봄 갈라에서 복권과 무성경매를 합쳐 12,000달러의 수익을 냈고, 모든 달러가 프로그램에 직접 사용되었습니다. 그런데 재무가 불편한 질문을 던집니다: 복권 수익에 대해 세금을 내야 하나요? 그 대답은 대부분의 비영리단체 이사회를 놀라게 합니다. IRS는 일반적으로 게이밍(빙고, 복권, 풀탭, 카지노의 밤)을 자선 활동이 아닌 사업 활동으로 간주합니다. 수익을 사명에 사용한다고 해서 활동 자체가 면세가 되는 것은 아닙니다. 게임이 정기적으로 운영되고 예외가 적용되지 않는다면, 그 "작은 복권"은 비관련 사업 소득세, 당첨자 보고 의무, 그리고 한 번도 제출한 적 없는 별도의 세금 신고서를 발생시킬 수 있습니다.
이 가이드는 IRS가 자선 게이밍을 분석하는 방법, 빙고의 밤과 복권을 가장 자주 구제하는 두 가지 예외, 소규모 비영리단체를 종종 당황하게 하는 당첨자 서류, 그리고 재미있는 기금 마련 행사를 규정 준수 문제로 만들지 않는 기록 관리 습관을 안내합니다.
IRS가 기금 마련 행사가 아닌 사업으로 보는 이유
면세 지위는 IRS가 면세 목적을 증진하는 활동에서 발생한 소득에 대해 세금을 부과하지 않는다는 것을 의미합니다. 그러나 비관련 사업 또는 업무에서 발생한 소득은 조직이 자선 단체인 경우에도 과세 대상입니다. 이 테스트는 세 부분으로 구성되며, 게이밍은 일반적으로 세 가지를 모두 충족합니다:
- 이는 사업 또는 무역입니다. 복권 티켓 판매, 빙고 카드 요금 징수, 풀탭 디스펜서 운영은 상업 행위입니다. 자선 단체가 운영하든 영리 단체가 운영하든 동일하게 보입니다.
- 이는 정기적으로 수행됩니다. 연례 만찬에서의 일회성 추첨은 주간 빙고와 다르게 간주됩니다. 빈도, 기간, 홍보 노력, 그리고 상업 운영자가 유사한 게임을 운영하는 방식이 모두 이 판단에 영향을 미칩니다.
- 이는 면세 목적과 실질적으로 관련이 없습니다. 아이들에게 읽기를 가르치고, 동물을 보호하며, 콘서트를 개최하는 것 — 그것이 당신의 사명입니다. 우연의 게임을 운영하는 것은 그렇지 않습니다. 수익이 그러한 일에 자금을 대더라도 말입니다. IRS는 이를 명시적으로 밝힙니다: 게이밍 수익을 자선 프로그램에 사용하는 것은 게이밍을 자선 활동으로 전환하지 않습니다.
세 가지 조건을 모두 충족하지 못하면 순소득은 일반적으로 양식 990-T에 보고되는 비관련 사업 소득세(UBIT)의 대상이 됩니다. 총 비관련 소득이 1,000달러를 초과하면 신고 의무가 발생합니다. 이는 그 외에는 간이 양식 990-EZ 또는 990-N만 제출하는 조직에도 적용됩니다.
당황하기 전에 두 가지 중요한 세부 사항이 있습니다. 첫째, 조직이 수행하는 다른 모든 활동에 비해 규모가 작은 게이밍은 그 자체로 면세 자격을 상실시키지 않지만, 여전히 세금을 발생시킬 수 있습니다. 둘째, "정기적으로 수행" 조건은 실제로 사실과 상황에 따라 달라집니다. 홍보가 적은 단일 연례 복권은 상업 시설처럼 광고되는 매주 금요일 빙고와 매우 다르게 보입니다. 많은 소규모 비영리단체는 이 조건만으로 안전하게 운영됩니다 — "연례" 행사가 조용히 월간으로 바뀌기 전까지는 말입니다.
