2026년 농장 근로자 고용: 양식 943, $150 및 $2,500 테스트, 그리고 농장 급여가 연 1회 신고되는 이유

이번 봄에 첫 현장 작업반을 고용했습니다. 파종, 수확, 그리고 주말 농산물 직거래 장터를 돕기 위한 계절 근로자 세 명입니다. 급여일은 단순해 보였습니다: 수표를 쓰고, 나눠 주고, 그냥 넘어갔습니다. 그런데 회계사가 양식 941을 제출할지 양식 943을 제출할지, $150 현금 임금 테스트를 통과했는지, FUTA 납부 의무가 있는지 묻습니다. 갑자기 간단하다고 생각했던 급여가 고유한 규칙, 기준, 그리고 다른 모든 소규모 사업이 따르는 분기별 주기와 전혀 다른 연간 신고 리듬을 가지게 되었습니다.

농업 급여는 고용세 시스템이 의도적으로 다르게 대우하는 몇 안 되는 분야 중 하나입니다. 귀하를 사회보장세와 메디케어로 끌어들이는 두 가지 테스트, 실업세를 유발하는 더 높은 테스트, 그리고 연간 양식 943 워크플로우를 이해한다면, 초과 납부하거나 1월에 재작업에 허덕이지 않고도 준수 상태를 유지할 수 있습니다.

농장 급여가 다르게 신고되는 이유​

대부분의 고용주는 매 분기마다 급여, 원천징수한 소득세, 고용주와 근로자의 사회셜 보안 및 메디케어 세금을 양식 941, 고용주 분기별 연방 세금 신고서에 보고합니다. 농장 고용주는 그렇게 하지 않습니다.

사회셜 보안 및 메디케어 세금이 적용되거나 연방 소득세 원천징수에 적용되는 농업 노동에 대해 지급하는 경우, 이를 양식 943, 고용주 농업 근로자 연간 연방 세금 신고서에 연간으로 신고합니다. 이 신고서는 1월 1일부터 12월 31일까지의 전체 역년을 포함하며, 다음 해 1월 31일까지 제출해야 합니다. 모든 세금을 정시에 예납했다면, 신고 기한은 2월 10일까지 연장됩니다.

이 차이는 달력 이상의 의미가 있습니다. IRS는 농장 고용세를 비농업 고용세와 분리하여 유지하도록 요구합니다. 농장을 운영하면서 직판장, 가공 주방, 또는 건설 작업장도 함께 운영한다면, 농민 근로자의 임금은 양식 943에, 비농 근로자의 임금은 양식 941 (승인된 소규모 연간 신고자인 경우 양식 944)에 보고해야 합니다. 부채를 하나의 신고서에 결합할 수 없으며, 올바른 양식에 예납해야 합니다. 이를 혼합하면 해결에 몇 달이 걸리는 안내문이 자주 발생합니다.

간행물 51, 원서 A — 농업 고용주 세금 가이드 — 이 규칙의 역사적 근거였습니다. 세수 년도 2023년 이후 IRS는 간행 51을 더 이상 수정하지 않고, 2024년 판부터 농업 지침을 **간편 15, 고용주 세금 가이드(원 E)**에 통합했습니다. 2026년 농근 근로자 위한 원천징수 테이블, 예금 일정, W-2 신고 절차를 찾는 경우, 간편 15가 참고 자료이며, 양식 943 지침이 신고서별 동반 자료입니다.

농업 노동에 해당하는 것​

정의는 “농장에서 하는 모든 것”보다 좁고, “현장 작업만”보다 넓습니다. 국세법에 따라, 농업 노동에는 다음이 포함됩니다:

• 토양을 경작하거나, 농산물을 재배하거나 수확하거나, 가축, 벌, 가금류 구축
• 이러한 활동의 부대 업무로 농장을 운영하는 경우 — 예를 들어, 귀하가 생산한 농산물을 처리, 건조, 포장, 또는 보관하는 것 (기업형 비농가인 경우 제외)
• 농장의 운영 또는 유지 관리와 관련된 서비스 — 주변 수리, 관개 유지, 덤불 정리 등 — 농장 운영자의 근로에 의해 수행되는 경우

비농업 작업 임금 — 경우에 따라 댐직장 판매, 연중 직영소 운영, 농촌관 매표, 별도 법인 대행 — 일반적으로 비농 임금입니다. 둘 다 하는 경우, 각 시간이 실제로 일 혁 진행된 곳을 반영할 수 있는 급여 분리에 필요합니다. 회계 시스템은 농업 노동과 비농업 노동을 별도의 작업 분류로 추적하여 양식 943/양식 941 할당이 방어 가능하도록 해야 합니다.

