想像してみてほしい。あなたは1年間で地元のカジノや合法のオンラインスポーツブックを通じて50万ドルを賭けた。そして50万ドルを勝ち取った。1ドルも多くない。通常の所得の定義では、あなたは何も得ていない——収支はトントンだ。しかし2026年課税年度から、IRS(米国内国歳入庁)はあなたが実際には得ていない5万ドルの所得に対して課税できる。
これは仮定上の極端な例ではない。2025年7月4日に署名された包括的税制改革法「One Big Beautiful Bill Act(OBBBA)」に埋め込まれたたった一文が機械的にもたらす結果だ。2026年課税年度から、ギャンブル損失の控除は勝ち金の90%までしか認められなくなる。これは、ギャンブル損失がそもそも控除可能になって以来適用されてきた100%相殺からの引き下げだ。残りの10%は単純に消え去る——あなたが負担する損失としてではなく、IRSがあなたが実際に稼いだかのように扱う幻の課税所得としてだ。ポーカールーム、ビデオロッタリー端末を設置するバー、ファンタジースポーツのプラットフォーム、カードルームなど、合法ギャンブルに近い事業を営んでいる場合、あるいはプロまたは項目別控除を行う本格的な趣味のギャンブラーである場合、これは2026年分の最初の申告書を提出する前によく理解しておくべきルールだ。
実際に何が変わったのか
OBBBA以前、内国歳入法第165条(d)項に基づくルールはシンプルだった。ギャンブルの勝ち金を上限として、損失をスケジュールAの項目別控除として計上できたのだ。8万ドル勝って8万ドル負ければ、ギャンブル活動は申告書上で相殺され——課税対象となる純ギャンブル所得はゼロとなり、実際に手元に残った純現金額のゼロと正確に一致していた。
OBBBAはこの上限を変更した。2025年12月31日より後に始まる課税年度については、(a)ギャンブルの勝ち金の90%、または(b)実際に証明可能なギャンブル損失および関連費用のいずれか少ない方を控除できる。損失が勝ち金を超えられないというルール自体はなくなっていない——ギャンブル損失を給与所得や事業所得を守るために使うことは元々できなかったし、それは今も変わらない。変わったのは、たとえ1ドル単位で収支がトントンの年であっても、何もないところから課税所得が生まれるようになった点だ。なぜなら、どれだけしっかり記録していても損失の10%は恒久的に控除不可となるからだ。
これは項目別控除を行うカジュアルなギャンブラーにも、活動をスケジュールCで申告するプロのギャンブラーにも適用される。ラスベガスでスロットをプレイしていても、認可された州で合法のオンラインスポーツブックを通じて賭けていても、ポーカーテーブルで生計を立てていても、同様に適用される。
これが現実の問題になる仕組み
この影響を分かりやすく見る方法は、収支がトントン、あるいはわずかに黒字となるいくつかのシナリオを、旧ルールと新ルールの両方に当てはめてみることだ。
シナリオ1:完全にトントンの年。 年間を通じて合計$200,000を賭け、申告対象となる勝ち金は$200,000、損失も$200,000だったとする。旧ルールでは、$200,000の損失が$200,000の勝ち金を完全に相殺し——純ギャンブル所得はゼロになる。OBBBAルールでは、損失の90%($180,000)しか$200,000の勝ち金に対して控除できず、実際には手元に残っていない$20,000の課税所得が生じる。限界税率24%であれば、銀行口座に存在しないお金に対しておよそ$4,800の税金を負担することになる。
シナリオ2:税引き後には損失に転じるわずかな利益。 これは税務アナリストが最も深刻だと指摘しているシナリオだ。勝ち金と損失の額が十分に近い場合、損失側の10%カットによってギャンブル活動に対する実効税率が100%を超えることがある——つまり、税額が実際に手にした利益を上回ってしまうのだ。多額を賭けて年間でわずかにプラスで終えたプレイヤーが、最悪の場合、実際に手元に残した金額よりも多くの税金を負担することになりかねない。
シナリオ3:あるプロの実際の数字。 あるトッププロポーカープレイヤーの2025年ワールド・シリーズ・オブ・ポーカーの成績——トーナメントでの獲得賞金約$1.48 millionに対し、バイイン費用が約$1.3 million、実質純利益は約$181,000——を基にした分析では、同じ活動に対する税額が旧ルールの約$67,000から、OBBBAの上限下では約$115,000へと増加し、根本的な結果は全く変わっていないにもかかわらず、手取りの利益がほぼ半減することが示された。
これらの例はどれも特別な事情を必要としない——不正も、領収書の紛失も、強引な税務ポジションも不要だ。正当かつ完全に記録された損失のうち、一定の割合が単純にカウントされなくなったときに機械的に起こることに過ぎない。
実際に影響を受けるのは誰か
項目別控除を行うカジュアルなギャンブラー。 標準控除を選択している場合、これは直接的には何も変わらない——そもそもギャンブル損失を控除するには常に項目別控除が必須だったため、控除していなかったはずだからだ。しかし、項目別控除者(多くの場合、高所得者、住宅ローン利子のある持ち家所有者、あるいは州税・地方税や慈善寄付の控除額が大きい人々)の一人であり、ある程度定期的にギャンブルをするのであれば、この90%の上限は今後すべての申告に適用される。
プロのギャンブラー。 事業としてギャンブルを行うポーカープレイヤー、スポーツベッター、デイリーファンタジー選手はスケジュールCで申告し、賭け損失と通常の事業経費(旅費、トーナメント参加費、コーチング費用、ソフトウェア費用)の両方を控除する。ここにも90%の損失上限が適用されるため、プロは実際の成績と連動しない税額に直面することになる——ギャンブルで生計を立てることに元々つきまとう変動性の上に、まったく新しい種類の事業リスクが積み重なる格好だ。