예외 1: 거의 모든 자원봉사자 노동
소규모 비영리단체를 위한 가장 유용한 탈출구는 자원봉사자 노동 예외입니다. 게이밍 활동 운영의 거의 모든 업무가 보상 없이 수행된다면, 해당 활동은 비관련 사업 또는 업무로 간주되지 않습니다 — 얼마나 자주 운영하든 UBIT가 없습니다.
간단해 보입니다. 그러나 조직이 걸리는 곳은 세부 사항입니다:
- "거의 모든"은 법령에 고정된 비율이 없습니다. IRS는 무보수로 수행된 시간과 유급으로 수행된 시간을 비교하며 모든 사실과 상황을 고려합니다. 이를 높은 기준으로 간주하십시오 — 단순 과반수가 아닌 압도적 다수의 시간이어야 합니다.
- 콜러와 딜러뿐만 아니라 모든 작업자를 계산하십시오. 설치 및 철수 인력, 매점 직원, 광고 및 디자인 지원, 회계, 보안, 청소 — 활동을 수행하는 모든 사람이 분모에 포함됩니다. 전면 자원봉사 빙고의 밤에 유급 보안 요원과 유급 청소부를 고용하면 두 명의 보상받는 작업자가 계산에 포함됩니다.
- 보상은 광범위하게 해석됩니다. 팁도 포함됩니다. 작업 대가로 제공되는 무료 또는 할인된 상품과 서비스도 포함될 수 있습니다. 제3자가 지불하는 작업자(예: 고용한 계약자의 보안 요원)도 귀하의 활동에 대한 보상 노동으로 간주될 수 있습니다.
- 사소한 특전은 일반적으로 괜찮습니다. 자원봉사자를 위한 소량의 다과는 보상이 아닌 경미한 것으로 취급되었지만, 이는 사실과 상황에 따른 판단이며 무제한 허용이 아닙니다. 특전은 적당하고 균일하게 유지하십시오.
- 자원봉사자 노동은 실제로 소득을 창출해야 합니다. 이 예외는 사람들의 노동이 실질적인 소득 창출 요소인 활동을 다룹니다 — 게임 운영, 티켓 판매, 행사 직원 배치. 근처에 자원봉사자가 있는 우연한 수동 소득 흐름을 정당화하지는 않습니다.
실질적인 교훈: 이 예외를 원한다면 행사를 진지하게 운영하십시오. 시간을 기록하는 자원봉사 출석부를 사용하십시오. 게이밍 운영과 관련된 사람(공급업체 포함)에게 급여를 지급하지 말고 그 선택을 문서화하십시오. 이 예외를 잃는 조직은 대개 아무도 세지 않았던 유급 도우미 한 명 때문에 잃습니다.
예외 2: 전통적 빙고 — 그러나 풀탭은 아님
빙고에는 자체적인 전용 예외가 있습니다. 특정 전통적 빙고 게임은 작업자에게 급여가 지급되고 게임이 정기적으로 운영되더라도 법령에 따라 비관련 사업 소득에서 제외됩니다.
"전통적"은 그 문장에서 실제 역할을 합니다. 자격을 갖추려면 게임은 일반적으로 빙고의 밤 빙고가 작동하는 방식으로 작동해야 합니다: 플레이어가 베팅하고, 숫자가 호명되며, 승자가 결정되고 상품이 모든 참석자와 함께 분배됩니다. 두 가지 일반적인 변형은 이 테스트를 통과하지 못합니다:
- 풀탭과 인스턴트 빙고는 자격이 없습니다. 승자가 미리 결정된 사전 인쇄 티켓은 법령상의 의미에서 빙고가 아닙니다. 빙고 홀에서 판매되더라도 마찬가지입니다. 이들은 UBIT 분석에 완전히 노출됩니다.
- 위성, 연결 및 온라인 스타일 변형은 의심스럽습니다. 베팅, 숫자 호명, 상품 분배가 한 방에서 함께 이루어지지 않는 모든 것은 예외 범위를 벗어납니다.