상품 임금 — 곡물 부량, 가축 두수, 또는 농장 생산과물에 연결된 기타 현금 외 지급 — 특별 대중을 기립니다. 사회셜세와 메디케어를 위해 비현금 상품 임금은 농업 노동 임금으로 계산되지 않습니다, 현금 테스트가 충족되며도. 소득세 원천징수 목적에서도 자발적으로 처리하지 않는 경우 일반적으로 임금이 아닙니다. 현금과 상품 지급을 별도의 계정에 유지하면 레지 led 수준에서 혼합하면 기준 테스트를 올바르게 적용할 수 없습니다.

사회셜 보안, 메디케어, 원천징수을 발동하는 두 가지 현금 임금 테스트​

농민 근로자에 대한 사회셜 보안 및 메디케어 보장은 대부분의 근로자에게 적용되는 일반적인 “$1 임금은 보장됨” 규칙을 따르지 않습니다. 대신, 보장은 각에게별로 측정된 두 가지 기준에 달려 있습니다. 두 가지 중 하나라도 충족하며, 그 해에 지급한 모든 농업 노동 현금 임금이 사회셜 보안, 메디케어 및 소득세 원천징수 목적의 임금이 됩니다 — 기준을 넘기 전에 지급된 임금도 포함됩니다.

테스트 1: 근로자당 $150 테스트​

특정 근로자에게 발령 중 농업 노동에 대해 **$150 이상의 현금 임금**을 지급하면, 해당 근로자의 현금 임금이 보장됩니다.$150은 개인별, 발령별, 발령년도별로 측정되며, 현금 — 수표, 현금, 직접 예속, 및 기타현금 성격 지급 — 만 계산됩니다. 현금가 아닌 상품 임급은 $150 계산치 않습니다.

주말 가지치기 위한 $200 일회 지급이면 그 노동자의 연간 현금 급여 전체를 FICA로 가지고 오는 데 충분합니다,$150을 지급한 일헤가 나머지 기간에는 소액만 지급하다라도.

테스트 2: $2,500 총액 테스트​

연중 **농업 노동에 대한 총 지출이 $2,500 이상**인 경우 — 모든 노동자에게 지급한 현금 및 비현금 임금을 합쳐서 — 해당 연도에 모든 노동자에게 지급한 현금 임금이 보장습니다. 개인별 현금 수입이$150 미만인 노동자 포함입니다.

실제로, 실질 급여가 있는 대부분의 상업 운영은 시즌 초반에 $2,500을 넘어갑니다. 그 시점에, 개별$150 테스트는 해당 연도에 무의미해집니다: 모든 사람의 현금 지급이 보장됩니다.

두 테스트를 모두 충족하지 않으면 — 총 농업 노동 지출이 연간 $2,500 미만이고 개인별 현금$150 이상을 받은 사람이 없는 경우 — 노동자에 대한 현금 임금은 사회셜톰/메디케어 임금이 아니며 해당 연도 원천징수 대상이 아닙니다.

두 테스트는 다음과 같이 역입니다:

실무적 결론: 두 수치를 실시간으로 추적하세요. 총 농업 노동 지출과 개인별 현금 임시 장부를 유지하세요. 많은 소규모 농장이 “딱 $120”만 지불하면 시스템 밖에 있다고 잘못 생각합니다, 그들이 총$2,500을 직원 전체로 이미 넘었다는 것을 인지하지 못한 채관.

“대상”이 원징수에 대해 실제로 의미하는 것​

현금 임금이 위 테스트에 따라 사회셜 보안 및 메디케어 대상인 경우, 연방 소득세 원천징수 대상도 됩니다. 이는 모든 경우에 원천징수해야 함을 의미하지는 않습니다 — 근로자가 여전히 양식 W-4를 제공해야하며, 간편 15 원천징수 표를 사용합니다 — 그러나 임금을 임금으로 취급하고, 행정을 제공하고, 신고해야 합니다.

근로자의 임금이 테스트 조건에 따라 FOCA 대상이 아닌 경우, 일반적으로 그로부터 소득세를 원천징수하지 않았고, 양식 943에 보고하지 않습니다. 그래도 지급 기록을 보관해야 합니다.

FUTA는 별개의 더 높은 기준 시점​

연방 실업보상세제(FUTA)의 농업 근로자 보장은 FOCA $150/$2,500 테스트와 독립적으로 작동하는 자체 트리거에 따라 달라집니다. 현재 및 다음 역년에 대해 FUTA를 부담할 필요가 있는지 다음 lookback 테스트 중 하나를 충족하는지:

• 현재 또는 전년 연도의 어느 분기에 농업 노동에 대한 현금 임금이 $20,000 이상 지급된 경우, 또는
• 20주 이상 동안 하루에 일부 시간이라도 농업 근로자를 10명 이상 고용한 경우 — 주 예에서 연속 여부와 상관없이, 모든 근로자가 같은 날에 일한 여부와 관계없음.

