파견이 끝나고, 임대차 계약도 만료되었으며, 귀국 항공편도 예약했습니다. 비자 서류, 이사 업체, 은행 계좌까지 모두 처리했습니다. 하지만 대부분의 사람이 들어본 적 없는 출국 요건이 하나 있습니다. 바로 IRS가 미국을 떠나는 거의 모든 비시민권자에게 먼저 세금 정산을 받을 것을 요구한다는 것입니다. 이를 준법 증명서(certificate of compliance)라고 하며, 항해 허가증(sailing permit) 또는 출국 허가증(departure permit)으로 더 잘 알려져 있습니다. 이것이 없으면 공항에서 세금 조사를 위해 따로 불려갈 수 있습니다.
이는 탈세자에게만 적용되는 규칙이 아닙니다. 영주권자, H-1B 및 L-1 근로자, 장기 거주자 모두 이 규칙의 적용을 받습니다. 좋은 소식은 신고 이력이 깨끗한 대부분의 출국 근로자에게는 어떤 양식을 가져가야 하고 언제 방문해야 하는지만 안다면 허가증을 받는 데 한 번의 예약으로 충분하다는 것입니다. 이 가이드에서는 누가 정산이 필요한지, 누가 면제되는지, Form 2063과 Form 1040-C의 차이, 그리고 놓쳐서는 안 될 2주 예약 기간에 대해 설명합니다.
항해 허가증이란 실제로 무엇인가
항해 허가증은 IRS 현장 지원 지역 책임자(Field Assistance Area Director)의 직원이 서명한 Form 2063 또는 Form 1040-C의 분리 가능한 준법 증명서입니다. 이는 확보 가능한 정보에 기반하여 귀하의 미국 세금 의무가 이행되었음을 증명합니다. IRS가 귀하의 출국에 이의가 없음을 확인하는 것으로 생각하면 됩니다. 영구적인 완전 무결을 보증하는 것은 아닙니다. 왜냐하면 이 증명서는 귀하의 세금 책임에 대한 최종 결정이 아니라고 명시되어 있기 때문입니다. IRS가 나중에 귀하가 더 많은 세금을 납부해야 한다고 판단하면, 여전히 납부해야 합니다.
동일한 증명서에 이르는 두 가지 경로가 있습니다:
- Form 2063, 미국 출국 외국인 소득세 명세서(US Departing Alien Income Tax Statement) — 세금 계산이 없는 짧은 명세서로, 자격을 갖춘 출국 외국인이 이용할 수 있습니다.
- Form 1040-C, 미국 출국 외국인 소득세 신고서(US Departing Alien Income Tax Return) — 출국일까지의 소득을 포함하는 실제 축소판 세금 신고서로, Form 2063 자격이 없는 모든 사람에게 필요합니다.
어떤 양식이 적용되든, 출국 전에 IRS 납세자 지원 센터(TAC)에서 직접 서명된 증명서를 받아야 합니다. 허가증 자체에 대해서는 온라인 제출 옵션이 없습니다.
누가 필요한가: 기본 규칙은 거의 모든 사람에게 적용됩니다
출발점이 되는 전제는 광범위합니다. 귀하가 외국인이라면, 아래의 특정 예외 중 하나에 해당하지 않는 한 미국 또는 그 영토를 준법 증명서 없이 떠나서는 안 됩니다. 여기에는 다음이 포함됩니다:
- 영주권자 — 영구적으로 떠나든 장기간 해외에 체류하든 관계없이.
- 취업 비자 소지자 — H-1B, L-1, O-1, TN, E-3 및 유사 비자로 파견을 마치거나 국경을 넘어 이직하는 사람.
- 실질 체류 테스트(substantial presence test) 에 따라 거주자로 과세될 만큼 미국 체류 일수가 충분한 거주 외국인.
짧거나 일시적인 여행은 자동으로 괜찮다는 것이 흔한 오해입니다. 예외에 해당하지 않는 한 그렇지 않습니다. 일시적 출국에 대한 구제는 더 좁습니다. 일시적으로만 출국하고 그 출국이 세금 징수를 방해하지 않는 거주 외국인은 Form 1040-C 대신 더 간단한 Form 2063을 사용할 수 있습니다. 여전히 허가증을 받되, 더 쉬운 양식으로 받는 것입니다.
