연례 갈라 추첨에서 막 $20,000가 모였고, 모든 금액이 프로그램에 배정되었습니다. 기획 회의에서 아무도 묻지 않은 불편한 질문이 있습니다: IRS도 한몫 가져갈까? 많은 비영리 단체에게 답은 '그렇다'입니다 — 그리고 "하지만 전부 우리 사명에 썼어요"는 변명이 되지 못합니다. 게임은 면세 조직이 사용하는 가장 흔한 모금 수단 중 하나이며, 예상치 못한 세금 고지서, 당첨자 서류 더미, 또는 주 법무장관으로부터의 폐쇄 통지서로 이어지는 가장 빠른 경로 중 하나이기도 합니다. 좋은 소식은 두 가지 법정 예외가 제대로 운영되는 대부분의 게임을 구제해 준다는 것입니다 — 단, 첫 티켓을 판매하기 전에 올바르게 설정한 경우에만.
IRS가 당신의 모금을 사업으로 취급하는 이유
면세 지위가 모든 것에 대해 세금이 없다는 의미는 아닙니다. 사업 또는 거래에 해당하고, 정기적으로 수행되며, 면세 목적과 실질적으로 관련이 없는 활동에서 발생한 소득은 관련 사업 소득(UBI)입니다 — 양식 990-T에서 21% 법인세율로 과세됩니다.
게임은 이 세 가지 요건 중 두 가지를 거의 자동으로 충족합니다:
- 사업 또는 거래. 추첨 티켓 판매, 빙고 카드 운영, 금전을 위한 풀탭 판매는 상업적 활동입니다. IRS는 면세 조직을 위한 게임 지침에서 이를 명시적으로 밝혔습니다: 게임은 일반적으로 자선 활동이 아니라 사업 활동입니다.
- 실질적으로 관련 없음. 중요한 목적은 활동 자체이지, 그 돈으로 무엇을 하는지가 아닙니다. 빙고 수익으로 장학금을 지원한다고 해서 번호를 부르는 행위가 교육 활동이 되지는 않습니다.
그러면 세 번째 요건인 정기적으로 수행됨이 간헐적 모금을 위한 주요 탈출구로 남습니다. 게임이 "정기적으로 수행되는지" 여부는 게임을 얼마나 자주 운영하는지, 각 운영 기간이 얼마나 지속되는지, 어떻게 홍보하는지, 영리 사업체가 유사한 활동을 어떻게 수행하는지를 저울질하는 사실 및 상황 테스트입니다. 연 1회 갈라 추첨은 일반 대중에게 연중 광고되는 주간 빙고 나이트와 매우 다르게 보입니다. 그러나 빈도만으로는 취약한 방어 수단이며, 그래서 의회가 훨씬 더 강력한 두 가지 예외를 만들었습니다.
게임을 구할 수 있는 두 가지 예외
1. 전통적 빙고는 법으로 제외됨
내국세입법 제513(f)조는 특정 빙고 게임이 아무리 자주 운영되더라도 단순히 관련 사업 또는 거래가 아니라고 규정합니다. 자격을 갖추려면 게임이 다음 조건을 모두 충족해야 합니다:
- 베팅하는 모든 사람이 있는 자리에서 진행됨. 베팅이 이루어지고, 당첨자가 결정되며, 상금이 모든 플레이어가 참석한 가운데 분배됩니다. 규정은 고전적인 게임을 설명합니다: 다섯 줄의 다섯 칸이 인쇄된 카드, 무작위로 불린 번호 위에 놓이는 마커.
- 해당 지역에서 상업적이지 않음. 빙고는 게임을 진행하는 곳에서 영리 조직에 의해 정기적으로 운영되어서는 안 됩니다.
- 진행되는 곳에서 합법적임. 게임은 주 또는 지방 법률을 위반해서는 안 됩니다.
어떤 조건이든 놓치면 예외가 무너집니다. 그리고 예외는 전통적 빙고만을 포함합니다. 소위 "인스턴트 빙고," "미니 빙고," 풀탭, 스크래치 오프 카드는 자격이 없습니다 — 이들의 당첨자는 사실상 카드가 제조될 때 결정되며, 플레이어가 있는 자리에서 결정되지 않기 때문입니다 — 따라서 다른 예외가 적용되지 않는 한 그 수익은 UBI입니다.