ゲーミング関連の中小企業。 カードルーム、ビデオロッタリー端末や慈善ゲーミングナイトを開催するバーや酒場、デイリーファンタジースポーツ運営会社、そして合法スポーツブックに紐づくアフィリエイトやマーケティング事業には、いずれも顧客がおり、場合によっては個人の税負担が増した経営者もいる。自らが主催するゲームにも参加するカードルームのオーナーや、自店の機械をたまにプレイするバーのオーナーは、どの顧客とも同じくらいはっきりとこの問題を考える必要がある。
合法ギャンブルを認める州。 現在、7つの州が合法のオンラインギャンブル市場を運営しており、2024年の全米のゲーミング税収は約$3 billionに達した。これらの州の一部は、州の所得税の扱いを連邦の項目別控除ルールに連動させているため、居住地によっては幻の所得の影響が州レベルでも重複して発生する可能性がある。
撤廃に向けた動きと、それを当てにすべきではない理由
この規定は、ギャンブルにどう課税すべきかについての意図的な政策判断ではなく、上院の予算調整(リコンシリエーション)ルールの副産物だった。予算調整手続きで可決される法案は「バードルール」を満たす必要があり、各条項が実際に採点可能な予算上の効果を持つことが求められる。ギャンブル損失控除の上限設定は、8年間で連邦歳入を約$1.1 billion押し上げると試算されており、それが法案全体の数字のつじつまを合わせる助けとなった——起草に関わったほぼ誰もが、90%の上限そのものを優れた税制政策として公に擁護していないにもかかわらずだ。
その結果、施行前に撤廃しようとする異例の超党派の動きが生まれている。下院ではFAIR BET法(ディナ・タイタス下院議員)、同じく下院ではWAGER法(アンディ・バー下院議員)、そして上院ではコルテス・マスト、クルーズ、ローゼンの各上院議員が党派を超えて共同提出したFULL HOUSE法という、3つの別々の法案が提出されている。いずれも何らかの形で100%の相殺を完全に復活させる内容だ。
これらのいずれかが、2026年課税年度分の申告が本格的に始まる2027年初頭より前に可決される可能性はある。しかし本稿執筆時点ではいずれも可決されておらず、まだ実現していない撤廃を当てにして税務計画を立てることこそ、この記事が読者に避けてほしいと考えている過ちそのものだ。90%の上限を現行法として計画を立てておくこと。撤廃されれば調整は簡単だ。しかし撤廃を前提にして実現しなければ、4月になって慌てることになる。
今すぐやるべきこと
セッションごとの隙のない記録をつけること——これは以前より重要性が増している。 旧来の100%相殺ルールの下では、記録がやや不完全な納税者でも、おおむね帳尻を合わせられることが多かった。IRSや裁判所は歴史的に、すべての賭けについて領収書がなくても、妥当なセッション単位の記録(日付、場所、ゲームの種類、賭け金額、勝敗額)を受け入れる姿勢を示してきたからだ。90%の上限の下では、証明できない損失の1ドルごとのコストが二重に高くつく。もともと控除できなかった上に、証明できる損失でさえ1ドルあたり90セント分の税負担しか相殺できないのだ。ずさんな記録は以前は控除を失わせるだけだったが、今ではすでに縮小した控除枠の上で、さらに大きな代償を払うことになる。
帳簿の中でギャンブル活動を他の収入や経費から分離すること。 プロのギャンブラーであったり、ギャンブル活動が個人や事業の財務に関わる事業を営んでいたりする場合、勝ち金、損失、バイイン、関連経費を一般的な「収入」や「雑費」カテゴリーに混ぜ込んではならない。必要なときにいつでも総勝ち金、総損失、そしてそこから導かれる90%上限の計算を出力できる帳簿構造が必要だ——確定申告のときに記憶を頼りに再構築するようなプロジェクトであってはならない。
事業体や時期に関する判断は、年末を過ぎてからではなく年末前に税務の専門家に相談すること。 特にプロのギャンブラーは、新しい上限を踏まえてスケジュールCの収入・経費の記録方法を見直すべきであり、項目別控除と標準控除の境界線上にいる人は、2026年の標準控除額の引き上げによって、そもそもギャンブル損失を申告する意味があるかどうかを試算しておくべきだ。
立法の動向は注視しつつ、それを前提に計画は立てないこと。 いずれかの撤廃法案が進展すれば、施行日や経過措置のルールが申告方法に影響してくる。それまでは、90%の上限を2026年の活動に適用されるルールとして扱っておくべきだ。
法律が次にどうなろうと、記録はきれいに保とう
このようなルールは、税法が「儲かったのか、そうでないのか」という問いを、はるかに機械的で容赦のないものへと変えてしまうことがあるという教訓を与えてくれる——そして、うまく乗り切る事業者や個人は、たいていルール変更以前からすでに記録がきれいに整理されている人たちだ。Beancount.ioは、プレーンテキストでバージョン管理された会計を提供し、あらゆる賭け、バイイン、払い戻しを初日から明確に定義されたそれぞれの勘定科目に記録できる。そのため、税理士が必要とする正確な数字を取り出すのは再構築作業ではなく、単なるクエリで済む。無料で始めることで、開発者やプロフェッショナル、中小企業のオーナーたちが、実際に監査可能なプレーンテキスト会計へと移行している理由が分かるだろう。詳しくはドキュメントを参照するか、Favaで台帳の上に構築されたビジュアルダッシュボードを試してみてほしい。