파트너 4명으로 구성된 파트너십이 Form 1065를 단 3개월 늦게 제출하면, 미납 세금의 일정 비율이 아니라 신고서에 세금이 전혀 없어도 $3,060를 내야 한다. 여기에 파트너 6명, 지연 8개월을 대입하면 마감일 하나를 놓친 것만으로 다섯 자릿수 청구서로 불어난다. 이것이 바로 IRS가 파스스루(pass-through) 사업체를 처벌하는 방식에 숨어 있는 함정이며, 2026년 신고 시즌에는 금액, 구제 규정, 그리고 벌금 면제를 받는 절차까지 모두 바뀌었다.
대부분의 소기업 사업주는 IRS 벌금을 신용카드 연체료처럼 생각한다. 일정 비율, 상한선이 있고, 약간 성가신 정도라고 말이다. 파트너십, S-corporation, 그리고 개인사업자에게는 이런 사고방식이 실제 돈이 나가는 방식으로 틀렸다. 2026년에 실제로 무엇이 바뀌었는지, 누가 가장 큰 타격을 받는지, 그리고 실제로 내지 않아도 될 벌금을 피하는 방법을 알아보자.
핵심 문제: 파스스루 사업체는 금액이 아니라 소유주 수에 따라 처벌받는다
대부분의 연방 세금 벌금은 미납 세금 규모에 비례해 커진다. 예를 들어 신고불이행(failure-to-file) 벌금은 미납 세금의 월 5%이며 최대 25%로 상한이 걸려 있다. 미납 세금이 없다면 비율 기반 벌금은 이론상 0이다.
파트너십과 S-corporation은 그렇게 작동하지 않는다. 이들은 파스스루 사업체로, 손익이 소유주 개인의 신고서로 그대로 넘어가기 때문에 사업체 자체는 일반적으로 연방 소득세를 전혀 내지 않는다. 그래서 의회는 늦게 제출된 Form 1065와 1120-S에 대해 다른 벌금 구조를 만들었다. 고정 금액에 파트너 또는 주주 수를 곱하고, 신고서가 늦어진 개월 수(또는 그 일부)를 최대 12개월까지 곱하는 방식이다.
2025 과세연도(2026년 시즌에 제출하는 신고서) 기준으로 이 요율은 파트너 또는 주주 1인당, 월 $255이다.
파트너 5명인 회사가 4개월 늦게 신고서를 제출한다고 계산해 보자: $255 × 5 × 4 = $5,100 — 과세소득을 단 1달러도 계산하기 전의 금액이다. "우리는 세금을 내지 않으니 벌금 걱정은 없다"는 가정이 소기업 세무 준법에서 가장 값비싼 오해 중 하나인 이유가 바로 여기에 있다.
이 벌금에 대해 알아둬야 할 몇 가지 사항이 있다.
- 신고서가 완전히 늦게 제출되었든, 그 자체가 늦게 신청된 유효한 연장 요청과 함께 늦게 제출되었든 관계없이 적용된다.
- 사업체 과세연도 마지막 날(또는 연도 중 탈퇴한 소유주의 경우 상황에 따라 신고서 제출일) 기준 소유주 수에 따라 부과된다 — 지연 신고 직전에 파트너를 추가한다고 도움이 되지는 않지만, 예상보다 금액이 커질 수 있다는 뜻이기도 하다.
- 파트너와 주주에게 발급하는 늦거나 부정확한 Schedule K-1에 대한 벌금과는 별개이며 중복 부과된다. 이 벌금은 2026년 기준 K-1 1건당 $330이며(의도적 무시의 경우 상한 없이 K-1 1건당 $660로 상승), 앞서 언급한 벌금에 더해진다.
개인사업자: 여전히 비율 기반이지만, 하한선이 바뀌었다
Schedule C로 신고하는 개인사업자라면 위의 파트너당 벌금 대상이 아니라, 더 익숙한 신고불이행 구조를 적용받는다. 즉 미납 세금의 월 5%(최대 25%)에, 월 0.5%의 미납부(failure-to-pay) 벌금이 더해지는 구조다(이 역시 상한이 있고, 두 벌금이 겹치는 달에는 서로 상쇄될 수 있다).
