IRS, 10월 1일부로 고저액 일당 정액을 $329/$230으로 인상: Notice 2026-60이 귀하의 책임 계획에 미치는 의미

귀하의 직원이 10월 2일 고객사로 비행기를 타고 이동하고, 귀하는 여름 내내 사용했던 것과 동일한 일당 요율로 그 여행을 정산합니다. 겉보기에는 아무것도 달라 보이지 않습니다 — 연말 검토에서 10월 이후의 모든 정산이 작년 IRS 요율을 기준으로 계산되었고 장부상의 초과분 처리가 예상과 반대 방향으로 잘못되었다는 사실이 드러나기 전까지는요. IRS는 이제 2026년 10월부터 2027년 9월까지의 여행 연도에 대한 간편 일당 정액 요율을 인상했으며, 귀하의 책임 계획이 옛 숫자를 하드코딩하고 있다면 10월 1일은 그것이 조용히 구식이 되는 날입니다.

2026년 9월 24일, IRS는 Notice 2026-60을 발표하여 2026년 10월 1일부터 2027년 9월 30일까지의 기간에 대한 특별 일당 정액 요율을 설정했습니다. 무엇이 바뀌었는지, 고저액 방법이 어떻게 작동하는지, 그리고 첫 10월 여행 전에 귀하의 정산 정책과 부기가 필요로 하는 업데이트를 살펴봅니다.

10월 1일에 무엇이 바뀌었나​

핵심 변화는 고저액 입증 방법에 있습니다 — 미국 본토(CONUS) 내 여행에 대해 모든 도시의 연방 요율을 찾아보는 대신 두 가지 정액 일당 요율 중 하나로 숙박, 식비 및 부대비용(M&IE)을 정산할 수 있게 하는 간편한 대안입니다.

몇 가지가 눈에 띕니다. 총 허용액은 소폭 상승했습니다 — 고비용 도시에서 하루 $10, 기타 지역에서 $5 — 반면 모든 식비 및 부대비용 구성 요소는 정확히 그대로 유지되었습니다. 이는 전체 인상분이 숙박 비용에 기인한다는 것을 의미합니다. 고비용 도시에서 연간 20박을 보내는 직원의 경우 추가 허용액은 연간 약 $200입니다: 결정을 바꿀 만한 금액은 아니지만, 여전히 $319를 인용하는 정책이 모든 여행을 과소 정산(또는 잘못 보고)하기에는 충분합니다.

고비용 지역으로 간주되는 기준도 상향되었습니다. 이제 연방 일당 요율이 $280 이상인 지역이 해당되며, 작년의 $272에서 올라갔습니다 — 고저액 목록이 고정된 고비용 도시 명단이 아니라 기저 연방 숙박 요율을 추적한다는 것을 상기시켜 줍니다.

고비용 지역 목록이 크게 바뀌었다​

여행 비용은 매년 변하기 때문에 IRS는 고비용 지역 목록을 매년 개정합니다. 2026–2027년의 경우:

고비용 목록에 추가됨:

• 애리조나주 투손
• 캘리포니아주 샌머테이오, 포스터시티, 벨몬트
• 뉴멕시코주 앨버커키
• 와이오밍주 코디

목록에서 제거됨:

• 플로리다주 파나마시티 — 이제 $230 "기타 지역" 요율로 정산

계절별 기간이 변경됨 — 고비용 지위를 유지했지만 연중 다른 기간에만 적용되는 15개 지역으로, 캘리포니아의 나파, 사우스레이크타호, 요세미티 국립공원; 콜로라도의 아스펜, 스팀보트스프링스, 텔류라이드; 플로리다의 포트마이어스; 매사추세츠의 팰머스; 뉴저지의 톰스리버; 뉴욕시; 필라델피아; 사우스캐롤라이나의 힐튼헤드가 포함됩니다.