2. 실질적으로 전부 자원봉사 노동이면 모든 게임 제외
제513(a)(1)조는 더 넓은 방패를 제공합니다: 활동을 수행하는 작업의 실질적으로 전부가 보상 없이 수행되면, 그 소득은 전혀 사업 또는 거래에서 발생한 것이 아닙니다. 이 예외는 게임 유형에 관계없습니다 — 추첨, 카지노 나이트, 풀탭, 포커 토너먼트, 그리고 다른 모든 것을 포함합니다.
실무자들이 사용하는 비공식 경험 법칙은 전체 작업 시간의 85% 이상이 진정한 자원봉사자에 의해 수행되는 것입니다. 이 기준은 들리는 것보다 엄격합니다:
- 유급 직원 시간은 빠르게 불리하게 작용합니다. 소수의 주말 자원봉사자로 운영되는 게임 운영에서 풀타임으로 일하는 유급 코디네이터 한 명이 비율을 무너뜨릴 수 있습니다.
- 팁과 혜택도 보상이 될 수 있습니다. 팁을 챙기거나 근무에 대해 가치 있는 것을 받는 자원봉사자는 유급 근로자처럼 보이기 시작합니다.
- 시간을 기록하세요. IRS가 물으면 "모두 자원봉사자였어요"는 주장일 뿐이지만, 이름, 날짜, 시간이 적힌 서명 기록부는 증거입니다. 하나 유지하세요.
진정으로 전부 자원봉사자로 구성된 팀과 세심한 시간 기록으로 추첨이나 카지노 나이트를 운영하면, UBIT는 대개 완전히 사라집니다 — 빈도에 관계없이.
세 번째 경로에 대한 참고: 간헐적 게임
예외가 없더라도 진정한 일회성 게임은 "정기적으로 수행됨" 테스트를 통과하지 못할 수 있습니다. 기부자 명단 외에는 광고되지 않는 연 1회 추첨이 전형적인 예입니다. 그러나 이것을 확대 해석하지 마세요: 월간 추첨, 계절별 빙고 시리즈, 사교 모임 장소의 연중 풀탭 판매기는 심사관에게 모두 "정기적"으로 보입니다. 비빈도를 최후의 방어선으로 취급하고 계획으로 삼지 마세요.
실제로 세금을 부담해야 할 때: 양식 990-T
게임이 UBI이고 예외가 적용되지 않으면, 총 게임 소득 $1,000 이상은 양식 990-T 제출 의무를 발생시키며, 21% 법인세율로 과세됩니다. 직접적으로 연결된 비용 — 상금, 인쇄, 홀 임대료, 허가 수수료 — 은 그 소득에서 공제되므로, 꼼꼼한 비용 추적이 세금 부담을 직접 낮춥니다. 제출하지 않으면 다른 모든 신고서와 동일한 미제출 및 미납 패널티에 이자가 더해집니다. 또한 전체 활동에 비해 너무 많은 UBI는 사업 운영이 실질적인 비면세 목적이 되었는지에 대한 의문을 제기할 수 있습니다 — 이는 단순한 세금 고지서가 아니라 면세 지위 자체에 대한 위협입니다.
당첨자는 서류를 의미: W-2G 보고 및 원천징수
UBIT와는 별개로, 도박 상금을 지급하는 사람은 누구나 — 비영리 포함 — 당첨자(그리고 IRS)에게 정보 신고서를 제출해야 합니다. 규칙은 게임 유형과 상금 규모에 따라 달라집니다:
추첨, 복권 및 유사한 추첨
- 양식 W-2G로 보고해야 하는 경우: 상금에서 베팅금을 뺀 금액이 $600 이상이고 베팅금의 최소 300배일 때. $2 티켓이 $2,000 TV에 당첨되면 두 테스트를 모두 통과합니다; 보고하세요.
- 24% 원천징수(일반 도박 원천징수)는 상금에서 베팅금을 뺀 금액이 $5,000을 초과할 때. 원천징수액을 납부하고 당첨자의 W-2G 박스 4에 표시합니다.
- "5장에 $1"과 같은 다중 티켓 베팅의 경우, 베팅금은 해당 추첨의 모든 티켓에 대해 지불한 전액입니다.