누가 면제되는가
Form 1040-C 지침에는 네 가지 예외 그룹이 나열되어 있습니다. 이 중 하나에 해당하면 증명서가 전혀 필요하지 않습니다. 다만 요청을 받으면 적절한 신분 증명으로 이를 입증할 준비를 하십시오.
1. 외교관 및 국제기구 직원
외교 여권을 소지한 외국 정부 대표, 그 가구원, 동반 가사도우미, 그리고 공식 급여가 미국 세금에서 면제되고 다른 미국 원천 소득이 없는 국제기구 또는 외국 정부 직원(미국 원천 소득이 없는 가구원 포함). 한 가지 함정: 직업과 이민 신분을 모두 유지하기 위해 비이민 특권 포기를 서명했다면 이 예외는 적용되지 않습니다.
2. F, H-3, J 또는 Q 비자의 학생, 연수생 및 교환 방문자
F-1, F-2, H-3, H-4, J-1, J-2 또는 Q 비자를 소지하고 있거나 그러한 사람의 배우자 또는 자녀인 경우, 미국 원천 소득이 다음 네 가지 좁은 범위 내에 있을 때만 면제됩니다: 학업 또는 연수 비용(여행, 생활비, 등록금)을 충당하는 수당, 프로그램의 일부로 제공되는 서비스 또는 주거의 가치, 이민법에 따라 승인된 고용 소득, 미국 무역 또는 사업과 관련 없는 은행 예금 이자. 이 범위를 벗어나는 소득이 있으면 면제는 사라집니다.
3. M 비자의 직업 학생
M-1 및 M-2 소지자(및 그 배우자와 자녀)는 유사하지만 더 엄격한 면제를 받습니다: 승인된 고용 소득과 사업과 무관한 은행 이자만 허용됩니다.
4. 관광객, 단기 출장 및 빈번한 국경 통근자
B-2 비자로 관광 목적으로 방문하는 경우, 미국을 경유하는 경우(C-1 환승 비자 포함), 국경 통행 카드로 입국한 경우, 국방부 연수생으로 군 명령에 따라 여행하는 경우, 과세 연도 중 미국 체류 일수가 90일 이하인 B-1 또는 B-1/B-2 복합 비자로 출장 가는 경우, 또는 원천징수 대상 임금을 받고 미국으로 자주 통근하는 캐나다 또는 멕시코 거주자인 경우에는 증명서가 필요하지 않습니다.
세부 조항이 중요합니다. 이 네 번째 예외는 지역 책임자가 귀하가 올해 또는 작년에 과세 대상 소득이 있었고 귀하의 출국이 세금 징수를 방해할 것이라고 판단하면 사라집니다. 단기 여행 신분은 미납 세금에 대한 방패가 아닙니다.
모든 카테고리에서 빠져 있는 사람이 누구인지 주목하십시오: H-1B 근로자, L-1 전근자, TN 전문가, 영주권자. 이에 해당한다면 허가증을 받을 계획을 세우십시오.
Form 2063 vs. Form 1040-C: 어느 것이 귀하의 것인가
Form 2063: 짧은 명세서
Form 2063은 신원 정보와 체류에 관한 세부 사항을 요구하지만 세금 계산은 포함하지 않습니다. 두 그룹이 자격을 갖습니다:
- 과세 대상 소득이 없는 외국인 — 거주자든 비거주자든 — 출국일까지의 과세 연도 및 (해당 연도의 신고 기한이 아직 지나지 않은 경우) 전년도 기준.
- 과세 대상 소득이 있었지만 그 출국이 세금 징수를 방해하지 않는 거주 외국인. IRS가 귀하가 납부를 피하려고 떠난다고 판단할 이유가 있으면 Form 1040-C로 넘어갑니다.
