수십 년간 바레인이 국제 기업에게 내세운 제안은 단순했습니다: 법인세 제로, 그게 전부였습니다. 여러분의 그룹이 글로벌 매출 EUR 7억 5천만을 넘는다면, 그 시대는 2025년 1월 1일에 끝났습니다 — 그리고 첫 번째 준수 기한이 지금 다가오고 있습니다. 등록 기한을 놓치면 최대 BHD 100,000(약 US$265,000)의 벌금이 부과되며, 등록 실패는 바레인 법률상 탈세로 분류됩니다.
이 가이드는 바레인의 국내 최저한세(Domestic Minimum Top-up Tax, DMTT)가 누구를 대상으로 하는지, 2026년에 적용되는 모든 기한, 세금을 0으로 줄일 수 있는 감면, 그리고 준수를 유지하기 위한 실질적인 단계를 안내합니다.
바레인이 최저한세를 도입한 이유
바레인의 DMTT는 2024년 9월 1일에 발표된 2024년 제11호 법령(Decree-Law No. 11 of 2024)에서 비롯됩니다. 이는 OECD의 필라 투(Pillar Two) 글로벌 최저한세(GloBE) 규정을 이행하는 것으로, 대규모 다국적 기업이 사업을 영위하는 모든 관할권에서 15%의 글로벌 최저 유효세율을 설정합니다.
그 논리는 방어적입니다. 필라 투에 따르면, 다국적 기업의 바레인 내 이익이 15% 미만으로 과세되면, 다른 국가가 소득 포함 규칙(Income Inclusion Rule, IIR) 또는 저과세 이익 규칙(Undertaxed Profits Rule, UTPR)을 통해 그 차액을 징수할 수 있습니다. 자체적인 적격 DMTT를 제정함으로써 바레인은 그 최저한세 수익을 외국 재무부에 넘기는 대신 자국에 보유합니다. 대상 그룹의 경우 계산은 명확합니다: 15% 최저선을 어딘가에서 납부해야 하므로, 바레인에서 납부하고 이중 준수 분쟁을 피하는 것이 낫습니다.
DMTT 외에는 바레인의 무세 제안이 변하지 않았습니다. 이 세금은 대규모 다국적 기업에만 적용되며, 중소기업, 국내 전용 기업, 스타트업에는 새로운 법인세가 부과되지 않습니다.
적용 대상
다음 조건을 모두 충족하는 경우 바레인 DMTT의 적용 대상입니다:
- 바레인에 최소 하나의 구성 기업(Constituent Entity, CE)을 보유한 다국적 기업(MNE) 그룹이어야 합니다. CE에는 법인, 지점, 고정사업장, 그리고 특정 합작투자가 포함됩니다.
- 연결 그룹 매출이 테스트 대상 연도 직전 4개 회계연도 중 최소 2개 연도에서 EUR 7억 5천만(약 BD 3억 1천 2백만 또는 US$8억 3천만)을 초과해야 합니다. 이는 표준 필라 투 매출 테스트입니다.
- 바레인 CE의 GloBE 소득에 대한 유효세율이 15% 미만이어야 합니다. 바레인의 법인세율이 그 외에는 0이므로, 대상 CE 대부분은 감면 전에는 이 조건에 해당합니다.
바레인에 본사를 둔 그룹과 외국에 본사를 둔 그룹 모두 해당됩니다. 그룹이 바레인 외에 본사를 두고 있지만 왕국 내에 자회사, 지점 또는 고정사업장이 있다면, 그 바레인 사업장을 평가해야 합니다. 외국 본사 그룹은 또한 적격 DMTT(QDMTT) 세이프 하버에 주목해야 합니다: 바레인 DMTT에 따라 적절히 납부한 최저한세는 일반적으로 공제되어 동일 이익이 모회사 관할권의 IIR 또는 UTPR에 따라 다시 과세되지 않습니다.
적용 대상이 아닌 경우
- EUR 7억 5천만 기준 이하의 그룹.
- 외국 구성 기업이 없는 순수 국내 바레인 기업.
