연방 신고서에서 공제한 그 장비 비용 공제? 2027년 과세연도부터 뉴멕시코주는 그 대부분을 되돌려 받으려 합니다 — 적어도 C 법인으로 신고하는 경우에는요. 2026년 3월, 주는 상원 법안 151(Senate Bill 151)을 제정했는데, 이는 연방 정부의 가장 관대한 세 가지 기업 세제 혜택 — 100% 보너스 감가상각, 신규 제조 시설에 대한 100% 비용 처리, 그리고 완화된 사업 이자 공제 한도 — 으로부터 의도적으로 이탈하는 것입니다. 주 세무국은 이 분리가 완전히 시행되면 연간 1억 1,100만 달러에서 1억 2,100만 달러의 가치가 있을 것으로 예상합니다.
패스스루 사업 — 개인사업자, 파트너십, LLC, 또는 S 법인 — 을 운영한다면, 헤드라인은 대체로 좋은 소식입니다: 분리는 법인소득세에 적용되며, 개인 신고서는 계속 연방 규칙을 따릅니다. 하지만 그 문장에서 "대체로"는 실질적인 역할을 합니다. 무엇이 정확히 바뀌었는지, 누가 무엇을 다시 계산해야 하는지, 그리고 2027년 1월 1일 발효일 전에 해둘 만한 연말 조치들을 정리합니다.
뉴멕시코주가 행동해야 했던 이유: Rolling Conformity
뉴멕시코주는 rolling conformity 주(州)로, 이는 의회가 이를 거부하기로 투표하지 않는 한 새로운 연방 법인세 규정이 자동으로 주 세법에 유입된다는 의미입니다. 의회가 2025년 연방 예산 조정 법안(공법 119-21, One Big Beautiful Bill Act)을 통과시켰을 때, 그 기업 세금 감면은 아무도 손을 대지 않아도 산타페에 적용되었고, 주 예측 기관은 법인 세수 손실을 1억 4,000만 달러에서 1억 4,500만 달러로 추정했습니다.
2026년 3월 11일 서명된 SB 151은 주 의회의 답변입니다: 세수에 가장 부담이 큰 세 가지 법인 규정으로부터 분리하면서, 세수를 늘리는 하나의 국제 규정에는 준수하는 것입니다. 분리 조항은 2027년 1월 1일 이후 시작하는 과세연도에 적용되므로, 역년 기준 신고자는 2028년에 제출하는 2027년 신고서에서 처음으로 이를 체감합니다. 2026년 신고서에는 아무것도 바뀌지 않습니다.
뉴멕시코주가 거부한 세 가지 혜택
1. 첫해 보너스 감가상각 (Section 168(k))
연방법은 2025년 1월 19일 이후 취득하고 사용 개시한 적격 자산에 대해 영구적인 100% 보너스 감가상각을 복원했습니다. 20만 달러짜리 기계를 사면, 올해 20만 달러를 공제합니다.
2027년부터 뉴멕시코 법인 신고자는 Section 168(a)부터 168(j)에 따른 정규 감가상각이 허용했을 금액을 초과하는 168(k) 공제를 주 과세소득에 가산해야 합니다. 쉽게 말해: 주 목적상 여전히 정상적인 MACRS 감가상각 스케줄을 받지만, 첫해 "보너스" 부분은 뉴멕시코 기준 소득에 가산됩니다. 이는 세 가지 규정 중 단연 가장 큰 것으로 — 세무국은 이것만으로 연간 약 8,000만 달러의 가치가 있다고 추정합니다 — 그리고 대부분의 주가 이미 연방 보너스 감가상각으로부터 영구적으로 분리했기 때문에, 뉴멕시코주를 전국적으로 다수 진영에 위치시킵니다.
