貴社がITコンサルティング、カスタムソフトウェア開発、データ処理、または広告サービスをメリーランド州やワシントン州の顧客に販売している場合、昨年発行した請求書についてすでに売上税を負っている可能性があります――それに気づいていないだけかもしれません。両州は2025年に売上税ルールを改定し、企業間(B2B)のテクノロジーサービスや専門サービスの広範な部分を初めて課税対象に組み入れました。州境を越えて販売しており、それ以降請求システムを見直していないなら、今日20分の時間を割く価値があります。
2つの州、2つの大きく異なる法律、共通するテーマ
売上税は伝統的に「有形財」に課される税でした――ノートパソコンには課税されても、それを設定したコンサルタントには課税されませんでした。しかしソフトウェアがクラウドへ、サービスがオンラインへと移行するにつれてこの境界線は何年もかけて崩れてきており、2025年にメリーランド州とワシントン州はともに、旧来のルールがもはや意味をなさないという現実を直視することにしました。
メリーランド州は2026会計年度予算の一環として、テクノロジーサービスおよびデータサービスに対する新たな3%の売上・使用税を可決し、2025年7月1日に発効させました。ワシントン州はESSB 5814を可決し、既存の小売売上税と事業・職業税(B&O税)を、それまで非課税だった数多くのサービスに適用させ、2025年10月1日に発効させました。どちらの法律も互いに調整されておらず、他の多くの州のやり方とも一致していません――だからこそ、オハイオ州で締結された契約に基づきベセスダやシアトルの顧客に納品した業務について納税義務があるかどうかを見極めようとする企業に、これほどの混乱をもたらしているのです。
メリーランド州で新たに課税対象となるもの
メリーランド州の税は、特定の連邦NAICS産業コードに該当するサービスの総収入に対して、一律3%の税率を適用します:
- NAICS 518 — データ処理、ホスティング、コンピューティングインフラ(クラウドストレージ、アプリケーションホスティング、サーバー管理、ストリーミングインフラ)
- NAICS 519 — 情報サービス、ウェブ検索ポータル、オンラインアーカイブ
- NAICS 5415 — コンピューターシステム設計、カスタムソフトウェア開発、ITコンサルティング
- NAICS 5132 — ソフトウェア発行(ソフトウェアおよびメディア権のライセンス供与を含む)
ある取引がメリーランド州の一般的な6%売上税の対象にもなる場合(例えばハードウェアとソフトウェアを組み合わせた販売)、両方を重ねて課税するのではなく、より高い6%の税率が適用されます。2025年7月1日より前に締結された契約は既得権として非課税扱いとなりますが、注意が必要です――その日付以降に実行された自動更新や変更命令は、新たな課税対象取引として扱われます。既存の契約は無期限に安全だと思い込んでいた企業が、すでにこの区別につまずいています。
複数地点使用(MPU)証明書という仕組みもあります。買い手が複数の管轄区域にまたがってサービスを利用する場合、買い手はMPU証明書を発行することで、税の徴収・納付の責任を売り手から買い手へと移すことができます。この証明書は失効しない限り2年間有効ですが、買い手は実際の使用状況に基づいて税額を合理的に按分しなければなりません――これは売り手ではなく買い手の帳簿管理に重くのしかかる記録保持の負担です。
ワシントン州で新たに課税対象となるもの
ワシントン州のESSB 5814は適用範囲がより広く、構造も異なります――特別な税率を設けるのではなく、「小売販売」とみなされるものの定義を単純に見直すことで、州の既存の小売売上税とB&O税が適用されるようにしています。2025年10月1日に発効した新たな課税対象カテゴリーには、以下が含まれます:
- ITサービス――ヘルプデスクサポート、トレーニング、ネットワーク管理、データ入力、データ処理
- カスタムウェブサイトおよびソフトウェア開発
- 広告サービス(デジタル広告の掲載、検索エンジンマーケティング、ウェブキャンペーンのモニタリングを含む)
- 調査、警備、モニタリングサービス
- 人材派遣サービス
- ライブプレゼンテーション