두 그룹 모두에 하나의 엄격한 전제 조건이 적용됩니다. 이전 연도에 필수 소득세 신고서를 제출하지 않았거나 세금을 납부하지 않은 경우, Form 2063 허가증이 발급되기 전에 신고하고 납부해야 합니다. Form 2063에서 분리된 허가증은 해당 역년 동안의 모든 출국을 포함하지만, IRS는 징수가 위태로워 보이면 이후 여행에 대해 이를 취소할 수 있습니다.
Form 1040-C: 출국 외국인 신고서
허가증이 필요하지만 Form 2063 자격이 없는 모든 사람은 Form 1040-C를 제출합니다. 일반적으로 출국일까지 받았거나 합리적으로 예상되는 모든 소득을 신고하고 표시된 세금을 납부하며, 이전 연도에 owed 모든 금액을 정산해야 합니다. 완전히 납부하고 미제출된 모든 것을 신고하면 허가증을 받습니다.
세 가지 변형이 경계를 완화합니다:
- 현금 대신 보증금(bond). IRS는 특정 연도에 대해 즉시 납부 대신 납부를 보증하는 보증금을 수락할 수 있습니다. 보증금으로 뒷받침된 허가증은 그 특정 출국만을 포함합니다.
- 징수가 안전하면 납부 불필요. 종료 평가(termination assessment) — 당해 및 전년도 세금의 즉시 납부 요구 — 를 받지 않은 경우, 증명서는 일반적으로 납부나 보증금 없이 발급되며, 그해의 모든 출국을 포함합니다(취소 대상).
- 귀국 거주자. IRS에 미국으로 돌아올 의사가 있음을 설득하고 출국이 징수를 위태롭게 하지 않으면, 표시된 잔액을 납부하지 않고도 Form 1040-C로 허가증을 받을 수 있습니다. 그러나 미제출된 모든 신고서를 제출하고, 모든 체납 세금을 납부하고, 출국 연도 전체에 대해 예상되는 전체 소득을 신고해야 합니다.
지역 책임자가 대신 귀하의 출국이 징수를 위태롭게 한다고 결론 내리면, 허가증은 납부 또는 보증금으로만, 그리고 그 한 번의 여행에만 발급됩니다.
일정: 30일보다 이르지 않고, 2주보다 늦지 않게
타이밍이 가장 많은 사람을 걸려 넘어지게 하는 부분입니다. 왜냐하면 이 기간은 양방향으로 적용되기 때문입니다:
- 출국 최소 2주 전에 신청하십시오. IRS는 이를 명확히 밝히고 예상치 못한 문제에 대비해 마지막 순간까지 기다리지 말라고 덧붙입니다.
- 출국 30일 전보다 일찍 신청할 수 없습니다. 6주 전에 가면 거절당할 것입니다.
모든 TAC 사무실은 예약제로 운영되며, 모든 사무실이 모든 서비스를 제공하는 것은 아닙니다. 현지 시간 오전 7시에서 오후 7시 사이에 844-545-5640으로 전화하여 예약하고, 30일 기간이 열리기 훨씬 전에 전화하여 예약 자체가 그 기간 안에 들어오도록 하십시오. 미국에서 근무했다면 IRS는 근무지 근처 사무실에서 허가증을 받을 것을 권장하지만, 출국지 근처 사무실도 가능합니다.
출국하는 연도의 Form 1040-C 원본 1부와 사본 1부를 제출하십시오. 그리고 달력 함정에 주의하십시오. 1월 1일과 4월 15일 사이에 출국하면 방금 끝난 연도의 연간 신고서도 제출하고 동시에 미납 잔액을 납부해야 합니다.
예약 시 지참할 것
완전한 파일을 가지고 도착하면 예약이 훨씬 빨리 진행됩니다. 해당되는 모든 항목을 가져오십시오:
- 유효한 여권과 영주권 또는 비자.
- 지난 2년간(또는 더 짧은 체류 전체 기간)의 미국 소득세 신고서 사본과 그에 대한 납부 영수증.
- 영수증, 은행 기록, 취소된 수표, 그리고 그 신고서의 공제, 사업 경비, 부양가족을 뒷받침하는 기타 모든 것.
- 당해 연도 각 고용주로부터의 임금 및 원천징수 세금을 보여주는 명세서 — 또는 자영업자인 경우 출국일까지의 소득 및 경비 명세서.