2. 제조 시설에 대한 첫해 비용 처리 (Section 168(n))
연방법은 적격 생산 자산 — 본질적으로 신규 제조 건물 — 에 대한 새로운 임시 100% 공제를 만들었습니다. 뉴멕시코주도 동일한 가산 메커니즘을 사용하여 이로부터 분리했습니다: 연방에서 정규 감가상각을 초과하는 부분을 공제하고, 주 목적상 가산합니다. 주의 논리는 단호하며 이해할 가치가 있습니다: 연방 공제를 실제로 뉴멕시코주에 지어진 공장으로 제한할 법적 방법이 없으므로, 준수한다는 것은 전국 어디서든 제조 투자를 보조한다는 의미가 됩니다.
3. 완화된 사업 이자 한도 (Section 163(j))
연방법은 사업 이자 공제를 조정 과세소득(ATI)의 30%에 사업 이자 소득과 floor-plan 금융 이자를 더한 금액으로 제한합니다. 조정 법안은 이 공식을 개선했습니다: 2024년 12월 31일 이후 시작하는 과세연도에 대해 ATI는 다시 EBITDA 기준으로 계산되며, 감가상각, 무형자산상각, 그리고 고갈(depletion)을 가산합니다 — 이는 한도를 높이고 레버리지 기업이 더 많은 이자를 공제할 수 있게 합니다.
뉴멕시코주는 2027년 1월 1일 이후 시작하는 과세연도에 대해 ATI를 예전의 더 엄격한 방식 — 감가상각과 무형자산상각 가산 없이 EBIT 기준 — 으로 계속 계산할 것입니다. 주 공식에 따라 허용되지 않은 초과 이자는 연방법이 사용하는 것과 동일한 Section 163(j)(2) 규칙에 따라 무기한 이월될 수 있으므로, 공제는 소멸되는 것이 아니라 지연됩니다.
중요한 단서 하나: Section 163(j)는 총수입이 약 3,000만 달러(물가연동 소기업 면제)를 초과하는 사업과 조세 피난처에만 적용됩니다. 귀사가 그 기준선 아래에 있다면, 이 세 번째 규정은 어느 수준에서도 귀사에 영향을 미치지 않습니다.
준수 조항: 해외 소득 (NCTI)
반대 방향으로, SB 151은 Section 951A에 따른 순 CFC tested income에 대한 뉴멕시코주의 공제를 폐지하여, 통제 해외 법인(CFC)의 해외 소득을 주 법인 과세 기준에 포함시킵니다 — 소득이 적절하게 출처 배분될 수 있도록 CFC의 배분 요소도 포함됩니다. 이는 귀사가 해외 자회사를 소유한 경우에만 해당됩니다. 국내 소기업이라면 "알아두면 좋지만 해당 없음"으로 분류하세요.
실제로 누가 다시 계산해야 하는가
여기서 이 법안이 사람들을 놀라게 하므로, 법인 유형별로 정리합니다:
C 법인: 네, 세 가지 규정 모두. 귀사의 법인이 보너스 감가상각, 공장 비용 처리, 또는 이자 한도에 직면할 만큼 규모가 크다면, 2027년 뉴멕시코 신고서에 가산 계산이 필요합니다. 실질적으로 앞으로 두 개의 감가상각 스케줄 — 연방용과 뉴멕시코용 — 을 유지해야 하는데, 2027년부터 주 숫자가 연방 숫자와 달라지기 때문입니다.
개인사업자, 파트너십, LLC, S 법인: 개인 신고서에는 가산이 없습니다. 분리 조항은 법인소득세를 개정합니다. 뉴멕시코 개인소득세는 연방 조정 총소득에서 시작하며, 이는 이미 연방 보너스와 이자 공제를 반영합니다 — 그리고 SB 151은 개인 측 가산을 추가하지 않습니다. 주 신고서에서도 전체 연방 혜택을 유지합니다.
