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Tax strategies, planning, and compliance for individuals and businesses
セクション45B FICAチップ税額控除：レストランやサロンがフォーム8846で雇用主給与税を回収する方法
セクション45B FICAチップ税額控除は、レストラン向けに固定された時給5.15ドルの基準を超える報告済みチップに対し、雇用主給与税の7.65%を還付するものです。OBBBAによる2025年の拡大後、サロン、スパ、その他のパーソナルケア業種の雇用主もフォーム8846を使用して申請できるようになりました。
閉鎖会社における第6166条の遺産税猶予：2026年の14年分割納付の選択
閉鎖会社の遺産執行者がIRC第6166条を利用して、連邦遺産税を2%の利率で14年間にわたり猶予する方法について解説します。2026年のインフレ調整済み194万ドルの基準、35%の適格性テスト、選択の仕組み、および猶予を打ち切る期限の利益喪失事由を含みます。
シリーズLLCの構造：マスターLLC、内部責任の壁、およびその活用場面
2026年版シリーズLLCガイド：単一のマスター法人が内部的に隔離された複数のシリーズを保有する仕組み、この構造を認めている州（フロリダ州は2026年7月1日にSB 316により追加）、各シリーズに対するIRSの課税方法、責任の壁を維持するために必要な記帳の規律、そして従来の個別LLCの方が依然として安全な選択肢となるケースについて解説します。
離婚時の税務計画：QDRO、TCJA後の扶養手当、および第1041条に基づく資産譲渡
離婚の税務メカニズムに関する実務家向けガイド：QDROによってペナルティなしで401(k)を分割する方法、2018年以降に締結された合意において扶養手当が控除対象外となった理由、第1041条の繰越取得価額が50対50の和解を不平等にする仕組み、および一方が転居した後も第121条の自宅売却控除が維持される方法について解説します。
2026年のシリーズI貯蓄債券：個人および事業用現金準備のためのインフレヘッジ
2026年5月の改定において、シリーズI貯蓄債券は4.26%の複合利率（30年間固定の0.90%の固定金利 + 年率3.34%のインフレ率）を支払います。州税は免除され、SSN（社会保障番号）あたり年間10,000ドルの購入制限があります。LLC法人口座による積み増し、12ヶ月のロック期間、5年以内の解約ペナルティ、教育資金免税ルールなど、個人および小規模事業の現金戦略におけるIボンドの活用方法を解説する実用的なガイドです。
非適格繰延報酬：セクション409A、ラビ・トラスト、およびエグゼクティブが避けるべき20%のペナルティ
セクション409Aは、企業が401(k)の限度額を超えるエグゼクティブ報酬を繰り延べることを可能にしますが、一度の手違いで、権利確定したすべての金額に対して即時の課税に加え、20%の連邦罰則と割増利息が発生します。ここでは、NQDCプラン、ラビ・トラスト、および認められている6つの支給トリガーが実際にどのように機能するかを解説します。
第174A条の研究開発費即時償却が復活：2022〜2024年の修正申告に関する小規模企業向けガイド
「One Big Beautiful Bill Act」（OBBBA）の第174A条により、2025年から国内研究開発費の即時償却が復活します。平均総収入が約3,100万ドル未満の小規模企業は、2026年7月6日までに2022年、2023年、2024年の申告を修正することで、TCJAの資産化ルールに基づいて支払った税金を回収することが可能です。
非関連事業所得税（UBIT）とフォーム990-T：非営利団体のギフトショップ、広告、または副業が21%の税金を引き起こす場合
非営利団体がどのようにして非関連事業所得税（一律21%の連邦税）を発生させるのか、IRSの3要素テスト、ギフトショップや広告における落とし穴、法定除外項目、そして損失を各非関連事業に封じ込める2017年以降の内国歳入法第512条(a)(6)に基づくサイロ化ルールについて解説します。
オーガスタ・ルール：自宅を自社に最長14日間貸し出して非課税所得を得る方法
内国歳入法第280A(g)条（通称「オーガスタ・ルール」）は、事業主が自身の住居をS法人、C法人、またはパートナーシップに年間15日未満貸し出すことで、その賃料全額を連邦所得税の課税対象から除外できる制度です。2023年のシノポリ対内国歳入庁長官事件では、証憑書類の不足と市場価格との乖離により、約29万ドルの申告賃料がIRSによって3万ドルまで削減されました。本記事では、280A(g)の本来の要件、税務調査に耐えうる体制構築の5つの柱、そしてIRSとの不一致を避けつつ賃料を報告する方法について解説します。
第183条ホビー・ロス・ルール：IRSの9要素テストが副業をビジネスか否か判断する方法
内国歳入法第183条は、営利目的でない活動による損失控除を認めていません。IRSは、実体のあるビジネスと趣味を区別するために、9要素テストと「5年間のうち3年（馬の場合は7年間のうち2年）」のセーフハーバー原則を適用します。各要素がどのように評価されるか、そして税務調査に備えて営利目的を適切に記録・証明する方法について解説します。
デ・ミニミス・セーフ・ハーバーの選択：減価償却なしで1項目あたり最大2,500ドルの有形資産を費用化する
財務省規則 第1.263(a)-1(f)条に基づくデ・ミニミス・セーフ・ハーバーの選択により、監査済み財務諸表を持たない企業は、1項目あたり最大2,500ドルまでの有形資産の購入を、減価償却スケジュールや資産化の分析を省略して即座に費用として計上できます。
第461条(l)項の超過事業損失制限：パススルー事業主のための2026年ガイド
第461条(l)項は、非法人納税者が他の所得から控除できる純事業損失額を制限するものです。2026年、OBBBAにより基準額は独身者256,000ドル、夫婦合算512,000ドルに再設定されました（2025年の313,000ドルおよび626,000ドルから減少）。このガイドでは、フォーム461の計算、4つの損失制限ゲート、そしてK-1損失、ボーナス減価償却、不動産に関する計画手順を解説します。