2026년에 중요한 변화는 이렇다. 신고서가 60일 넘게 늦어진 경우, 최소 신고불이행 벌금은 더 이상 순수하게 비율 기반이 아니다. 2025 과세연도 신고서 기준으로 $510 또는 신고서에 표시되어야 할 세금의 100% 중 더 적은 금액이라는 고정 하한선이 적용된다. 이 하한선은 매년 물가상승률에 따라 오르므로, 미납액이 적다고 벌금도 적을 것이라 단정하기 전에 현재 수치를 확인할 필요가 있다. 세금 $300를 내야 하는 개인사업자가 90일 늦게 신고서를 제출한다면, 비율 계산으로는 아주 적은 벌금이 나오겠지만 $510 또는 세금의 100%라는 하한선 때문에 결국 $300 전액을 벌금으로 내야 한다.
가장 큰 절차 변화: 벌금 구제가 자동화된다
2026년에 가장 중요한 변화는 금액이 아니라 구제 방식이다.
과거에는 **최초 위반 경감(First-Time Abatement, FTA)**을 받으려면 납세자(또는 세무 담당자)가 벌금을 직접 발견하고, IRS에 전화를 걸어 최근 3년간 깨끗한 준법 이력을 근거로 구제를 적극적으로 요청해야 했다. 자격이 있는 수많은 소기업이 그냥 요청하지 않았고, IRS는 그 돈을 그대로 챙겼다.
2026년 신고 시즌부터 IRS는 준법 이력이 깨끗한 납세자를 위해 이 구제의 자동화 버전을 도입하고 있으며, 이를 때때로 **자동 벌금 면제(Automatic Exemption from Penalty)**라고 부른다. 지난 3년(또는 분기별 신고자의 경우 연속 12분기) 동안 제때 신고하고 납부했으며, 다른 모든 신고 및 납부 의무를 다하고 있다면, 2026년의 최초 지연 신고 또는 지연 납부에 대해 전화 한 통 없이도 벌금이 아예 부과되지 않을 수 있다.
몇 가지 중요한 유의 사항이 있다.
- 이는 신고불이행, 미납부, 예치불이행(failure-to-deposit) 벌금에 적용되며, 정확성 관련 벌금이나 사기 벌금에는 적용되지 않는다.
- 이 제도는 미래 지향적이다. 2024년 이전 과세연도에 미해결 벌금이 있다면 여전히 수동 FTA 요청이나 정당한 사유(reasonable-cause) 주장이 필요하며, 자동화가 기존 부과 내역을 소급해서 정리해 주지는 않는다.
- "자동"이라는 말이 "무조건 조용히 처리된다"는 뜻은 아니다. 통지서가 오지 않았다고 벌금이 전혀 부과되지 않았다고 단정하기보다는, IRS 온라인 계정이나 통지서(CP 통지서에는 일반적으로 경감된 금액이 반영된다)를 확인해 벌금 구제가 실제로 적용되었는지 확인해야 한다.
최근 벌금 이력, 미납 잔액, 또는 미제출 이전 연도 신고서 등의 이유로 자동 구제 대상이 아니라면, 정당한 사유(reasonable cause) 구제는 여전히 이용할 수 있다. IRS는 이를 "통상적인 사업상 주의와 신중함"을 기울였음에도 통제할 수 없는 상황 — 중대한 질병, 자연재해, 장부를 담당하던 사람의 사망, 또는 IRS 자체의 잘못된 서면 안내에 대한 의존 — 때문에 제때 신고하거나 납부하지 못한 경우로 정의한다. "바빴다"거나 "회계 담당자가 그만뒀다"는 식의 막연한 설명만으로는 이 기준을 통과하기 어렵다. 구체적인 내용과 날짜, 그리고 가능하면 증빙 자료가 필요하다.
