2025년 세금 신고서를 제출하면서 주 정부도 연방 정부의 새로운 대형 세제 혜택을 그대로 따를 것이라고 가정했던 매사추세츠주 소상공인들에게 달갑지 않은 소식이 전해졌다. 2026년 6월 보충 예산안에서 매사추세츠주는 One Big Beautiful Bill Act(OBBBA)의 가장 중요한 연방 세제 조항 중 여러 항목 — R&D 비용 즉시 공제와 확대된 섹션 179 공제를 포함해 — 을 명시적으로 거부했으며, 잘못 신고한 납세자들에게 2026년 9월 10일까지 신고서를 정정할 수 있는 기한을 부여했다.
연구개발 지출, 최근의 설비 구매, 또는 상당한 이자 비용이 있는 사업을 운영하고 있다면, 이 내용은 회계사가 12월에 허둥지둥 처리할 문제가 아니라 지금 당장 20분을 투자해 확인할 가치가 있다.
"비동조화"가 실제로 의미하는 것
의회는 매년 연방 세법을 개정하고, 각 주는 이를 그대로 따를지 여부를 결정해야 한다. 일부 주는 연방 세법(Internal Revenue Code)의 내용을 자동으로 채택한다("연동형 동조화"). 매사추세츠주는 그런 방식을 쓰지 않는다 — 고정된 기준일을 사용해 사실상 주 세법을 특정 시점의 연방법 스냅샷에 고정시키고, 주 의회가 명시적으로 결정할 때만 그 기준일을 앞당긴다.
이는 올해 특히 중요한 문제다. OBBBA(2025년의 대규모 연방 세제 개편법)가 기업들이 매일같이 의존하는 여러 규정을 다시 썼기 때문이다. 매사추세츠주가 어떤 조항에서 "비동조화"한다는 것은 다음을 의미한다. 연방 신고서와 매사추세츠 신고서가 더 이상 일치하지 않으며, 연방 세제 혜택을 제외하기 위해 주 과세소득을 수동으로 조정해야 한다는 것이다.
쉽게 말해 — 국세청(IRS)이 올해 전액 공제를 허용하는 항목이라도, 매사추세츠 신고서에서는 5년에 걸쳐 나눠 공제해야 할 수 있다. 이는 사소한 반올림 오차가 아니다. 실제로 연구개발 지출이나 설비 구매가 있는 사업체라면, 사업주가 전혀 예산에 반영하지 못한 수만 달러의 주세 추가 납부로 이어질 수 있다.
매사추세츠주가 거부한 4대 조항
1. 연구·실험(R&D) 비용의 즉시 공제
가장 비중이 큰 항목이다. OBBBA에 따라 연방법은 이제 기업이 국내 연구·실험(R&E) 비용을 발생한 해에 즉시 전액 공제할 수 있도록 허용한다 — 2022년부터 시행되던 가혹한 5년 상각 규정을 크게 뒤집은 것이다.
매사추세츠주는 이를 거부했다. 2022년부터 2025년까지의 과세연도에 대해 매사추세츠주는 여전히 기업이 국내 R&E 비용을 자본화하고 5년에 걸쳐 상각하도록 요구한다 — OBBBA 이전 법이 요구하던 방식 그대로다. 특히 다음 두 가지가 뼈아프다.
- 기업은 이전 연도에 자본화된 R&E 비용에 대한 일회성 소급 공제인 연방 "슈퍼 공제"를 매사추세츠 신고서에서 청구할 수 없다.
- 연방 정부가 사실상 예전 5년 규정을 폐지했음에도 불구하고, 기업은 그 예전 규정 아래 부인되었던 공제를 청구하기 위해 2022~2024년 매사추세츠 신고서를 소급 수정할 수 없다.
소프트웨어 개발, 제품 엔지니어링, 또는 세법상 R&E로 인정되는 배합·제형 작업을 하는 사업체라면, 이 조항이야말로 회계사가 연방 신고서를 기반으로 예상했던 세액과 실제 매사추세츠주가 부과하는 세액 사이에 진짜 격차를 만들어낼 가능성이 가장 높은 항목이다.
2. 적격 생산 자산에 대한 보너스 감가상각
OBBBA는 2025~2026년 사이에 사용을 시작한 특정 "적격 생산 자산" — 특화된 제조·생산 시설 투자 — 에 대해 100% 연방 감가상각 공제를 도입했다. 매사추세츠주는 IRC 섹션 168(k)에 따른 보너스 감가상각과 역사적으로 계속 비동조화해 왔으며, 이번에도 마찬가지다. 이 자산 범주에 대해 주 신고서에서는 첫해 전액 상각을 인정하지 않는다.
3. 섹션 179 비용 공제 한도
섹션 179는 소기업이 설비 구매 비용을 몇 년에 걸쳐 감가상각하는 대신 즉시 비용으로 처리할 수 있게 해주는 조항으로, 차량·기계·컴퓨터·가구를 구매하는 사업체가 가장 흔히 사용하는 공제 항목 중 하나다. OBBBA는 2025~2026년에 대해 연방 한도를 $1.25 million에서 $2.5 million으로 인상했다.
매사추세츠주는 주세 목적으로는 기존의 더 낮은 한도를 그대로 유지한다. 올해 $1.8 million 상당의 설비를 구매하면서 양쪽 신고서 모두에서 전액 비용 처리를 기대했다면, 매사추세츠주에서는 초과분을 정상 회수 기간에 걸쳐 감가상각해야 한다 — 앞으로 별도로 관리해야 할 감가상각 일정이 하나 더 생기는 셈이다.
