IT 컨설팅, 맞춤형 소프트웨어, 데이터 처리, 광고 서비스를 메릴랜드나 워싱턴 소재 고객에게 판매하고 있다면, 작년에 발행한 인보이스에 대해 이미 판매세를 내야 하는 상황일 수 있습니다 — 아직 그 사실을 깨닫지 못했을 뿐입니다. 두 주 모두 2025년에 판매세 규정을 개정하여, 폭넓은 범위의 기업 간(B2B) 기술 및 전문 서비스를 처음으로 과세 대상에 포함시켰습니다. 주 경계를 넘나들며 사업을 하고 있고 그 이후로 청구 시스템을 손보지 않았다면, 오늘 20분만 투자해서 확인해볼 가치가 있습니다.
두 개의 주, 서로 다른 두 개의 법률, 하나의 공통된 흐름
판매세는 전통적으로 "유형 재화"에 부과되는 세금이었습니다 — 노트북을 살 때는 세금을 냈지만, 그것을 설치해주는 컨설턴트에게는 세금을 내지 않았습니다. 소프트웨어가 클라우드로 옮겨가고 서비스가 온라인화되면서 이 경계는 수년에 걸쳐 흐려져 왔고, 2025년 메릴랜드와 워싱턴은 마침내 기존 규정이 더 이상 통하지 않는다는 사실을 인정하기로 했습니다.
메릴랜드는 2026 회계연도 예산의 일환으로 기술 및 데이터 서비스에 대한 새로운 3% 판매·사용세를 통과시켰으며, 2025년 7월 1일부터 시행되었습니다. 워싱턴은 ESSB 5814를 통과시켜 기존의 소매 판매세와 사업·영업세(B&O)를 그동안 비과세였던 다수의 서비스에까지 확대 적용했으며, 2025년 10월 1일부터 시행되었습니다. 두 법률은 서로 조율 없이 만들어졌고, 다른 대부분 주의 방식과도 일치하지 않습니다 — 오하이오에서 체결한 계약이 베데스다나 시애틀의 고객에게 제공하는 작업에 대해 세금을 내야 하는지 파악하려는 기업들에게 이토록 큰 혼란을 준 이유가 바로 여기에 있습니다.
메릴랜드에서 새로 과세되는 항목
메릴랜드의 세금은 특정 연방 NAICS 산업 코드에 해당하는 서비스의 총수입에 대해 일률 3% 세율을 적용합니다.
- NAICS 518 — 데이터 처리, 호스팅, 컴퓨팅 인프라(클라우드 스토리지, 애플리케이션 호스팅, 서버 관리, 스트리밍 인프라)
- NAICS 519 — 정보 서비스, 웹 검색 포털, 온라인 아카이브
- NAICS 5415 — 컴퓨터 시스템 설계, 맞춤형 소프트웨어 개발, IT 컨설팅
- NAICS 5132 — 소프트웨어 퍼블리싱, 소프트웨어 및 미디어 라이선스 포함
거래가 메릴랜드의 일반 6% 판매세 대상이기도 한 경우(예: 하드웨어와 소프트웨어가 묶인 판매), 두 세율이 중첩 적용되는 대신 더 높은 6% 세율이 적용됩니다. 2025년 7월 1일 이전에 체결된 계약은 기존 규정을 적용받아 비과세로 유지되지만 주의할 점이 있습니다. 그 날짜 이후에 실행된 자동 갱신과 변경 지시서는 새로운 과세 거래로 취급됩니다 — 기존 계약이 무기한 안전하다고 여겼던 기업들이 이미 이 구분 때문에 발목을 잡힌 사례가 나오고 있습니다.
다중 사용 지점(MPU) 인증서 제도도 있습니다. 구매자가 하나 이상의 관할권에서 서비스를 사용할 경우, MPU 인증서를 발급받아 세금 징수 및 납부 책임을 판매자에서 구매자로 이전시킬 수 있습니다. 이 인증서는 취소되지 않는 한 2년간 유효하지만, 구매자는 실제 사용량을 기준으로 세금을 합리적으로 배분해야 합니다 — 이는 판매자가 아니라 구매자의 회계 기록 관리에 온전히 부담을 지우는 조항입니다.
워싱턴에서 새로 과세되는 항목
워싱턴의 ESSB 5814는 적용 범위가 더 넓고 구조도 다릅니다 — 별도의 세율을 두는 대신, "소매 판매"의 정의 자체를 재규정하여 기존의 소매 판매세와 B&O세가 적용되도록 했습니다. 2025년 10월 1일부터 새로 과세되는 항목은 다음과 같습니다.
- IT 서비스 — 헬프데스크 지원, 교육, 네트워크 관리, 데이터 입력, 데이터 처리
- 맞춤형 웹사이트 및 소프트웨어 개발
- 디지털 광고 게재, 검색엔진 마케팅, 웹 캠페인 모니터링을 포함한 광고 서비스
- 조사, 보안, 모니터링 서비스
- 임시 인력 파견 서비스
- 라이브 프레젠테이션
한 가지 좁지만 중요한 예외가 있습니다. 동일한 계열사 그룹 구성원 간의 거래는 계속 제외되므로, 단일 기업 그룹 내부의 회사 간 서비스 거래는 일반적으로 새로 과세되지 않습니다.