게임은 또한 해당 주 및 지방 법률을 준수해야 합니다 — 그리고 이는 많은 이사회가 예상하는 것보다 더 큰 장애물입니다. 자선 게이밍은 주마다 규제되기 때문입니다. 대부분의 주에서는 티켓 한 장을 판매하기 전에 면허 또는 등록을 요구하고, 게임을 수행할 수 있는 사람을 제한하며, 상품 가치에 상한을 두고, 수익 사용 방법을 규정하며, 광고를 제한합니다. 여러 주에서는 온라인 복권 티켓 판매를 엄격히 제한하거나 금지합니다. 불법 게임은 보호받을 수 없으므로 티켓을 인쇄하기 전에 주 등록 및 지방 허가를 확인하십시오 — 이후가 아니라 사전에.
복권에는 빙고와 같은 안전망이 없습니다
빠진 것이 있음에 주목하십시오: 빙고 규칙과 유사한 법정 복권 예외는 없습니다. 복권은 일반 방어 수단을 통해서만 UBIT에서 살아남습니다 — 정기적으로 수행되지 않거나, 거의 모든 자원봉사자 노동이 운영하거나. 이로 인해 복권은 행사 직원에게 급여를 지급하거나 반복 일정으로 추첨을 운영하는 비영리단체에게 가장 위험한 일반적인 기금 마련 행사가 됩니다.
시즌 티켓 스타일의 구조는 특별한 주의가 필요합니다. 모든 홈 경기에서 상품을 추첨하는 스포츠 부스터 클럽이나 월간 50/50 추첨이 있는 예술 단체는 정기적이고, 홍보되며, 상업적으로 보이는 무언가를 운영하고 있습니다. 유급 직원이 운영에 관여하면 두 가지 일반 방어 수단이 동시에 사라질 수 있습니다. 노동을 완전히 자원봉사자로 전환하거나 양식 990-T를 위한 예산을 편성하고 티켓 마진을 그에 맞게 책정하십시오.
주법은 복권을 가장 먼저, 가장 세게 제한합니다. 주가 사전 등록을 요구하는지, 티켓 구매자를 지리적 영역으로 제한하는지, 티켓 꼬리 부분에 특정 공개 사항(면허 번호, 추첨 날짜, 상품 설명)을 요구하는지, 또는 추첨 후 총 수입과 당첨자를 보고하는 별도 신고를 요구하는지 확인하십시오. 모든 허가, 승인 서신, 사후 신고서를 행사 장부와 함께 영구히 보관하십시오 — 주 규제 기관은 IRS보다 훨씬 더 자주 복권을 감사합니다.
당첨자가 서류를 유발할 때: 양식 W-2G
UBIT와 별도로, 게이밍 당첨자에게 지급하는 조직은 정보 보고 및 원천징수 의무가 있을 수 있습니다. 복권 및 대부분의 비빙고, 비슬롯 베팅의 경우 규칙은 다음과 같습니다:
- 양식 W-2G에 보고 — 수익금(당첨금에서 베팅 비용을 뺀 금액)이 600달러 이상이고 베팅금의 300배 이상인 경우. 10달러 티켓이 6,000달러 상품에 당첨되면 5,990달러의 수익금이 발생하여 두 기준을 모두 초과하므로 조직이 보고해야 합니다.
- 연방 소득세, 일반적으로 24%를 원천징수 — 복권 또는 유사한 베팅의 수익금이 5,000달러를 초과하는 경우. 동일한 예를 사용하면, 조직은 상품에서 원천징수하고 송금하며, W-2G에 원천징수를 보고합니다.
빙고, 키노 및 슬롯머신 당첨금은 다른 기준을 따르므로 복권 규칙은 복권형 상품에만 적용하십시오. 행사 계획에 대한 실질적인 결과: 각 당첨 티켓의 구매 가격을 기록하고, 큰 상품을 전달하기 전에 당첨자의 납세자 식별 정보를 확보하며, 추첨의 밤 전에 빈 W-2G 양식과 원천징수 절차를 준비하십시오. 당첨자가 10,000달러 수표를 들고 테이블에서 기다리는 동안 규칙을 발견하는 것은 배우기에 가장 부적절한 시기입니다.