법인 수준 세금을 선택한 패스스루: 선택 계산에 변화 없음. 뉴멕시코주는 파트너십, S 법인, 적격 LLC가 연방 SALT 공제 한도에 대한 우회책으로 5.9%의 법인 수준 세금을 납부하고, 소유자가 크레딧을 청구하도록 허용합니다. 이 제도는 SB 151이 손대지 않은 법전의 별도 부분(Section 7-3A)에 있으므로, 2027년에도 계산은 동일하게 작동합니다. 이미 깔끔하게 처리된 구조적 세부 사항 하나: 뉴멕시코 법인 신고서에 보고하는 법인 소유자에게 귀속되는 소득은 법인 수준 기준에서 제외됩니다 — 따라서 가산은 정확히 있어야 할 곳인 법인 소유자의 신고서에 적용됩니다.
법인 파트너와 소유자: 네, 법인 신고서에서. C 법인이 귀사의 파트너십 일부를 소유한다면, 분리된 공제에 대한 그 지분은 자체 법인 신고서에서 조정됩니다.
달러로 보면
뉴멕시코주의 최고 법인 및 개인 세율은 5.9%로, 산수가 쉽습니다. 2027년에 5년 자산 장비 20만 달러를 사서 100% 연방 보너스 감가상각을 청구하는 C 법인을 예로 들어보겠습니다. 그 자산에 대한 정규 첫해 MACRS는 대략 4만 달러이므로, 회사는 뉴멕시코 기준 소득에 약 16만 달러를 가산합니다 — 완전 준수와 비교해 첫해에 대략 9,400달러의 추가 주 세금입니다.
얼굴을 찌푸리기 전에: 이는 시기 차이이지, 사라진 공제가 아닙니다. 이후 연도에는 산수가 자동으로 반전됩니다. 자산이 연방에서 완전히 상각되면, 그 자산에 대한 연방 감가상각은 0으로 떨어지지만 주 공식은 여전히 정규 MACRS 금액을 허용합니다 — 따라서 "초과분"은 음수가 되어 그 연도에 차감으로 되돌아옵니다. 더 일찍 납부할 뿐, 자산 수명에 걸쳐 더 많이 납부하지는 않습니다. 실제 비용은 화폐의 시간 가치와 두 스케줄을 추적하는 부기 부담입니다.
SB 151이 의도적으로 손대지 않은 것
분리 법안은 건너뛴 것으로도 정의됩니다. 소기업이 신경 쓰는 세 가지가 그대로 살아남았습니다:
Section 179 비용 처리는 온전합니다. SB 151은 168(k)에 따른 보너스 감가상각으로부터 분리했지만 Section 179로부터는 분리하지 않았으며, 이는 사업이 관대한 연방 한도까지 적격 장비 구매를 비용 처리할 수 있게 합니다. 많은 소규모 C 법인에게 Section 179는 어차피 전체 장비 예산을 충당합니다 — 즉, 179 한도에 맞춰 구매를 계획한다면 보너스 분리가 결코 영향을 미치지 않을 수 있습니다. 이는 이 법안에서 가장 유용한 계획 시사점입니다.
고임금 일자리 크레딧이 새 생명을 얻었습니다. 원천징수, 총수입, 그리고 보상세에 대해 적용될 수 있는 이 크레딧은 2026년 7월 1일 이후 창출된 일자리를 더 이상 대상으로 하지 않을 예정이었습니다. SB 151은 자격을 2036년 7월 1일 이전에 창출된 일자리까지 연장합니다. 뉴멕시코주에서 채용한다면, 그 활주로가 10년 더 길어졌습니다.
새로운 표적 크레딧이 도입되었습니다. 같은 법안은 환급 가능한 30% 지역 언론인 임금 크레딧(전주 연간 400만 달러 한도), 1만 달러 의사 소득세 크레딧(환불 불가, 3년 이월, 최소 1,584시간의 주 내 진료를 제공하는 의사 대상), 그리고 지역 뉴스 인쇄업체를 위한 임금 기반 크레딧(연간 총 100만 달러 한도)을 만듭니다 — 모두 2027년부터 2032년까지 운영됩니다. 이 중 어느 것도 폭넓게 이용 가능하지는 않지만, 지역 뉴스 조직이나 의료 실무를 운영한다면 2027년 예측에 가격을 반영할 가치가 있습니다.