一つ、狭いながらも重要な例外があります。同一の関連企業グループのメンバー間の販売は引き続き除外対象であり、単一の企業グループ内でのグループ会社間のサービス取り決めは、原則として新たに課税されることはありません。
広告サービスの部分が最も物議を醸しています。コムキャストは2025年9月に州を提訴し、印刷・ラジオ・テレビ広告を非課税のままにしつつデジタル広告掲載に課税することは、インターネットベースの広告を差別するものであり、連邦のインターネット税免税法(Internet Tax Freedom Act)に抵触しかねないと主張しています。この訴訟は2026年半ば時点でもサーストン郡上位裁判所で審理が続いており、まだ最終判決は出ていません。そのため、ワシントン州向けにデジタル広告サービスを販売する企業は、裁判所によって今後変更されるかもしれない法律のもとで税を徴収・納付し続けていることになります。
ワシントン州議会自身もすでに考えを改めつつあります。2026年会期の法案(ESSB 6346)は、2029年1月1日発効でESSB 5814によるサービス拡大の大部分を廃止する予定です――ただし広告サービスは注目すべき例外として課税対象のまま残ります。その一方で、州は新ルールへの誠実な準拠努力を行ったものの、導入初期の数か月でソーシング(取引地判定)や分類を誤ってしまった企業向けに、一時的なペナルティ減免プログラム(申請受付は2027年9月30日まで)も開設しています。
メリーランドやワシントンに拠点がなくても重要な理由
売上税のネクサス(課税関連性)ルールにより、メリーランド州やワシントン州で納税義務を負うのに、その州への物理的な拠点は必要ありません。テキサス州のソフトウェアコンサルティング会社がボルティモアに顧客を持っている場合や、コロラド州のマーケティング代理店がシアトルの小売業者向けにデジタル広告キャンペーンを運用している場合も、モノの販売にすでに適用されている経済的ネクサスの基準(基準額は州により異なりますが、一般的には州内での売上10万ドルまたは取引200件)が、これら新たに課税対象となったサービスにも適用され得ます。リモートで販売しているからといって免除されるわけではありません――むしろ、基準をひそかに超えていたことに気づきにくくなるだけです。
注視すべきはこの2つの法律の細部だけではなく、次のようなパターンです――ある州がデジタル商品への課税を始めると、数年以内にB2Bサービスへの課税も後を追う傾向があるということです。テキサス州も2025年にサービス課税の対象を拡大しており、売上税の動向を予測する専門家たちは、2026年に同様の動きをとる候補としてジョージア州、カンザス州、ペンシルベニア州、ワイオミング州に注目しています。貴社のビジネスモデルが、テクノロジー、コンサルティング、広告サービスを州境を越えて販売するものであるなら、これは一度きりのコンプライアンス対応ではなく、繰り返し発生するものだと考えるべきです。
具体例:4万ドルの過ち
オースティンを拠点とする5人規模のソフトウェアコンサルティング会社を想像してください。2024年、彼らはメリーランド州ベセスダに本部を置く医療ネットワークと、カスタムのスケジューリングシステムを構築・保守する2年契約を締結しました――月2万ドル、継続的に支払われる契約です。2025年8月に契約が自動更新された際、実際の業務内容には何の変化もありませんでした。範囲も同じ、チームも同じ、請求書のテンプレートも同じです。しかしこの更新が2025年7月1日以降に発生したため、メリーランド州監査役室はこの更新をNAICS 5415(コンピューターシステム設計)に基づく全く新しい課税対象取引として扱います。このコンサルティング会社は、2024年の元の契約が法律の施行前で非課税だったため、メリーランド州の売上税徴収登録をしていませんでした。1年後、彼らは更新以降のすべての請求書に対する3%の税だけでなく、そもそも登録・徴収していなかったことに対する利息や罰則の可能性にも直面しています。なぜなら「契約は変わっていない」という主張は、法律が認める抗弁ではないからです。1年分の6桁の請求額に見逃した3%を掛け合わせると、露出額は急速に膨らみます――中規模のサービス契約であれば、罰則や利息を加味すると4万ドルを軽く超えることもあります。