계절별 기간 변경은 소규모 사업체를 가장 쉽게 곤란하게 만들 수 있는 세부 사항입니다. 귀하의 직원이 매년 같은 도시에서 같은 연례 컨퍼런스에 참석한다면, 올바른 요율은 해마다 뒤바뀔 수 있습니다 — 또는 행사가 어느 달에 열리는지에 따라 달라질 수도 있습니다. 여행이 경계를 걸칠 때 요율은 각 여행일에 해당 지역의 지위를 따르므로, 단일 경비 보고서가 $329 날짜와 $230 날짜를 정당하게 혼합할 수 있습니다. 귀하의 정산 양식은 여행 총액이 아니라 일별 여행 날짜를 기록해야 하므로, 각 숙박일에 올바른 요율이 적용됩니다.

고저액 방법이 실제로 작동하는 방식​

고저액 방법은 입증을 위해 일당 정액 요율을 사용하는 두 가지 방법 중 하나입니다. 일반 방법은 특정 여행 지역의 정확한 연방 일당 요율을 사용하고, 고저액 방법은 전국을 위의 두 정액 요율로 축약합니다. 고용주는 직원별로 선택하며 선택한 방법을 일관되게 적용해야 합니다 — 같은 직원이 같은 역년에 한 여행에는 고저액을, 다음 여행에는 도시별 연방 요율을 사용할 수 없습니다.

일당 정액이 무엇을 입증하고 무엇을 입증하지 않는지 이해하는 것이 필수적입니다:

일당 정액은 금액을 입증합니다 — 그리고 금액만을 입증합니다. 책임 계획 하에 해당 연방 요율 이하로 정산할 때 IRS는 달러 금액이 입증된 것으로 간주합니다. 그 숫자를 정당화하기 위해 호텔 영수증이 필요하지 않습니다.

여전히 시간, 장소, 사업 목적을 입증해야 합니다. 모든 여행에 대해 귀하의 기록에는 여행 날짜, 목적지, 사업 사유가 여전히 필요합니다. 누가 어디로 왜 갔는지에 대한 기록 없이 지급된 일당 정액은 입증되지 않으며, "일당 정액을 지급하므로 기록이 필요 없다"는 지름길은 소규모 사업체가 비과세 대우를 잃는 가장 흔한 방법 중 하나입니다.

연방 요율을 초과하는 금액은 임금입니다. 해당 요율보다 많이 정산하면 초과분은 과세 보상으로 취급됩니다: 임금으로 보고하고, 원천징수 대상이 되며, Form W-2에 포함되어야 합니다. 이것이 귀하의 정책이 10월 1일 변경을 추적해야 하는 기계적 이유입니다 — 비과세 정산과 과세 임금 사이의 경계가 하루 $10 및 $5만큼 이동했습니다.

숙박, 식비, 부대비용은 함께 다닙니다. $329와 $230 수치는 숙박에 식비 및 부대비용(M&IE)을 더한 것을 포함합니다. 숙박을 실비로 정산하고 식비만 일당 정액으로 처리하려면 M&IE 전용 요율(고비용 $86, 기타 지역 $74)이 대신 적용됩니다. 부대비용 — 포터, 수하물 운반인, 호텔 직원에 대한 팁 — 은 그것만 정산할 때 하루 $5로 단독 정산될 수도 있습니다.

정산을 비과세로 유지하는 책임 계획 규칙​

일당 정액 요율은 책임 계획 내에서만 비과세 정산을 만들어 냅니다. 책임 계획이 없으면 모든 정산은 요율에 관계없이 첫 달러부터 임금입니다. 책임 계획은 세 가지 요건을 충족해야 합니다:

1. 사업 관련성. 정산은 귀하의 사업을 위해 발생한 비용만을 대상으로 합니다 — 귀하를 위해 서비스를 수행하면서 지급되거나 발생한 공제 가능한 직원 업무 경비.

2. 입증. 직원은 합리적인 시간 내에 각 비용을 설명합니다: 금액(연방 요율 이하에서 입증된 것으로 간주됨)과 위에서 설명한 대로 문서화된 시간, 장소, 사업 목적.

3. 초과분 반환. 직원은 합리적인 시간 내에 입증된 비용을 초과하여 지급된 금액을 반환합니다. 취소된 여행에 대한 선지급금 또는 연방 요율 허용액을 초과하는 선지급금은 반환되어야 합니다 — 그렇지 않으면 계획이 실패하고 지급금이 임금이 됩니다.