차이를 인지하세요: FUTU는 현금 임시금만 계산합니다 (상장 지금 제외), $20,000은 연간이 아닌 분기별로 측정됩니다, 상태 인원수 테스트는 2년을 둘러봅니다. 어떤 연도에 FUTU를 발화하면, 다음 해에도 계속 FUTU 고용주로 남습니다, 지급이 떨어져도.

H-2A 비자 근무자는 중요한 예외: H-2A 근무자에게 지급한 임금은 FUTU에 전혀 적용되지 않습니다, 다른 기준을 충족해도. 근로자의 임금은 소득세원칭 대상이 아닐 수 있지만, 근로자와 급여가의 동의에 따라 자원 원칭을 할 수 있습니다.

농장 내 가사 서비스 — 경지에서 살지만 개인업무를 하는 하우스키퍼 — 의 임시금은 가계부제 규칙 (Schedule H)을 따르며, 양식 943이 아닙니다. 이 엔화를 농업 노동 청소에 섞지 마세요; 별도의 2026년 $2,700 현금 소득 테스트가 있습니다.

작업반장은 상황을 더 복잡하게 만듭니다. 일반적으로 이동 및 계절농업 근로자 보호법에 따라 등록된 작업반이 서면 계약서를 통해 고용주로 지정되지 않은 한, 또는 모든 근로자가 작업반장이 차량을 가진 트랙터, 파종기, 작물 방제기를 사용하는 경우, FUTU 목적으로 농장 운영자가 고용주로 간주됩니다. 인원을 사용하는 경우، 각 세금에 대한 고용주를 서면으로 명확히하고, 작업반장의 등록 증명을 증명해야 합니다.

작년 농장 임금이 FUTU에 드지 않았더라도, 양식 940, 고용주 연차 연방 실업세 신고서를 제출하여 비농 FUTU 임금을 보고하고, 면제된 농업 임급을 조정 항목으로 보고하거나 면면제를 명시해야 합니다. FUTU와 양식 943은 보조 신고, 대체가 아닙니다.

양식 943 신고 및 예납​

양식의 작성​

신청서 943 신소는 전체 역년을 목적합니다:

• SOC/메디어 대상 총 현금 임시금
• 농업 근로자에서 원천징 (Forms W-4 비롯)
• 과세되는 사회셜 보안 임시금 (연간 소립 한도 $176,100 for 2025,$181,500 for 2026) 및 메디케어 은급
• 기타 메디케어 세가 적용되는 경우 고고가 시긍
• 분양 조정, 병가 급여, 또는 팁 — 대부분의 평판. 있어요

양식 내의 예납 규칙에 달리 요구하지 않으면 Schedule B나 R을 첨부하지 않습니다. 월간 예납자는다면, 신분 부서의 월금 채무 스케줄이 신고서 자체에 포함됩니다. 반주중 예납자 다면, 양식 943-A, 농업 고용주의 연방 세금 부담 기록을 제출하여 일일 부담을 분류하고 예납이 증명됩니다.

제출 시기 및 방법​

• 기한: 다음 달 달 1월 31일. 1월 31일이 주말이나 연방 공휴인 경우 다음 근로일로 이행됩니다. 모든 세금을 정시에 예납한 경우 신고 기한 2월 10일 연장됩니다.
• W-2 양식 / W-3: 1월 31일까지 업지 사본을 제공하고, 1월 31일까지 사회적 금융관리국에 양식 W-2, W-3 송신을 제출 — 개정된 W-2 마감은 동일 적용됩니다. 적용된 FICU 대상이 아닌 농업 임수는 보고하지 않습니다.
• 오류 수정: 양식 943-X, 농업 근로자의 조정된 연봉 연방 조직 신고서를 수정 시점 연도에 용합니다. 미래 양식 941에 943 부담을 수정하지 마세요.

예납 규칙​

Form 943의 예납 rytyhm은 Form 941에 적용되는 동일한 월 또는 반기 lookback 프레임을 따르지만, 해당 결정에서 Form 943 사용 세금만 계산합니다:

• 누출 기간 (지난 6월 30일로 끝나는 12개월, Form 941의 4분기및 연간 Form 943) 요약 $50,000 이하의 고용자가 예치자으로 분류되况: 매월 15일까지 그 달에 쌓인 세금을 예치합니다.
• $50,000 초과 보고하면, 반기 예치자: 수요일의 세금은 금요일까지, 금요일의 세금은 다음 수요일까지, 규정에 따라 예치하며, 일일 부담을 Form 943-A에 기록해야 합니다.