광고 서비스 부분이 가장 논란이 큽니다. 컴캐스트는 2025년 9월 주정부를 상대로 소송을 제기하며, 이 법이 인쇄, 라디오, 텔레비전 광고는 비과세로 두면서 디지털 광고 게재에만 과세하여 인터넷 기반 광고를 차별한다고 주장했습니다 — 이는 이 세금이 연방 인터넷 조세 자유법(Internet Tax Freedom Act)에 저촉될 수 있다는 주장입니다. 이 소송은 2026년 중반 기준으로 아직 서스턴 카운티 상급법원에서 계류 중이며 최종 판결은 나오지 않았습니다. 따라서 워싱턴에 디지털 광고 서비스를 판매하는 기업들은 법원에서 여전히 뒤바뀔 수 있는 법에 따라 세금을 징수·납부하고 있는 셈입니다.
워싱턴 주의회 스스로도 이미 재고에 들어갔습니다. 2026년 회기 법안(ESSB 6346)은 2029년 1월 1일부로 ESSB 5814의 서비스 확대 조항 대부분을 폐지할 예정입니다 — 다만 광고 서비스는 예외로 계속 과세 대상으로 남습니다. 그동안 주정부는 새 규정을 성실히 준수하려 했지만 시행 초기 몇 달간 소싱이나 분류를 잘못 적용한 기업들을 위한 한시적 가산세 감면 프로그램도 개설했습니다(2027년 9월 30일까지 신청 접수).
두 주에 소재하지 않아도 중요한 이유
판매세 넥서스 규정상 메릴랜드나 워싱턴에 물리적으로 소재할 필요는 없습니다. 텍사스에 있는 소프트웨어 컨설팅 업체가 볼티모어에 고객을 두고 있거나, 콜로라도의 마케팅 대행사가 시애틀 소매업체를 위해 디지털 광고 캠페인을 운영하고 있다면, 이미 재화 판매에 적용되던 경제적 넥서스 기준(일반적으로 주 내 판매액 10만 달러 또는 200건의 거래, 다만 기준은 주마다 다름)이 이번에 새로 과세되는 서비스에도 그대로 적용될 수 있습니다. 원격으로 판매한다고 해서 면제되는 것이 아니라, 오히려 기준을 조용히 넘어섰다는 사실을 놓치기 쉬워질 뿐입니다.
주목해야 할 것은 이 두 법률의 세부 내용만이 아니라 다음과 같은 패턴입니다. 한 주가 디지털 재화에 과세를 시작하면, 몇 년 안에 B2B 서비스도 뒤따르는 경향이 있습니다. 텍사스도 2025년 서비스 과세 범위를 확대했으며, 판매세 전망 전문가들은 조지아, 캔자스, 펜실베이니아, 와이오밍을 2026년 유사한 조치를 취할 후보 주로 주시하고 있습니다. 기술, 컨설팅, 광고 서비스를 주 경계를 넘어 판매하는 사업 모델이라면, 이것은 일회성 컴플라이언스 프로젝트가 아니라 반복되는 과제입니다.
실제 사례: 4만 달러의 실수
오스틴에 본사를 둔 5인 규모의 소프트웨어 컨설팅 업체를 상상해보십시오. 2024년, 이 업체는 메릴랜드주 베데스다에 본부를 둔 의료 네트워크와 맞춤형 예약 시스템을 구축·유지보수하는 2년 계약을 체결했습니다 — 월 2만 달러, 순환 방식으로 지급되는 조건이었습니다. 2025년 8월 계약이 자동 갱신되었을 때 실질적인 업무 내용은 전혀 바뀌지 않았습니다. 범위도, 팀도, 인보이스 양식도 동일했습니다. 하지만 갱신이 2025년 7월 1일 이후에 이루어졌기 때문에, 메릴랜드 회계감사관실(Comptroller)은 이 갱신을 NAICS 5415(컴퓨터 시스템 설계)에 따른 완전히 새로운 과세 거래로 취급합니다. 이 컨설팅 업체는 원래의 2024년 계약이 법 시행 이전이라 비과세였기 때문에 메릴랜드 판매세 징수 등록을 하지 않았습니다. 1년이 지난 지금, 갱신 이후 발행된 모든 인보이스에 대해 3% 세금을 낼 책임이 있을 뿐 아니라, 애초에 등록·징수를 하지 않은 데 대한 이자와 잠재적 가산세까지 물게 될 처지입니다. "계약 내용이 바뀌지 않았다"는 항변은 법이 인정하지 않기 때문입니다. 놓친 3%를 1년치 6자리 숫자의 청구액에 곱하면 노출 금액은 빠르게 불어나며, 중견 규모 서비스 계약이라면 가산세와 이자를 반영했을 때 쉽게 4만 달러 이상에 이를 수 있습니다.
