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Tax strategies, planning, and compliance for individuals and businesses
追加メディケア税0.9%：雇用主の源泉徴収と申告区分別基準額をForm 8959で調整する方法
0.9%の付加税は、20万ドル（独身）または25万ドル（夫婦合算）を超える給与所得に適用されますが、雇用主は一律20万ドルの基準で源泉徴収を行います。Form 8959はこれら2つのルールの差を調整するもので、多くの共働き夫婦にとっては不足分の支払いが生じ、源泉徴収しすぎた独身者にとっては還付が発生します。
BBAパートナーシップ監査プレイブック：パートナーシップ代表者、プッシュアウト選挙、そして予期せぬ帰属不足額の罠
超党派予算案（BBA）に基づく一元化監査制度の下、IRSはパートナーシップの税務調整を事業体レベルで最高個人税率を適用して査定します。本ガイドでは、第6221条(b)に基づく適用除外を選択すべきケース、パートナーシップ代表者が第6226条に基づいて帰属不足額を修正またはプッシュアウトする方法、およびフォーム8082による行政上の修正リクエスト（AAR）の提出方法について解説します。
FIRPTA源泉徴収：第1445条とフォーム8288に関する買主向け2026年完全ガイド
FIRPTA（外国人不動産投資税法）は、米国の不動産買主に対し、外国人売主から総売却価格の15%を源泉徴収し、クロージングから20日以内にフォーム8288で報告・納付することを義務付けています。本ガイドでは、第1445条、30万ドルの個人居住用免除規定、10%の軽減税率、フォーム8288-Bによる源泉徴収証明書、および非居住外国人ではないことの証明書（Affidavit of Non-Foreign Status）を用いて買主が個人的責任を回避する方法について詳しく解説します。
フォーム2290とHVUT：トラック事業者が8月31日の期限までに重重量車両利用税を申告する方法
フォーム2290は、課税対象総重量が55,000ポンド以上の車両に対する年間の物品税を通じて、連邦高速道路の維持費を賄うものです。オーナーオペレーターやフリートはトラック1台につき最大550ドルの納税義務があり、8月31日までに申告する必要があります。申告が遅れると月4.5%の罰金が発生し、DMV（車両管理局）の登録が停止されます。
フォーム5329とRMDの引き出し漏れ：SECURE 2.0法による25%/10%の罰金ルールについて
SECURE 2.0法により、RMD（最低必要引き出し額）の引き出し漏れに対する付加税が50%から25%に引き下げられ、2年以内に是正された場合はわずか10%となりました。フォーム5329は、納税者がこの軽減税率を適用したり、正当な理由による全額免除を申請したりするために使用されます。また、このフォームの提出により、IRSの3年間の時効期間のカウントが開始されます。
フォーム8027：レストランが8%チップ割り当てルールを適用し、W-2 Box 8の不測の事態を避ける方法
フォーム8027は、大規模な飲食施設に対し、総売上高と従業員が報告したチップを照合することを義務付けており、8%を下回る不足分はW-2のBox 8で直接チップを受け取る従業員に割り当てられます。このガイドでは、従業員10名の申告テスト、承認された3つの割り当て方法、チップとサービス料の区別、およびBox 8を空に保つための照合規律について解説します。
2026年度Form 8867 有償申告書作成者の適正手続（デューデリジェンス）：EITC、CTC、AOTC、HOH申告における1クレジットあたり650ドルの罰金を回避する
Form 8867の適正手続（デューデリジェンス）には、2026年において1クレジットあたり650ドル（1申告につき最大2,600ドル）の罰金が課されるほか、EFIN、PTIN、OPRに関するリスクも伴います。IRC §6695-2に基づく4つの義務、IRSの調査官が注目するレッドフラグ、そして25件の適正手続訪問調査を乗り切るためのファイル構造について、実用的に解説します。
2026年貯蓄者税額控除：SECURE 2.0の貯蓄者マッチ制度開始前、最後となる最大1,000ドルの税額控除
2026年度は、IRAや401(k)への拠出に対して1人最大1,000ドル（夫婦合算申告の場合は2,000ドル）が還付されない税額控除として受けられる「貯蓄者税額控除」の最終年です。本ガイドでは、2026年の調整後総所得（AGI）の区分、フォーム8880の各項目の解説、そして2027年から導入される「貯蓄者マッチ」への変更点について詳しく解説します。
スケジュールM-1およびM-3の会計・税務差異調整：GAAP純利益からForm 1120課税所得まで
スケジュールM-3は期末総資産が1,000万ドル以上に達した場合に適用され、すべての会計・税務差異について4列の詳細な報告を求められます。一方、M-1はその基準未満で1ページの構成となっています。差異調整の仕組み、頻繁に発生する永久差異と一時差異、そしてスケジュールを正確に保つための習慣について、CFOの視点から解説します。
スケジュールUTP：IRSに手の内を明かさずに企業が不確実な税務ポジションを開示する方法
スケジュールUTPは、資産1,000万ドル以上でASC 740-10に基づく引当金を計上している企業に対し、フォーム1120での不確実な税務ポジションの開示を義務付けています。本ガイドでは、申告義務者、主要な税務ポジションのランク付け方法、簡潔な記述に含めるべき内容、2022年度に追加された列、およびIRSレター5191を引き起こす作成上の誤りについて解説します。
第162条(a)(2)項：税務上の拠点（Tax Home）ルールと1年ルールによる旅費控除の判定
2026年版第162条(a)(2)項の旅費控除に関するガイド。税務上の拠点（Tax Home）ルール、一時的対無期限のテスト、および1年ルールが、コンサルタント、トラベルナース、その他の移動労働者が宿泊費、食事代、日当を控除できるかどうかをどのように決定するかを解説します。
第174A条の復活：小規模企業が2026年7月6日までにR&D税還付を請求する方法
第174A条は、国内の研究・試験（R&E）費用の即時費用化を復活させ、年間平均総収入が3,100万ドル以下の小規模企業が2022年、2023年、2024年の申告を修正して還付を受けることを可能にしますが、この遡及的な選択の申請は2026年7月6日までに行う必要があります。