- 완전 면제 또는 세이프 하버 자격을 갖춘 기업(아래에서 자세히 설명) — 다만 등록하고 면제를 입증해야 할 수 있습니다.
등록: 대부분의 그룹이 이미 직면한 기한
바레인 국세청(National Bureau for Revenue, NBR) 등록은 지정된 신고 CE를 통해 이루어지며, 시계는 일찍 시작됩니다:
- FY2025 대상인 12월 결산 그룹은 2025년 1월 30일까지 등록해야 했습니다 — 이미 매출 테스트를 충족한 그룹의 경우 DMTT법 시행일로부터 30일 후입니다.
- 기타 모든 그룹은 첫 DMTT 적용 회계연도(전환 연도) 첫날로부터 120일 이내에 등록해야 합니다.
- 새로 설립된 바레인 CE는 그룹의 바레인 내 유일한 CE인 경우 활동 허가를 취득한 후 120일 이내에 등록해야 합니다. 다른 CE가 이미 등록되어 있다면 그룹은 대신 30일 이내에 변경 신고를 합니다.
- 등록 세부 정보의 변경 — 소유 구조, 회계연도, 연락처 정보 — 은 30일 이내에 변경 신고가 필요합니다.
등록 신고에는 그룹 소유 세부 정보, 회계연도, 재무 데이터 증빙, 그리고 관련 기업의 동의가 필요합니다. NBR이 신고를 수락하면 등록 증명서를 발급합니다.
2026년에 바레인 법인을 인수했거나, 새 지점을 설립했거나, 4개 중 2개 연도 매출 테스트를 막 통과했다면, 먼저 120일 시계를 확인하세요. 이는 귀하의 세무팀이 알아차린 시점이 아니라 회계연도 시작 또는 허가 날짜부터 시작됩니다.
선납세: 분기별, 첫해 특례 포함
등록 시 면제 또는 세이프 하버를 선택한 경우 — 이 경우 DMTT 납세의무는 0으로 간주되어 선납금이 없습니다 — 분기별 선납금을 납부해야 합니다:
- 각 분기 종료 후 60일 이내에 납부.
- 첫 DMTT 연도의 경우, Q1 및 Q2 납부금은 Q2 종료 60일 후에 함께 납부되어, 신규 신고자는 하나의 통합 기한을 맞추면 됩니다.
등록 시 전환적 국가별 보고서(CbCR) 세이프 하버, 미미한 규모(de minimis) 면제, 또는 국제 활동 초기 단계 면제를 선택한 그룹은 선납금이 전혀 면제됩니다. 이 선택은 전체 제도에서 가장 가치 있는 결정 중 하나입니다: 등록 시 제대로 하면 연간 4개의 납부 기한을 제거할 수 있습니다.
연간 신고: 첫해 18개월, 이후 15개월
DMTT 연간 신고는 NBR 포털을 통해 제출되며, 2026년 1월에 신고 기능이 활성화되었습니다. 로그인하기 전에 알아야 할 두 가지:
- 먼저 매출 테스트 통지를 제출해야 합니다. 포털은 그룹의 바레인 기업이 대상 테스트를 충족한다는 이 확인 뒤에 신고 접근을 제한합니다.
- 기한은 넉넉하지만 절대적입니다. 전환 회계연도의 경우 신고는 회계연도 종료 후 18개월 — 12월 결산 FY2025의 경우 2027년 6월 30일 — 입니다. 이후 모든 연도에는 기한이 연말 후 15개월로 단축됩니다.
18개월의 여유가 늦게 시작해도 된다는 변명은 아닙니다. 신고는 조정된 대상 세금, 실질 공제, 관할권별 블렌딩 등 대부분의 그룹이 바레인 기업에 대해 한 번도 산출해 본 적 없는 GloBE 계산에 기반합니다. NBR의 영어 계산 가이드와 행정 매뉴얼을 활용할 수 있는 지금 계산 패키지를 구축하세요.