これは税務アドバイザーが繰り返し警告しているシナリオです。企業は元の契約を正しく非課税と判断したものの、契約がひっそりと更新された際にその判断を見直すことがありませんでした。この法律が既得権として保護したのは取引関係全体ではなく、明確な締切日を伴う特定の取引そのものだったのです。
企業が今まさに陥っているよくある間違い
「専門サービス」は一律に非課税だと思い込むこと。 法律相談や会計といった伝統的な専門サービスは両州で引き続き非課税ですが、「コンサルティング」と「ITコンサルティング」の境界線こそが、メリーランド州のNAICS 5415カテゴリーが存在する場所です。自らを「ビジネスコンサルティング会社」と称していても、請求可能時間の大半をシステム設計やソフトウェア導入に費やしている会社は、請求書上の表記にかかわらず、課税対象カテゴリーに入っている可能性が非常に高いといえます。
税の問題を売り手だけのものと考えること。 両州とも、税の徴収・納付の責任は基本的に売り手にありますが、正確な再販証明書やMPU証明書を提供しなかった買い手、あるいは証明した内容と矛盾する形でサービスを使用した買い手は、自ら納税義務を負うことになりかねません。貴社がベンダーからITサービスや広告サービスを購入し、MPU証明書を提出している場合は、それを裏付ける使用記録を保管しておいてください。
発効日が過ぎる前に請求システムを更新していなかったこと。 メリーランド州の法律には対応済みだった多くの企業が、より目立たないワシントン州の規定を見落としていました(あるいはその逆も然り)。これは2つの州の導入時期が3か月ずれており、対象となるサービスカテゴリーも異なっていたためです。これを2つの別々のコンプライアンス対応ではなく「1つの複数州にまたがる税務プロジェクト」として扱うことが、抜け漏れを生む原因です。
係争中の訴訟を待つ理由にすること。 一部のワシントン州の売り手は、コムキャストの訴訟がこの税を無効にするかもしれないと考え、広告サービス税の登録を先延ばしにしています。これは危険な賭けです。この税は今日時点で有効かつ執行可能であり、訴訟の結果は予測不可能で、しかも一時的なペナルティ減免プログラムが保護するのは誠実に準拠しようとした企業だけであり、単に登録しなかった企業は保護されません。
実践的なコンプライアンスチェックリスト
- 自社のサービス提供をNAICSコードに対応付ける。 メリーランド州の税はNAICS分類に全面的に依存しています――自社が販売しているものがどのコードに該当するかわからない場合、それが最初に埋めるべきギャップです。
- 自社の所在地だけでなく、顧客の所在地別に収益を区分すること。会計システムが請求書の発行元しか追跡していない場合、どこで納税義務が生じ得るかを把握できません。
- 契約更新や変更命令を、元の契約とは別に識別・記録する。 特にメリーランド州では、更新によって以前は非課税だった契約が課税対象に変わることがあります。
- 複数管轄区域での使用を主張するメリーランド州の顧客については、MPU証明書の状態を追跡する。 立証責任は証明書を保有する側にあり、証明書が失効または無効になっていると、売り手が責任を負うことになりかねません。
- 広告サービスやITサービスがワシントン州での収益の相当な割合を占めている場合は、ワシントン州の訴訟の行方と2029年の失効日を注視すること――今日従っているルールが、3年後には変わっている可能性があります。
この先何が来ても対応できる帳簿管理を
複数州にまたがるサービス課税の問題は、まさにスプレッドシートやブラックボックス型の会計ツールでは管理しづらい、絶えず動き続ける対象です。そうしたツールでは、サービスの種類、顧客の管轄区域、契約日という3つを同時に簡単にタグ付けすることができません。Beancount.ioのプレーンテキスト会計なら、そうした構造を直接台帳に組み込むことができます――すべての取引が完全に透明で、バージョン管理され、新たな州の税法が舞い込んできたときにも簡単に照会できます。無料で始めることで、開発者や財務に精通したビジネスオーナーがなぜプレーンテキスト会計に切り替えているのかをご覧ください。