납부해야 할 신고서: 990-T 및 일정 G
게이밍 비영리단체와 관련된 세 가지 신고 접점이 있습니다:
- 양식 990-T(면세 조직 사업 소득세 신고서)는 총 비관련 사업 소득이 1,000달러를 초과할 때 제출해야 합니다. 과세 대상 게이밍 소득은 여기에 포함되며, 직접 관련 비용이 공제됩니다. 납부 의무가 충분히 크면 예상 납부가 적용될 수 있습니다.
- 일정 G(기금 마련 및 게이밍 활동)는 양식 990 또는 990-EZ에 첨부되며, 총 게이밍 수익이 15,000달러를 초과하면 상세한 게이밍 보고가 필요합니다. 게임 유형별로 총 수익, 상품 및 직접 비용을 분류해야 합니다.
- 주 신고는 다양합니다 — 게이밍 세금 신고서, 게이밍 수익을 반영한 자선 모금 갱신, 복권별 회계 등이 주에 따라 존재합니다.
재무를 놀라게 하는 불일치에 주목하십시오: 총 게이밍 수입이 15,000달러에서 일정 G 공개 의무가 발생하는 동시에 훨씬 더 작은 순이익에 대해 990-T 세금이 부과될 수 있으며, 그 반대의 경우도 가능합니다. 첫 티켓 판매부터 총액과 순액을 별도로 추적하여 두 신고서가 동일한 원장에서 데이터를 가져오도록 하십시오.
게이밍을 재미있게 유지하는 회계
게이밍 규정 준수는 대부분 기록 관리입니다. 각 게이밍 행사에 대해 장부에 별도의 클래스 또는 프로젝트를 설정하고 다음 항목을 연말이 아닌 행사 발생 시점에 추적하십시오:
- 게임 유형별 총 수입. 빙고 카드 판매, 복권 티켓 판매, 풀탭 수익, 게이밍과 관련된 입장료 — 각각 별도 항목으로. 총액 수치는 일정 G 기준을 결정합니다.
- 지급된 상품, 당첨자별. 이름, 금액, 날짜, 티켓 또는 베팅 비용, W-2G 발급 여부. 총 상품을 은행 계좌와 세금 신고서 모두와 조정하십시오.
- 직접 비용. 인쇄비, 광고비, 행사에 배분 가능한 홀 임대료, 게이밍 용품, 면허 및 허가 수수료, 그리고 계약 서비스. 이는 양식 990-T에서 UBIT를 상쇄하지만 문서화된 경우에만 가능합니다.
- 자원봉사 시간 기록. 출석부의 이름, 날짜, 시간, 역할, 그리고 보상이 없음을 확인하는 명단. 이 기록은 자원봉사자 노동 예외에 대한 증거입니다 — 감사 중 몇 달 후에 재구성하는 것은 설득력이 없습니다.
- 공급업체를 포함한 작업자 명단. 행사에서 일한 모든 사람, 누가 지급했는지, 무엇을 했는지 나열하십시오. 이것이 유급 보안 요원이나 디자이너의 할인 서비스가 조용히 예외를 파괴하기 전에 발견하는 방법입니다.
- 허가 및 신고. 주 면허, 지방 승인, 티켓 꼬리 공개, 사후 보고서, W-2G 사본, 원천징수 송금 확인서 — 행사와 함께 보관하고 영구히 유지하십시오.
행사 후 며칠 이내에 기억이 생생할 때 게이밍 현금을 은행 명세서와 조정하십시오. 게이밍 금전함은 현금이 많고, 자원봉사자가 처리하며, 감독이 느슨합니다 — 바로 빼돌림이 숨고 깨끗한 기록이 정직한 자원봉사자를 의심으로부터 보호하는 조합입니다.
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