세금을 0으로 줄일 수 있는 감면
헤드라인 15% 세율은 많은 그룹이 실제로 납부할 금액을 과대평가합니다. 바레인 DMTT는 전체 필라 투 감면 체계를 갖추고 있습니다:
미미한 규모(de Minimis) 면제 (영구적)
적절히 평균했을 때 바레인 CE의 매출이 EUR 1천만 미만이고 소득이 EUR 1백만 미만이면 바레인 DMTT 납세의무는 0으로 간주됩니다. 소규모 사업장 — 지역 영업소, 단일 지점 — 을 보유한 그룹은 이를 먼저 테스트해야 합니다.
전환적 CbCR 세이프 하버
제도 초기 몇 년간, 바레인 기업이 국가별 보고서 데이터에 기반한 세 가지 테스트(미미한 규모 테스트, 단순화 유효세율 테스트, 또는 일상 이익 테스트) 중 하나를 집합적으로 충족하면 최저한세가 적용되지 않습니다. 이는 전환 기간의 핵심 감면이며 선납금이 0으로 떨어지는 가장 흔한 이유입니다.
실질 기반 소득 공제
실질에 대한 일상적 수익은 과세 표준에서 공제됩니다: 바레인 내 적격 급여 비용과 적격 유형자산의 장부가액이 최저한세 대상 소득을 줄입니다. 실제 사업 — 직원, 설비, 장비 — 을 보유한 그룹은 여기서 의미 있는 보호를 받으며, 이는 정확히 정책 의도입니다.
국제 활동 초기 단계
해외 확장 초기 단계의 그룹은 해외 사업 규모에 대한 조건에 따라 전환 기간 동안 바레인 최저한세를 면제받을 수 있습니다.
단순화 계산 세이프 하버
이용 가능한 경우, 자격을 갖춘 그룹이 전체 GloBE 계산 대신 단순화된 기준으로 납세의무를 계산할 수 있습니다 — 정확성은 떨어지지만 준수 비용은 훨씬 적습니다.
감면 청구는 자동이 아닙니다. 선택은 일반적으로 등록 시 또는 신고 시 이루어지며, 증빙 자료는 보관됩니다. 미미한 규모 면제 자격이 있지만 선택하지 않고, 문서화하지 않고, 신고하지 않는 그룹은 여전히 미준수입니다.
이전가격 문서화가 이제 의무화됨
조용하지만 중요한 동반 의무: 그룹 내 거래가 있는 바레인 CE는 이전가격 문서 — 로컬 파일(Local file)과 마스터 파일(Master file) 모두 — 를 유지해야 합니다. 고정된 준비 기한은 없지만, 파일은 NBR 요청 시 제출할 수 있어야 합니다.
바레인 법인이 전 세계 어디든 계열사와 매입, 매출, 대여 또는 서비스 공유를 한다면, NBR이 요청하기 전에 파일을 준비하세요. 역사적으로 바레인을 문서 부담이 적은 관할권으로 취급해 온 그룹은 그 가정을 업데이트해야 합니다.
벌칙: 엄격하고, 일부는 형사 처벌
바레인은 새로운 세금과 함께 주목을 끌도록 설계된 벌칙 체계를 도입했습니다:
- 등록 실패 또는 부정확한 정보로 등록: 최대 BHD 100,000(약 US$265,000)의 벌금.
- 행정 및 준수 요건 미충족: 최대 BHD 50,000(약 US$133,000)의 벌금.
- 등록 실패는 DMTT법 제35조에 따라 탈세로 분류됩니다 — 바레인에서 행정적 실수가 아닌 형사 범죄입니다.
형사 분류는 우선순위를 재조정해야 하는 세부 사항입니다. 많은 관할권에서 늦은 신고는 이자와 벌금을 의미하지만, 바레인 DMTT에서는 전혀 등록하지 않는 것이 형사 기소를 의미할 수 있습니다. 등록은 가장 저렴한 준수 단계입니다 — 협상 불가로 취급하세요.