정보 신고서 벌금도 인상되었다
사업체가 1099, W-2 또는 기타 정보 신고서를 발급한다면, 그 신고서를 늦게 또는 부정확하게 제출했을 때 부과되는 벌금(Section 6721)도 물가상승률에 맞춰 조정되었다. 신고서 1건당 일반 벌금은 $340이지만, 대부분의 소기업에 실제로 중요한 것은 "소기업" 상한선이다. 연평균 총수입이 $500만 이하인 사업체는 모든 정보 신고서 위반을 합산한 연간 최대 벌금이 $1,397,000로 제한되며, 이는 규모가 더 큰 신고자에게 적용되는 훨씬 높은 상한과 대비된다. 오류를 신속하게 정정하는 것(IRS는 30일 이내에 정정하면 신고서 1건당 벌금을 크게 낮춰 준다)은 처음으로 1099 계약자 무리를 추가한 성장 중인 사업체가 이용할 수 있는 가장 저렴한 보험 정책 중 하나다.
2026년을 위한 실전 준법 체크리스트
- 2026년 달력 변경 사항을 포함해 실제 마감일을 파악하라. 파트너십과 S-corp 신고서는 2026년 3월 16일까지 제출해야 한다(3월 15일이 일요일이라 하루 밀렸다). Form 7004를 통해 2026년 9월 15일까지 6개월 자동 연장을 받을 수 있다. 연장 신청을 제때 하면 전체 신고서를 낼 준비가 안 되어 있어도 파트너당 벌금을 피할 수 있다.
- 납부할 수 없더라도 연장 신청은 하라. 파트너당 벌금과 신고불이행 벌금은 납부가 아니라 신고에 관한 것이다. 제때 연장 신청을 하면 수표가 나중에 나가더라도 값비싼 벌금의 시계를 멈출 수 있다(미납 세금에는 더 작은 별도의 미납부 벌금이 여전히 적용될 수 있다).
- 자동 구제를 받을 수 있다고 가정하기 전에 3년간 준법 이력을 확인하라. 2년 전의 지연 예치 한 건만으로도 새로운 자동 면제 자격을 잃을 수 있다 — 마감일을 가볍게 여기기 전에 자신의 상황을 파악해 두라.
- 벌금을 실제로 부과받더라도 그것이 최종 결정이라고 단정하지 마라. 자동 구제, 최초 위반 경감 요청, 정당한 사유 사이에서 부과된 벌금 중 상당 부분은 정당하게 줄일 수 있다 — 다만 누군가 요청해야 가능하다.
- 정보 신고서 오류는 30일 이내에 정정하라. 벌금 등급 체계는 신속함에 보상을 준다. 빠르게 발견하고 고친 실수는 IRS가 알아챌 때까지 방치된 실수에 비해 훨씬 적은 비용으로 끝날 수 있다.
왜 이것이 신고 시즌만의 문제가 아니라 부기(bookkeeping)의 문제인가
위의 거의 모든 벌금은 결국 하나의 근본 원인으로 귀결된다. 자신의 사업체가 누구에게 얼마를 빚지고 있는지 확실히 알지 못한 채로 있다가, 조치를 취하기엔 너무 늦어버리는 것이다. 파트너 수, 전년도 준법 이력, 실제 세무 상황을 마감일 몇 달 전부터 — 그 주가 되어서가 아니라 — 알고 있는 것이야말로 파트너당 $255 벌금을 아무 일도 아닌 것으로 만드는 열쇠다.
재무 기록이 명확하고 최신이며 연중 어느 시점에서든 쉽게 감사할 수 있다면, 즉 3월에 영수증 더미에서 재구성하는 것이 아니라면 이는 훨씬 수월해진다. Beancount.io는 플레인텍스트 회계를 제공해 재무 데이터에 대한 완전한 투명성과 통제권을 준다 — 블랙박스도, 벤더 종속도 없다 — 그래서 당신(또는 당신의 세무 담당자)은 마감일이 오기 훨씬 전에 상황이 정확히 어디에 있는지 확인할 수 있다. 무료로 시작하기에서 개발자와 재무 전문가들이 왜 플레인텍스트 회계로 전환하고 있는지 확인해 보라.