2026년 연말 체크리스트
분리가 2027년 1월 1일 시작하는 과세연도부터 시작되므로, 2026년 역년 중에 사용 개시된 것은 무엇이든 여전히 뉴멕시코주의 완전한 준수를 받습니다. 이는 짧지만 실질적인 계획 창을 만듭니다:
- 연말 전에 장비 사용 개시를 앞당기세요. 2026년에 사용 개시된 적격 자산은 2026년 연방 및 뉴멕시코 신고서 모두에서 100% 보너스 처리를 받습니다 — 그 자산에 대해서는 가산이 결코 없습니다. 2026년 대 2027년 구매를 저울질하고 있었다면, 주 세금 차이가 이제 2026년 쪽으로 저울을 기울입니다.
- 2027년 구매에 대해 Section 179 대 보너스를 재검토하세요. 내년부터 정규 MACRS를 초과하는 모든 보너스 달러는 주 가산인 반면, Section 179 달러는 깔끔하게 통과합니다. 179 한도 내의 자산에 대해서는 보너스 대신 179를 선택하면 연방 및 주 숫자가 동일하게 유지됩니다.
- 지금 이중 감가상각 추적을 설정하세요. 2027년부터 법인 신고자는 모든 보너스 자산에 대해 연방 스케줄과 뉴멕시코 스케줄이 필요합니다. 1월 전에 부기 담당자나 CPA에게 알려서 고정자산 대장이 첫날부터 둘 다 포착하도록 하세요 — 신고 시점에 주 스케줄을 재구성하는 것이 오류가 번식하는 곳입니다.
- 2027년 추정 납부금을 재조정하세요. 귀사의 C 법인이 정기적으로 보너스 감가상각을 청구한다면, 2027년 뉴멕시코 납세액은 2026년의 단순 이월이 시사하는 것보다 높을 것입니다. 과소납부 이자를 피하기 위해 추정치를 일찍 조정하세요.
- 법인 수준 세금 선택 산수를 다시 실행하세요. PTET 계산 자체는 변하지 않았지만, 연방 SALT 한도 환경이 같은 연방법에 따라 바뀌었으므로(소득 기반 단계적 축소가 있는 4만 달러 한도), 선택의 가치는 다른 모든 것과 함께 새로 살펴볼 가치가 있습니다.
- 채용한다면, 고임금 일자리 크레딧을 달력에 표시하세요. 자격이 이제 2036년까지 이어지므로, 적격 신규 직위는 창출된 것으로 문서화되어 향후 감사에서도 크레딧이 살아남아야 합니다.
골치 아픔 없이 두 세트의 장부를 유지하세요
SB 151은 주 세금 준수가 왜 계획 달력에 항목으로 들어갈 자격이 있는지 보여주는 사례 연구입니다: 단 하나의 연방법이 뉴멕시코 납세액을 조용히 다시 썼고, 단 하나의 주 법안이 그것을 다시 썼습니다. 앞으로 이 주의 법인 신고자는 감가상각에 있어 두 스케줄의 세계에서 살게 되며, 이를 매끄럽게 처리하는 사업은 고정자산 기록이 그에 맞게 구축된 사업일 것입니다.
이는 근본적으로 부기 규율입니다 — 사용 개시일, 선택, 그리고 병행 감가상각 스케줄을 수년 후에도 실제로 감사할 수 있는 기록에 추적하는 것. Beancount.io는 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제를 제공하는 플레인 텍스트 회계를 제공하며, 분리 제도가 요구하는 종류의 다중 기준 자산 추적을 포함합니다. 무료로 시작하세요 그리고 개발자와 금융 전문가들이 왜 플레인 텍스트 회계로 전환하는지 확인하세요.