빙고, 키노 및 슬롯 머신
- 양식 W-2G로 보고해야 하는 경우: 상금이 $1,200 이상일 때(베팅금으로 차감하지 않음).
- 빙고 상금에는 일반 원천징수가 필요하지 않습니다 — 하지만 여전히 W-2G를 제출해야 합니다.
현물 상금 및 TIN 누락
- 상금 가치는 공정 시장 가치이지, 당신이 지불한 금액이 아닙니다. 기부받은 $2,000 가치의 TV는 당신에게 비용이 들지 않았더라도 $2,000 상금입니다.
- 보고 대상 상금의 당첨자가 납세자 식별 번호를 제공하지 않으면, 동일한 세율로 백업 원천징수를 해야 합니다.
- 큰 상금 당첨자의 이름, 주소, TIN을 상금을 건네기 전에 수집하세요. 제트스키를 타고 집으로 간 낯선 사람에게 사회보장번호를 요구하는 것은 헛된 일입니다 — 그리고 원천징수 책임은 당첨자로부터 징수했든 안 했든 당신에게 있습니다.
IRS 간행물 3079, 면세 조직을 위한 게임 간행물은 이러한 기준을 실제 사례와 함께 설명하며, 행사 전에 즐겨찾기에 추가할 가치가 있습니다.
양식 990 부분: 스케줄 G
게임은 모금 총액 안에 숨지 않습니다. 모든 게임 소득을 양식 990, 파트 VIII, 9a행에 보고하세요 — 모금 행사 소득과 별도로 유지 — 그리고 게임 총소득이 $15,000을 초과하면 스케줄 G, 파트 III를 작성해야 합니다. 이 스케줄은 게임을 이 기사에서 다룬 내용을 정확히 반영하는 세 개의 열로 나눕니다:
- (a) 빙고 — 전통적인 빙고 나이트.
- (b) 풀탭 / 인스턴트 빙고 / 프로그레시브 빙고 — 빙고 예외가 포함하지 않는 게임.
- (c) 기타 게임 — 추첨, 카지노 나이트, 포커 토너먼트 등.
양식은 또한 게임을 진행하는 주, 외부 관리자를 사용하는지, 노동 중 자원봉사 비율이 얼마인지를 묻습니다 — IRS는 신고서에서 바로 예외를 확인하고 있습니다. 양식 990-EZ를 제출하는 조직은 6a행에서 측정되는 동일한 $15,000 기준에 직면합니다. 그리고 게임이 더 큰 모금 행사 내에서 이루어지는 경우, 모든 것을 한데 묶지 않고 게임과 행사 간에 소득과 비용을 배분해야 합니다.
주법이 IRS보다 더 빨리 당신을 폐쇄할 수 있습니다
연방 세금 처리는 규정 준수 그림의 절반에 불과합니다. 자선 게임은 주별로 — 때로는 카운티별로 — 규제되며, 주 규칙이 먼저 적용됩니다: 라이선스 없으면 게임 없음. 일반적인 요건으로는 광고 전 법무장관 또는 게임 위원회 등록, 승인된 게임 유형만 사용, 상금 또는 지급액 상한, 게임 운영 가능자 제한, 행사 후 회계 보고 등이 있습니다.
캘리포니아는 이것이 얼마나 엄격해지는지 보여줍니다. 형법 제320.5조에 따라, 자격을 갖춘 비영리는 법무장관에게 먼저 등록한 경우에만 추첨을 진행할 수 있으며, 분리 가능한 스텁이 있는 티켓 판매, 성인 감독 하에 캘리포니아에서 개최되는 추첨으로 당첨자 결정, 캘리포니아 내 자선 목적에 총수입의 최소 90% 사용, 온라인 또는 도박 장소에서의 티켓 판매 금지가 요구됩니다. 유명한 50/50 추첨은 일반 캘리포니아 자선단체에게 불법입니다 — 메이저 리그 스포츠 팀과 제휴한 비영리만이 2015년의 좁은 예외 조항에 따라 홈 경기에서 운영할 수 있습니다. 다른 주는 더 관대하지만 거의 모든 주가 어떤 형태의 라이선스나 등록을 요구하며, 일부 주는 추첨이나 온라인 티켓 판매를 사실상 금지합니다.