새 농업 고용주을 위한 두 가지 특이 사항 있습니다:

1. $2,500 연간 누적 규정 작은 고용원 예납 예외 항목을 발동할 수 있지만, 그 기준을 넘으면 월 또는, 반기 예납 일정으로 이동합니다.
2. 모든 세금은 전자 연방 세금 예납 시스템(EFTPS)을 통해 전자로 예치해야 합니다. 종이 쿠폰과 은행 수표는 고용자 예금에 사용 독립이다.

연간 신고만 해도, 해당하는 일정에 따라 연중 예납해야 합니다. 1월 31일까지 일괄 지급 대기는 예납불이행 — 통상 2% from 예방 금지 지정 규범에 따라, 이자와 함께 — 신고 자체가 제때 할지라도.

H-2A 근로자: 바뀌는 것과 바뀌지 않는 것​

H-2A 임시 농업 노동자 프로그램은 병행 경로를 추가합니다:

• FOC 및 FUTU: H-2A 비자로 입국하는 작업자에 대한 임금은 $150/$2,500 또는 $20,000테스트와 무관하게 사회적 보Email 보안, 메리에 기여하지 않습니다. 이는 고용 금지 및 근로자의 부분에 모두 적용됩니다.
• 소득세: H-2A 임금은 자동 원천징수 대상이 아닙니다, 그러나 근로자와 고용주는 임의 원천징수 계약을 체결할 수 있습니다. 원한다면 원천징수 분석을 하시겠다, 유효한 양식 4부, 간편 테이블 사용, 양식 943에 원천징수 표기, W-2 제공 표시합니다.
• 백업 원천징수 및 정보 보고: 원천징수 계약이 없어하여도, 특히 근로자가 상당한 체류 테스트 기준에 따라 연방 세액 목적 균형인이 경우 등 풀 보상을 신고해야 할 수 있습니다.

H-2A 작업자를 급여 시스템에 FOC/FAT 면제 플래그로 정확히 분류하여 테스트가 잘못 포함되지 않도록 하지만, 인원수 및 소득세 추적에 사용.

세무서 신고를 초래하는 일반적인 분개 실수​

농업/비농원성 급여를 하나의 신고서에 혼합. 필드 작업과 포장지판매 근로에 대한 하나의 급여 실행을 수행 후, 전체를 양식 941에보고했습니다. IRS 컴퓨터가 W-2 (Box 1/3/5, Form 943 check)와 해당 신고서를 파악합니다. 불일자는 공지를 생성하고 수년간 잘못된 양식에 예약을 재분류할 수 있습니다.

상품 급여를 $150 테스트에 현금으로 취급.** 근로자에게 **$300 밀짚 가치를 지급하는 것은 $150 현금을 충족하지 못하며, 그 자체로 근로자의 임등을 FOC 카테고에 하지 않습니다. 다만 등급 임시를 현금으로 기록하면 오공할세, 오공예입, 오공보고 — 양식 943-X로 반게 보고하는 것이 지시합니다.

테스트가 급여 주기마다 재시작한다고 쳐서. 달력 년도로 재시작합니다, 분기나 지급 기간이 아닙니다. 1월에 테스트 충족 후, 그 해 이후의 모든 현금 지급은 — 12월의 보원 금액도 포함하여 — 적니다.

EFTPS 지급명시로 세금을 941로 잘못 표시. EFTPS에서 올바른 세금 양식을 선택해야 합니다. 941로 코드된 보금은 943 계정에 인식되지 않아도, 은행에서 현금이 출금했다라도 “보금 누락” 공지가 발송됩니다. 두 양식을 제출한다면 분리된 EFTPS 지급 프로필을 사용하세요.

W-2/W-3 기한을 잊어습니다. 연간 신고자를 위해 2월, 3월에 제출하는 것은 이제 지연 제출 벌금을 실시합니다. PATH 법률의 조기화로 인해 W-2 1월 31일 마감은 농업 고용자도 적용됩니다.

FUTC lookback 무시하기농업 2025에 높은 수확 작업대가 FUTU를 유발하면, 2026에 절감한 후 부담 없다고 가정했습니다. lookback으로 인해 2026년에 FUTU 고용자로 남았고, 양식 940을 제출하고 7,000달러의 첫 임금 초과분에 대해 FUTU를 지급해야 합니다.

