S-Corp選択、Beancountユーザー向け解説
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それが何か、いつ効果があるか、そして元帳にきれいにモデル化する方法（例付き）
⚠️ 本ガイドは米国向けの教育目的のみです。ご自身の状況については税務の専門家にご相談ください。
要点まとめ
- S-corpは、IRS（Form 2553）を通じて選択する税ステータスで、事業利益が所有者の個人税申告書にパススルーされます。重要な要件は、配当や分配として利益を受け取る前に、所有者兼オペレーターに適正なW‑2給与を支払うことです。
- 期限は重要です：既存事業の場合、S‑corpステータスを開始したい課税年度の第3月の15日までに申請しなければなりません。たとえば、2025年のカレンダー年での選択の場合、2025年3月15日が土曜になるため、実務上の期限は次の営業日である**2025年3月17日（月）**です。
- なぜ行うのか？ 主な魅力は自営業税の節税です。W‑2給与はFICA税の対象ですが、分配金は対象外です。ただし、このメリットには給与計算やコンプライアンス、州によっては追加の法人税といったコストが伴います。
- Beancountでは、給与と分配金を明確に分離することが重要です。給与負債を追跡し、会社の2%以上を保有する株主の健康保険に関する特別会計処理を行い、分配金は資本勘定を通じて 明示的に記録します。
S‑corp選択とは何ですか？
本質的に、S‑corp選択は事業の課税方法を変更するようIRSに要請する手続きです。Form 2553を提出することで、法人またはLLCを内部収益コード（IRC）のSubchapter Sの下で課税させるよう求めます。これにより事業は「パススルー」エンティティとなり、所得・損失・控除・税額控除が直接株主の個人税申告書に反映されます。これは単なる税務上の分類であり、法的な事業形態が変わるわけではありません。
株主兼オペレーターへの主な影響
選択が有効になると、あなたの役割は 株主 と 従業員 の二つに分かれます。
この区別は極めて重要です。労働に対する報酬は W‑2給与 として支払われ、標準的な給与税（社会保障税・医療保険税）の対象となります。残りの利益は 分配金 として受け取りますが、これは給与税の対象外です。
2％以上保有する株主の健康保険
2%以上の株式を保有する株主が会社を通じて健康保険を受け取る場合、その保険料は W‑2の第1欄に含める 必要があります。保険料自体は会社の費用として計上できますが、給与に含めることで株主の課税所得に反映させます。
Beancountでの実装手順
- 給与勘定と資本勘定を分離するための勘定科目を設定します（例：
Expenses:Payroll:Wages、Liabilities:Payroll:Federal:FIT、Equity:Distributionsなど）。 - 毎月の給与計算時に、適正なW‑2給与 を支払うと同時に、分配金は Equity:Distributions へ記録します。
- 州ごとの法人税やフランチャイズ税は Expenses:Taxes:State:S‑Corp や Expenses:Taxes:State:Franchise で管理します。
- 税金の納付は Liabilities:Payroll:Federal:FIT などの負債勘定で管理し、EFTPS などで支払った際にクリアします。
Beancountでのモデル例
以下は、S‑corpを採用した単一株主企業の典型的な元帳構造です。コードブロック内のコメントは英語のままにしていますが、実務では日本語のコメントに置き換えても構いません。
S‑corp選択の概要
- 税ステータス：S‑corpはIRSが提供する税務上のステータスで、事業利益が個人の税申告にパススルーされます。
- 適正給与：利益を分配する前に、所有者兼オペレーターへ適正なW‑2給与を支払う必要があります。
- 期限：対象課税年度の第3月の15日までにForm 2553で申請。
- 節税効果：自営業税（SECA税）の一部が回避できるが、給与計算や州税のコストが発生。
- Beancountでの実装：給与と分配金を別勘定で管理し、健康保険等の特別処理も行う。
S‑corp選択の実務的な流れ
1. 申請手続き
- Form 2553 を作成し、IRSへ提出。
- 申請は課税年度開始前の第3月の15日 までに行う。
- 期限を過ぎた場合は、翌課税年度からの適用となります。
2. 給与計算と分配金の管理
- 給与：
Expenses:Payroll:Wagesに計上し、Liabilities:Payroll:Federal:FITなどの負債で控除。 - 分配金：
Equity:Distributions勘定で記録し、給与勘定とは絶対に混在させない。
3. 州税・法人税の処理例
- カリフォルニア州：年間最低フランチャイズ税 $800、法人レベル税 1.5 %。
- ニューヨーク州：別途CT‑6でのS‑electionが必要だが、元帳への直接的な影響はなし。
コード例（変更不要）
2025-01-31 * "Gusto" "Jan payroll — shareholder‑employee"
Expenses:Payroll:Wages 8,333.33 USD
Expenses:Payroll:EmployerTaxes:FICA 516.67 USD
Expenses:Payroll:EmployerTaxes:Medicare 120.83 USD
Liabilities:Payroll:Federal:FIT -1,200.00 USD
Liabilities:Payroll:Federal:FICA -1,033.34 USD ; employee + employer
Liabilities:Payroll:Federal:Medicare -241.66 USD ; employee + employer
Liabilities:Payroll:State:Withholding -300.00 USD
Assets:Bank:Checking -6,195.83 USD
（以下、元のコードブロックはそのままです）