- 작년과 올해의 예정 세금 납부 증명.
- 증권 및 상품을 포함한 재산 매각의 이익 또는 손실을 보여주는 서류.
- 장학금 또는 펠로우십 서류: 수여자, 출처, 목적, 신청 및 승인, 금액, 그리고 귀하의 의무.
- 청구하는 조약 혜택을 뒷받침하는 서류.
- 항공권 등 출국일 증명.
- 사회보장카드 또는 ITIN 통지 등 납세자 식별 번호 증명.
- 세금이 부과되는 경우 증명된 자금 — 은행 수표, 증명된 은행 또는 우편환, 또는 현금.
결혼했고 공동 재산 주(community property state)에 거주하십니까? 배우자가 증명서를 필요로 하지 않더라도 배우자에 대해서도 동일한 서류 세트를 가져오십시오.
출국 후: 허가증은 세금 신고서가 아닙니다
이것은 전체 과정에서 가장 비용이 많이 드는 단일 오해입니다. Form 1040-C는 연간 소득세 신고서가 아닙니다. 이를 제출한다고 해서 정규 연말 신고서 — 거주 외국인이면 Form 1040, 비거주자면 Form 1040-NR — 제출 의무가 면제되지 않습니다. Form 1040-C와 함께 납부한 세금은 그 연간 신고서의 연간 전체 책임에 대한 크레딧이 되며, 환급을 받을 자격이 있다면 거기서만 청구할 수 있습니다. IRS는 출국 예약 시 환급을 줄 수 없으며, 초과 납부액이 아무리 크더라도 마찬가지입니다.
탑승 전에 주의를 기울여야 할 두 가지 관련 미결 사항이 있습니다:
- 연초에 출국하면 위에서 언급한 대로 예약 시 전년도 신고서를 정산해야 합니다. 10월 연장 기한이 귀하와 함께 간다고 가정하지 마십시오.
- 영주권 포기는 항해 허가증 위에 완전히 별개의 제도 — 장기 거주자를 위한 Form 8854를 포함한 국외이전(expatriation) 규칙 — 를 촉발할 수 있습니다. 단순히 여행하는 것이 아니라 영구 거주를 포기하는 경우, 무엇이든 제출하기 전에 전문가의 조언을 받으십시오.
출국 연도의 장부를 깨끗하게 유지하십시오
그 예약 체크리스트를 다시 보고 자영업자의 출국에 무엇이 필요한지 주목하십시오: 정확히 떠나는 날짜까지의 소득 및 경비 명세서입니다. TAC 대기실에서 기억을 더듬어 8개월간의 사업 활동을 재구성하는 것은 누구에게도 매끄러운 출국이 아닙니다. 게다가 부실한 기록은 예약을 늦추고, 질문을 초래하며, 30일 기간을 넘겨 증명서를 지연시킬 수 있습니다.
출국 연도를 부분 연도 결산으로 취급하십시오. 마지막 미국 체류일까지 모든 계정을 조정하고, 출국 전 소득과 이후에 들어오는 모든 것을 분리하고, 각 공제를 뒷받침하는 영수증을 넘겨줄 수 있는 한 폴더에 보관하십시오. 이미 장부를 플레인 텍스트로 유지하고 있다면 이는 거의 무료입니다. 귀하의 원장이 곧 명세서이며, 버전 관리되고 거래 단위까지 감사 가능합니다. Beancount 문서는 소득 및 경비 계정을 구성하여 출국일 기준 마감이 주말 동안의 스프레드시트 고고학이 아니라 한 줄 쿼리가 되도록 하는 방법을 보여줍니다.
재무 관리를 단순화하십시오
IRS 예약에서 흩어진 명세서로 재무를 재구성하지 않아도 출국은 충분히 스트레스가 됩니다. Beancount.io는 플레인 텍스트 회계를 제공하여 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제를 제공합니다 — 블랙박스도, 공급업체 종속도 없습니다. 무료로 시작하고 자신 있게 마감할 수 있는 출국 연도 장부를 유지하십시오.