4. 사업 이자 비용 공제 한도(섹션 163(j))
OBBBA는 감가상각비와 상각비를 계산에서 제외함으로써(더 제한적인 EBIT 기반 기준 대신 EBITDA 기반 기준을 적용) 기업이 공제할 수 있는 사업 이자 비용의 한도를 계산하는 공식을 완화했다. 매사추세츠주는 2025~2026년에는 기존의 더 제한적인 EBIT 기반 계산 방식을 유지하며, 연방 방식과의 일치는 2027년으로 예정되어 있다.
상업용 부동산, 프랜차이즈 자금 조달, 레버리지를 활용한 설비 구매 등 실질적인 부채를 안고 있는 사업체라면, 이는 연방 계산과 무관하게 주 신고서에서 공제 가능한 이자 금액에 영향을 준다.
중요한 마감일: 2026년 9월 10일
위에 언급한 항목들 — R&E 비용 전액 공제, 보너스 감가상각 전액 적용, 인상된 섹션 179 한도, 완화된 이자 공제 한도 — 중 어느 하나라도 더 관대한 연방 방식을 적용해 이미 2025년 매사추세츠 신고서를 제출했다면, 주 정부는 스스로 바로잡을 수 있는 짧은 유예 기간을 주고 있다.
2026년 9월 10일까지 매사추세츠 수정 신고서를 제출하고 추가 세액을 납부하면, 주 정부는 과소납부액에 대한 이자를 부과하지 않는다. 이 날짜를 놓치면, 납부해야 할 추가 세액 위에 이자가 계속 쌓이기 시작한다.
이는 가을이 아니라 이번 달에 회계사와 상담해야 할 사안이다. 수정 신고를 유발할 가능성이 가장 높은 조항은 R&E 공제와 섹션 179다 — 2025년 신고서가 단순히 연방 수치를 그대로 주 신고서에 옮겨 작성된 것이라면 두 항목 모두 실수하기 쉽다.
이런 일이 반복되는 이유 — 그리고 이번이 마지막이 아닌 이유
매사추세츠주만 특별한 것이 아니다. 연방 세법은 사실상 매년 바뀌고 각 주는 저마다의 속도로 움직이기 때문에, 이와 같은 동조화 격차는 신고 시즌마다 어딘가에서 발생한다 — 이번 주기에는 우연히 OBBBA의 가장 중대한 조항 몇 가지에서 그 격차가 벌어졌을 뿐이다. 둘 이상의 주에서 사업을 운영하거나 회계사가 여러 주에 걸쳐 업무를 처리한다면, 한 주에 적용되는 규정이 다른 주에도 그대로 적용된다고 가정해서는 안 된다. 각 주 의회는 어떤 연방법 변경을 채택할지, 유예할지, 아예 거부할지를 독자적으로 결정한다.
주에 관계없이 모든 소상공인에게 적용되는 현실적인 교훈은 이것이다. 연방 신고서가 전부가 아니다. Schedule C나 Form 1120에서 공짜처럼 보이는 조항도, 주 신고서에 반영되는 순간 조정되거나 한도가 걸리거나 완전히 뒤집힐 수 있다.
지금 당장 해야 할 일
- 사업체에 R&E 비용이 있는지 확인하라. 이 용어는 공식적인 "R&D 부서"보다 훨씬 넓은 범위를 포괄한다 — 소프트웨어 개발, 제품 설계 반복 작업, 공정 엔지니어링 모두 해당될 수 있다. 2025년 연방 신고서에서 R&E 즉시 공제나 슈퍼 공제 소급분을 청구했다면, 매사추세츠 신고서에는 별도의 5년 상각 계산이 필요하다.
- 2025년에 대규모 설비를 구매했다면, 섹션 179 선택 사항을 $2.5 million 연방 한도가 아니라 $1.25 million 매사추세츠 한도와 비교해 확인하라.
- 2025년에 연방 방식이 주 신고서에도 그대로 적용될 것이라고 가정하고 진행한 연장 신청이나 예정 납부를 검토하라 — 이는 수정 신고 마감일과는 별개로, 회계사들이 즉각적인 컴플라이언스 위험으로 지적하는 영역 중 하나다.
- 격차를 발견했다면 2026년 9월 10일 전에 수정 신고서를 제출하라, 그래야 납부해야 할 세액 위에 이자가 겹겹이 쌓이는 것을 막을 수 있다.
- 앞으로는 주와 연방의 감가상각을 별도로 추적하라. 하나의 자산에 대해 연방과 주의 감가상각 일정이 한번 갈라지면, 완전히 상각될 때까지 대개 그 격차가 계속 유지된다 — 하나의 통합된 감가상각 일정만 사용하면 몇 년 동안 어느 한쪽 신고서의 숫자가 틀리게 된다.
처음부터 주와 연방 장부를 일치시켜라
이런 상황이야말로 깔끔하고 상세한 재무 기록을 유지하는 것이 왜 중요한지를 보여준다 — "2025년에 R&D 비용을 어떤 방식으로 얼마나 공제했는가"에 신속하게 답할 수 있는 사업체라면, 마감일에 쫓겨 자료를 재구성할 필요가 없다. Beancount.io는 매년 수많은 소상공인을 곤란하게 만드는 주와 연방 간 격차와 같은 모든 조정 내역을 포함해, 완전한 투명성과 전체 이력을 제공하는 평문 회계(plain-text accounting)를 제공한다. 무료로 시작하기를 통해 개발자와 재무에 밝은 사업주들이 왜 평문 회계로 전환하고 있는지 확인해 보라.