실용적인 규칙: 첫 티켓을 인쇄하기 전에 주의 자선 게임 법령을 확인하고, 매년 재확인하세요. 자원봉사 노동 예외로 UBIT에서 완전히 면제되는 게임도 존재하려면 주 라이선스가 필요합니다.
게임을 깨끗하게 유지하는 부기
이 기사의 모든 예외와 신고는 기록에 달려 있습니다. 감사를 견딜 수 있는 게임 장부를 구축하세요:
- 게임을 다른 모든 것과 분리하세요. 각 게임 유형 — 빙고, 추첨, 풀탭 — 을 자체 수익 및 비용 항목으로 추적하면 스케줄 G가 거의 저절로 채워집니다.
- 행사별 손익을 운영하세요. 총수입, 공정 시장 가치 기준 상금 비용, 인쇄, 홀 임대료, 허가 수수료, 순수익을 매 행사 후 마감하세요.
- 자원봉사 시간을 기록하세요. 모든 근로자 — 유급이든 무급이든 — 의 이름, 날짜, 교대, 업무. 이 기록이 제513(a)(1)조 증거입니다.
- 당첨자 등록부를 유지하세요. 상금 설명, 공정 시장 가치, 지불된 베팅금, 발행된 W-2G, 납부된 원천징수 — 은행 예금과 대사하세요.
- 신고서와 대사하세요. 장부의 게임 수익은 양식 990, 파트 VIII, 9a행과 일치해야 하며, 자원봉사 비율은 스케줄 G에서 증명하는 내용과 일치해야 합니다.
만약 총계정원장이 이미 프로그램, 보조금, 모금을 분리하고 있다면, 게임을 "특별 행사"에 묻어두지 말고 자체 차원으로 추가하세요. 심사관 — 그리고 당신의 회계 담당자 — 이 스케줄 G의 어떤 숫자든 몇 분 안에 행사 수준 세부 내역까지 추적할 수 있어야 합니다.
비영리에게 실제 손실을 초래하는 흔한 실수
- 빙고 콜러에게 급여 지급. 보상받는 근로자 한 명은 그들의 시간이 전체 운영의 자원봉사 노동 비율을 초과하기 전까지는 무해해 보일 수 있습니다.
- 사명 지출이 소득을 면제한다고 가정. 절대 그렇지 않습니다. 활동이 테스트되며, 수익의 사용처가 아닙니다.
- "작은" 추첨에서 W-2G를 건너뛰기. $2 티켓의 기부받은 $2,000 상금은 보고 대상입니다. 상금 가치가 기준을 결정하며, 티켓 가격이 아닙니다.
- 주 등록을 잊기. 자선 게임에서 가장 흔한 집행 조치는 IRS 감사가 아니라 — 무허가 게임을 폐쇄하는 주 규제 기관입니다.
- 게임을 갈라 수익과 혼합하기. 빙고 자금과 티켓 판매가 한 항목을 공유하면, UBI에 대한 비용을 입증하거나 스케줄 G를 정확하게 작성할 수 없습니다.
첫 티켓부터 게임 장부를 감사 준비 상태로 유지하세요
빙고 나이트, 추첨, 풀탭은 훌륭한 모금 수단이 될 수 있습니다 — 세법은 심지어 전통적 빙고와 전부 자원봉사 게임에 명시적인 안전항을 제공합니다. 피해를 입는 비영리는 게임을 IRS와 주 정부가 보는 규제된 사업 활동이 아니라 캐주얼한 재미로 취급하는 곳입니다. 분리된 장부, 자원봉사 기록, 당첨자 서류, 개막 전 제출된 주 라이선스가 규정 준수 지뢰밭을 일상적인 모금으로 바꿔 놓습니다.
모금 일정이 늘어남에 따라 게임 수익, 상금, 자원봉사 기록을 정리하는 것이 필수적입니다. Beancount.io는 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제를 제공하는 플레인 텍스트 회계를 제공합니다 — 블랙박스도, 벤더 종속도 없습니다. 무료로 시작하세요 그리고 개발자와 재무 전문가들이 플레인 텍스트 회계로 전환하는 이유를 확인하세요.