Form 943을 지루하게 만드는 부기 구축​

좋은 농업 급여 부기в은 세무 테스트를 그대로 반영합니다:

1. 농업/비간 농영 부기 분리. 계정과목표에서 급여 비용과 부채를 Agricultural Labor — Cash Wages, 다른 급여 — Commodity Wages, Nonfarm Labor로 분리합니다. 급여 시점에 시간을 올바른 계정에 근무했습니다. 기억이 아닙니다.

**2. 두 임계를 실시간으로 놓. 스프레드의트 내용 또는 Beancount 조회로 근무자별 Agricultural절 급여 — 현금 임급 및 총액의 $150과$2,500 지표를 확인하세요. 총액이 $2,500을 넘으면 기간에 표시하세요 — 분개 항목에 해당 연도 이후의 현금 임급 – FOC 과세 금액입니다라는 메모를 추가합니다.

3. 예약이 정상으로 프로펀지 않도록 급여를 달력에 맞게 실행. 신고는 연간 이지만, 균등 급여 지급을 진행하고 매월 또는 반기 주기에 맞춰 EFTPS 지급을 합니다. 매월 보금 확인서를 부채 계정과 대사하면 1월 대사가 확인이지, 발견이되지 않습니다.

4. 확인과 비현금 지급을 구분. 상품 급여가 있으면 지급일에 공정시가, 지급일 당시를 Agricultural 급여 — 상품 임금으로 기록하고, FOC 임금 계산에 포함하지 않으세요. 감정을 급여 명세에 첨부합니다.

5. W-2/W-3의 단일 근원. 급여 등록은 전송 전에 W-2 Box 1/3/5 합계와 맞아야 합니다. W-3 합계를 Form 943 Line 9 (원칭 대상 임시) 및 사회적 보안/메뉴 카드 과세 임금 라인과 매치시하세요. 1 달러 차이는 정상이고, $2,500 차이라면 분류 실수입니다.

**6. 작업반장 계약과 H-2A 상태를 증거.**에 작업반장의 MSA 증명서, 고용주의 서면 지정, 각 H-2A 근로자의 비자 검증을 고용자 기록과 함께저장합니다. 지정 부채를 재분류하기 전 검증자에게 요청할 것입니다.

7. 연말 의도적 마무리. 12월 31일, 연말 결산: 총 농업 노동 지출, $150임 초 겨자자 목록,$20,000테스트에 대한 분기별 FUTA 분석, 20 주 테스트에 대한 인원수주, 예납 확인서에 연결한 양식 943 부채 지도. 그 작업 서류는 매년 신호 및 다음 해 lookback의 지지 파일입니다.

클라우드 급여 제공자를 사용한다면, 943을 지원하는지 확인하세요. 많은 소규모 급여 플랫폼은 941를 완벽히 지원하지만 943은 전혀지 않거나, 941 기본으로 조용히 농장 급여를 신고합니다. 직접 확인: “Form 943 제출, 농업 근무자 W-2 발급, $150/$2,500 테스트 준비 기능이 있나?” 답이 ‘아니요’라면 농장 급여는 해당 기능을 갖춘 제품 또는 지식 처리 작업으로 실행하세요.

잘못 될 때는 어떻게 될까​

벌칙은 빠르게 누적되며, 고의는 필요:

• 양식 미제출(943): 연료 월 5%, 최고 25%
• Dodd 예치: 지연 기간에 따라 2~10% (연간 신호가 정시여도)
• 잘못된 W-2 발급/제출: *각 형식에 $65~$330 (2025-26), 고의 무시 시 최대 훨씬 높음
• 농/비농 구분 오류: 원래 신고가 신고로 처리되지 않음, 올바른 신고에 대한 미제출 시간이 다시 시작됩니다

또한, IRS은 양식 943 제출일로부터 3년(과소 보고 25% 초과 시 6년) 내에 추가 고용자 세금을 부과 할 수 있습니다. 모든 테스트, 지급 대상, EAC 전자 확인서를 표시하는 분산원장의 버전 관리 저장된 회계 장부를 도구화하면 공지에 신속하게 대응하는 것입니다.

금융 관리 간단화​

농업 급여를 올바르게 처리하는 것은 올바른 임계의 추적과 농/비농 부재의 철저한 분리의 살니다. Beancount.io 는 시작 — 실제. 150/500에서 2500**의 테스트에 라이브 쿼리, EFTPS 예치와 부채 대사 중, 연말 워크시트가 Form 943, W-1/W-3, Form 940을 블랙박스 없이 연결합니다. 문서에서 농장의 계정과표 구조를 확인하고, 무료 시작으로 내년 1월의 연간 신고가 기본적으로 지루한 것이 되도록 하세요.