이것이 세무 자문가들이 계속 경고하는 시나리오입니다. 기업들은 원래 계약을 정확히 비과세로 판단했지만, 계약이 조용히 갱신되었을 때 그 판단을 다시 검토하지 않았습니다. 법은 계약 관계 자체를 예외로 인정한 것이 아니라, 명확한 마감 시한을 둔 특정 거래만을 예외로 인정했습니다.
지금 기업들이 저지르고 있는 흔한 실수
"전문 서비스"는 무조건 비과세라고 가정하는 것. 법률 자문이나 회계 같은 전통적인 전문 서비스는 두 주 모두에서 여전히 비과세이지만, "컨설팅"과 "IT 컨설팅" 사이의 경계가 정확히 메릴랜드의 NAICS 5415 항목이 위치한 지점입니다. 스스로를 "경영 컨설팅"이라고 소개하지만 청구 가능 시간의 대부분을 시스템 설계와 소프트웨어 구현에 쓰는 업체는, 인보이스에 어떻게 표기하든 관계없이 과세 대상 범주에 속할 가능성이 매우 높습니다.
세금을 판매자만의 문제로 취급하는 것. 두 주 모두 일반적으로 판매자가 세금 징수와 납부 책임을 지지만, 정확한 재판매 또는 MPU 서류를 제출하지 못한 구매자, 혹은 자신이 인증한 내용과 다르게 서비스를 사용한 구매자도 스스로 책임을 지게 될 수 있습니다. 벤더로부터 IT나 광고 서비스를 구매하며 MPU 인증서를 발급했다면, 이를 뒷받침할 사용 기록을 반드시 보관해야 합니다.
시행일 이전에 청구 시스템을 업데이트하지 않은 것. 메릴랜드 법에는 대응했지만 워싱턴의 더 세부적인 조항은 놓친 기업들(혹은 그 반대의 경우)이 많습니다. 두 시행 일정이 3개월 차이가 나고 적용 대상 서비스 범주도 다르기 때문입니다. 이를 "하나의 다주 세금 프로젝트"로 취급하고 두 개의 별도 컴플라이언스 과제로 다루지 않는 것이 공백이 생기는 원인입니다.
계류 중인 소송을 이유로 대응을 미루는 것. 일부 워싱턴 판매자들은 컴캐스트 소송이 법을 무효화할 수도 있다는 생각으로 광고 서비스세 등록을 미뤄왔습니다. 이는 위험한 도박입니다. 이 세금은 오늘도 유효하며 집행 가능하고, 소송 결과는 예측할 수 없으며, 한시적 가산세 감면 프로그램은 성실하게 준수를 시도한 경우만 보호할 뿐 애초에 등록조차 하지 않은 기업은 보호하지 않습니다.
실무 컴플라이언스 체크리스트
- 서비스 항목을 NAICS 코드에 매핑하십시오. 메릴랜드의 세금은 전적으로 NAICS 분류에 좌우됩니다 — 판매하는 서비스가 어떤 코드에 해당하는지 모른다면, 그것이 가장 먼저 메워야 할 공백입니다.
- 자사 소재지가 아니라 고객 소재지 기준으로 수익을 구분하십시오. 회계 시스템이 인보이스가 청구된 위치만 추적한다면, 어디서 세금을 내야 할지 파악할 수 없습니다.
- 계약 갱신과 변경 지시서를 원계약과 별도로 표시하십시오. 특히 메릴랜드에서는 갱신 하나로 기존에 비과세였던 계약이 과세 대상으로 바뀔 수 있습니다.
- 다중 관할권 사용을 주장하는 메릴랜드 고객의 MPU 인증서 상태를 추적하십시오. 입증 책임은 인증서를 보유한 쪽에 있으며, 만료되거나 무효한 인증서는 판매자에게 책임을 전가할 수 있습니다.
- 광고나 IT 서비스가 워싱턴 매출에서 상당한 비중을 차지한다면 워싱턴의 소송과 2029년 일몰 조항을 주시하십시오. 오늘 준수하고 있는 규정이 3년 후에는 더 이상 유효하지 않을 수 있습니다.
앞으로 무엇이 닥치든 대비된 장부를 유지하십시오
다주에 걸친 서비스 과세 여부는 스프레드시트나, 서비스 유형·고객 관할권·계약 날짜를 동시에 태그하기 어려운 블랙박스형 회계 도구로는 관리하기 힘든 대표적인 움직이는 목표물입니다. Beancount.io의 일반 텍스트 회계는 이러한 구조를 원장에 직접 구축할 수 있게 해줍니다 — 모든 거래가 완전히 투명하고, 버전 관리가 가능하며, 새로운 주 세법이 책상 위에 떨어졌을 때 쉽게 조회할 수 있습니다. 무료로 시작하기를 통해 개발자와 재무에 밝은 사업주들이 왜 일반 텍스트 회계로 전환하고 있는지 확인해보십시오.