2026년 DMTT 준수 체크리스트
올해 남은 기간의 실질적인 작업 계획으로 활용하세요:
- 대상 확인. 지난 4개 회계연도에 걸쳐 EUR 7억 5천만 매출 테스트를 실행하세요. 모든 바레인 CE, 지점, 고정사업장, 합작투자 지분을 파악하세요.
- 등록 확인. 12월 결산 FY2025 대상이었다면, 2025년 1월 30일 등록이 수락되었고 NBR 증명서를 보유하고 있는지 확인하세요. 2026년 신규 사업장은 새로운 120일 시계를 의미합니다.
- 감면 선택 확정. 미미한 규모 면제, 전환적 CbCR 세이프 하버 테스트, 실질 기반 소득 공제를 모델링하세요. 자격이 되는 모든 것을 선택하세요 — 각각이 선납금을 제거할 수 있습니다.
- 선납금 일정 관리. 감면이 납세의무를 0으로 만들지 않으면, 분기별 납부는 각 분기 종료 후 60일에 이루어지며, 첫해에는 Q1과 Q2가 합산됩니다.
- 매출 테스트 통지 제출. 이것 없이는 NBR 포털에서 연간 신고에 접근할 수 없습니다.
- GloBE 계산 패키지 구축. FY2025의 신고 기한이 2027년 6월 30일이더라도, 데이터 수집 — 대상 세금, 급여 및 자산 공제, 기업 수준 조정 — 은 처음에는 몇 달이 걸립니다.
- 이전가격 파일 준비. 그룹 내 거래가 있는 모든 바레인 CE에 대해 로컬 및 마스터 파일을 작성하세요.
- 30일 변경 관리 설정. 소유권, 회계연도, 등록 세부 정보 변경은 30일 이내에 NBR 변경 신고가 필요합니다. 이를 세무 일정뿐 아니라 법인 관리 프로세스에 연결하세요.
피해야 할 흔한 실수
- 무세가 무신고를 의미한다고 가정. 제도에 대한 가장 위험한 오해입니다. 대상이면 감면으로 현금 세금이 0이 되더라도 등록, 계산, 신고를 해야 합니다.
- 신규 법인 시계 누락. 인수 및 지점 개설은 자체적인 120일 등록 타이머를 시작합니다.
- 등록 시 세이프 하버 미선택. 선택을 놓치면 연중 불필요한 분기별 납부가 발생할 수 있습니다.
- 18개월 신고 기한을 계획 시간으로 취급. 첫 GloBE 신고를 위한 데이터 수집은 예상보다 오래 걸리는 경우가 많습니다 — 2027년이 아니라 2026년에 패키지를 시작하세요.
- 이전가격 망각. DMTT 신고는 주목을 받지만, 로컬 및 마스터 파일은 NBR이 요청할 때까지 잊힙니다.
법인 수준 기록을 감사 대비 상태로 유지하세요
DMTT 준수는 법인 수준 데이터에 달려 있습니다: 미미한 규모 테스트를 위한 바레인 CE별 매출 및 소득, 실질 공제를 위한 급여 비용 및 유형자산 가치, 유효세율 계산을 위한 기업별 대상 세금, 이전가격을 위한 깨끗한 그룹 내 거래 기록. 이러한 수치를 법인별로 추적하고 요청 시 재현할 수 있는 기록을 보유한 그룹은 위의 모든 기한을 수월하게 처리할 것입니다. 신고 시점에 이를 재구성하는 그룹은 그렇지 못할 것입니다.
바로 여기서 규율 있는 부기가 그 값을 합니다. 각 법인에 대해 명확하고 완전한 재무 기록을 유지하고 모든 조정을 추적 가능하게 하면, 첫 GloBE 신고가 비상 훈련이 아니라 일상적인 결산 작업으로 바뀝니다. Beancount.io는 투명하고 버전 관리되며 AI에 적합한 플레인 텍스트 회계를 제공하여, 블랙박스도 벤더 종속도 없이 재무 데이터를 완전히 통제할 수 있게 합니다. 무료로 시작하세요 그리고 개발자와 재무 전문가들이 플레인 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인하세요.