"합리적인 시간"에는 많은 소규모 사업체가 직접 채택하는 규제상 안전 항구가 있습니다: 비용 발생 30일 이내 선지급, 비용 지급 또는 발생 후 60일 이내 입증, 120일 이내 초과분 반환. 이 기한을 정책에 명시하면 합리적이라는 것의 의미에 대한 모든 논쟁이 사라집니다.

계획을 문서화하세요. IRS는 서면 문서를 엄격히 요구하지는 않지만, 위의 세 가지 요건이 검증될 때 서면이 아닌 "우리는 여행을 정산한다"는 이해는 방어하기가 거의 불가능합니다. 요율, 직원이 제출해야 하는 입증 자료, 선지급 및 초과분 반환 기한을 명시한 한 페이지 정책은 소규모 사업체 파일에서 가장 가치 있는 페이지 중 하나입니다.

자영업자라면 규칙이 더 좁습니다​

고저액 숙박 허용액은 직원에게 정산하는 고용주를 위해 설계되었습니다. 개인사업자, 파트너, 또는 그중 하나로 과세되는 LLC 멤버라면, 귀하 본인의 숙박을 입증하기 위해 일당 정액을 사용할 수 없습니다 — 호텔 숙박은 영수증과 함께 실비로 공제해야 합니다.

사용할 수 있는 것은 M&IE 전용 방법입니다: 모든 식사 영수증을 추적하는 대신 목적지의 연방 식비 및 부대비용 요율(2026–2027년 고비용 지역 $86, 기타 지역 $74)을 공제합니다. 식비는 아래에서 논의하는 50% 한도의 적용을 계속 받으며, 각 여행의 시간, 장소, 사업 목적에 대한 기록이 여전히 필요합니다.

흔한 함정 하나: 직원이기도 한 S 법인 소유주. 그 이중 역할에서 법인은 책임 계획에 따라 귀하를 직원으로서 정산할 수 있습니다 — 숙박 일당 정액 포함 — 이는 개인사업자 규칙보다 의미 있게 더 나은 결과입니다. 그러나 법인에는 실제 입증 자료가 있는 실제 책임 계획이 필요합니다; 경비 보고서 없는 소유주 정산은 재분류로 이어지는 상시적인 초대장입니다.

50% 식비 한도는 여전히 적용됩니다 — 그러니 장부를 분리하세요​

전체 일당 정액이 직원에게 비과세이더라도, 고용주의 식비 부분에 대한 공제는 Section 274(n)에 따라 50%로 제한됩니다. 이것이 Notice 2026-60이 $86과 $74 식비 구성 요소를 별도로 명시하는 이유입니다: 그것들이 50% 삭감이 적용되는 금액입니다.

구체적으로, 고비용 도시로의 5일 여행을 하루 $329(총 $1,645)로 정산하면, 그 총액 중 $430이 식비로 간주되며($86 × 5) 그중 $215만 공제 가능합니다; 나머지 $1,215는 전액 공제 가능합니다. 전체 $1,645를 청구하면 여행당 $215만큼 공제가 과대계상됩니다 — 여행당으로는 작지만, 여행하는 팀 전체에 걸쳐 1년 동안은 중요합니다.

여기서 세무 지식보다 부기 규율이 더 중요합니다. 귀하의 장부는 각 일당 정액 정산의 숙박 및 식비 구성 요소를 처음부터 별도 전기로 기록해야 하며, 세금 신고 시기에 분리하겠다고 약속하는 단일 "여행" 항목으로 기록해서는 안 됩니다. 4월에 그 분리를 안정적으로 재구성하는 사람은 아무도 없습니다. 귀하의 계정과목표에 별도의 여행-숙박 및 여행-식비 범주가 있고 모든 경비 보고서가 둘 다에 전기된다면, 50% 한도는 오류가 발생하기 쉬운 연말 작업을 요구하는 대신 원장에서 자동으로 도출됩니다.

일당 정액을 과세 임금으로 바꾸는 흔한 실수​

• 임금 처리 없이 요율을 초과하여 정산. 가장 기계적인 오류: 정책은 여전히 $319를 인용하고, 실제 연방 요율은 $329이며, 아무도 알아차리지 못함 — 또는 지역이 고비용 목록에서 제거된 후에는 그 반대. 10월 1일 이후 $329로 정산된 파나마시티 여행은 하루 $99를 과다 지급하며, 초과분은 임금입니다.
• 서면 책임 계획 없음. 구두 이해는 검증 시 입증 및 초과분 반환 테스트를 통과하지 못합니다. 한 페이지 정책을 작성하세요.
• 사업 목적 기록 누락. 일당 정액은 금액만을 대상으로 합니다. 경비 보고서에는 모든 여행의 날짜, 목적지, 사업 사유가 필요합니다.
• 소유주나 계약자에게 고저액 숙박 일당 정액 사용. 자영업자와 독립 계약자는 숙박에 일당 정액을 사용할 수 없습니다. 1099 계약자에게 "$329/일 올인" 요율을 지급한다고 해서 그들에게 일당 정액 공제가 생기는 것은 아닙니다 — 그것은 단순히 그들이 보고하고 실제 비용을 공제하는 총소득입니다.
• 같은 직원에 대해 연중 방법 혼용. 직원별로 고저액 또는 지역별 연방 요율을 역년에 대해 선택하고, 마지막 분기의 전환 규칙에 따라 그것을 유지하세요.
• 50% 식비 한도 망각. 전체 일당 정액 총액을 공제하면 사업체가 제출하는 모든 신고서에서 공제가 과대계상됩니다.
• 계절별 기간 무시. 고시가 연중 일부로 제한하는 지역에 대해 연중 고비용 대우를 하면 모든 비수기 여행에서 과다 지급합니다.

10월 1일 전에 업데이트할 것​

첫 10월 여행 보고서가 귀하의 책상에 도착하기 전에, 이번 주에 이 짧은 체크리스트를 진행하세요:

1. 서면 정책의 요율을 업데이트하여 2026년 10월 1일 이후 여행에 대해 고비용 $329 및 기타 CONUS $230으로 하고, $86/$74 식비 분리 및 $5 부대비용 전용 요율을 유지하세요.
2. 정책의 고비용 지역 목록을 갱신하세요 — 투손, 샌머테이오/포스터시티/벨몬트, 앨버커키, 코디를 추가하고; 파나마시티를 표준 요율로 옮기며; 귀하의 팀이 실제로 방문하는 도시에 대한 15개 계절별 기간 변경을 표시하세요.
3. 경비 보고서 양식이 일별 날짜와 목적지를 기록하는지 확인하여 혼합 요율 여행과 계절 경계가 올바르게 가격 책정되도록 하세요.
4. 귀하의 급여 프로세스가 연방 요율 초과분을 임금으로 처리하는지 검증하세요, 허용액을 초과하는 선지급금과 반환되지 않은 초과분을 포함하여.
5. 아직 하지 않았다면 계정과목표에서 숙박과 식비를 분리하여 50% 식비 한도가 기억이 아니라 원장에서 계산되도록 하세요.
6. 여행을 승인하는 모든 사람에게 브리핑하세요 — 보고서에 서명하는 관리자는 그것을 전기하는 부기 담당자뿐만 아니라 새로운 숫자를 알아야 합니다.

고저액 대신 일반 연방 일당 정액 방법을 사용한다면, 짝을 이루는 업데이트는 GSA의 FY2027 요율 발표이며, 이는 같은 10월 1일 주기에 지역별 숙박 및 M&IE 표를 재설정했습니다.

첫날부터 여행 지출을 감사 대비 상태로 유지하세요​

일당 정액은 금액 문제를 단순화하지만 나머지 모든 것 — 날짜, 목적지, 사업 목적, 숙박-식비 분리, 초과분 처리 — 을 귀하의 기록에 집중시킵니다. 여행 경비 조사를 무사히 통과하는 사업체는 가장 영리한 정책을 가진 곳이 아니라, 일상적인 부기가 각 여행의 구성 요소를 완전하고 일관되게 포착하는 곳입니다.

새로운 요율에 맞춰 책임 계획을 업데이트하면서, 귀하의 재무 기록도 발맞추도록 하세요. Beancount.io는 귀하의 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제를 제공하는 플레인 텍스트 회계를 제공합니다 — 블랙박스도, 공급업체 종속도 없습니다. 무료로 시작하세요 그리고 개발자와 재무 전문가들이 플레인 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인하세요.