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International Tax
Cross-border tax compliance, foreign income reporting, and US international tax obligations for individuals and corporations
インドのGST 2.0：簡素化された税率区分、厳格化されたITC照合、そして2026年に中小企業が取るべき対策
2025年9月22日から施行されたインドのGST 2.0は、従来の4つの税率区分を5%と18%（さらに0%と40%の嗜好品・贅沢品区分）に統合しました。しかし、仕入税額控除（ITC）はGSTR-2Bに表示された場合にのみ請求可能となり、サプライヤーへの請求書支払いは180日以内に行う必要があり、GSTR-1/3Bの不一致が約5%を超えるとDRC-01B通知が自動発行されるようになりました。本稿では、2026年に中小企業が実践すべきコンプライアンスルーティンを解説します。
ドイツの小規模事業者規定（Kleinunternehmerregelung）2026年版：25,000ユーロ／100,000ユーロのVAT免税基準の仕組み
ドイツの小規模事業者規定（§19 UStG）は、前年度の純収益が25,000ユーロ未満、かつ当年の収益が100,000ユーロ未満を維持する場合、小規模事業者にVATの請求を免除します。これは2024年の改正以降、厳格なリアルタイム上限です。2026年における基準額、請求書の文言ルール、電子インボイスの期限、および5年間のオプトアウトロックインの仕組みを解説します。
ケニアのKRAがeTIMS請求書に基づく税務申告の自動検証を開始：2026年からの変更点
2026年に提出される2025年所得年度の申告から、ケニアのKRAは申告された所得と経費をeTIMS請求書、源泉徴収記録、税関データと自動的に照合します。電子請求書が紐づかない経費は課税利益に再分類されます。影響を受ける事業者、免税区分、コンプライアンスチェックリストを解説します。
NZのGSTが40周年に ― 内国歳入庁がここ数年で最大の見直しを提案
2026年5月に内国歳入庁が公表した「GST現行問題」ペーパーは、40年の歴史を持つニュージーランドのGST法に対して、8つの改革分野にわたる56の質問を提起している。具体的には、輸出向けゼロ評価取引を6万ドルの登録基準額から除外すること、学生寮を商業用住居に再分類すること、住宅用太陽光発電の売電をゼロ評価とすること、誤り訂正のための5％の重要性テストの導入などが含まれる。ここでは、中小企業、フリーランサー、大家が法案化作業の前に注目すべき点を解説する。
スイスでフリーランス：カントン税、AHV、そしてCHF 100,000のVATラインの実態
スイスのフリーランサーの税負担は、連邦税（最大11.5%）、州税、そしてコミューン税が積み重なる。ツークでCHF 100,000の利益がある場合、約CHF 15,000～18,000、ジュネーブでは約CHF 28,000だ。このガイドでは、AHVの自営業者ステータス（3つの基準、純利益の約10%、登録基準CHF 2,300）、CHF 100,000のVATと商業登記の基準、標準VAT 8.1%、Pillar 3aの控除（最大CHF 36,288）、そしてGmbHが個人事業主に勝るケースについて説明する。
コロラド州HB26-1289:2027年、C法人のデフォルトが「全世界合算申告」になる
2027年1月1日以降に開始する課税年度から、コロラド州のHB26-1289により、ユニタリーC法人グループ(海外子会社を含む)にとって全世界合算申告がデフォルトとなる。これを回避するウォーターズエッジ選択は10年間連続で拘束力を持ち、タックスヘイブンのブラックリスト(香港、アイルランド、オランダ、シンガポール)に該当する事業体は選択の有無にかかわらず合算対象に引き戻される。影響を受けるのは誰か、そしてどのような記録が必要かを解説する。
マルタの新VAT込み価格ルール：フリーランサーと中小企業が知っておくべきこと
マルタの2026年予算法施行法により、表示価格は法律上VAT込みと推定され、例外は2つのみ。国内の小企業免税は売上高35,000ユーロで維持され、新しい第11A条/第11B条によりEU全域の越境中小企業向けスキームが年間10万ユーロで開始（四半期申告が必要）。マルタは24.2%のVATギャップに取り組んでおり、e-インボイスの義務化も迫っています。
オランダ、個人事業主控除（zelfstandigenaftrek）を再び削減：2026年・2027年に向けてZZPフリーランサーが予算計上すべきこと
オランダの個人事業主控除（zelfstandigenaftrek）は、2025年の2,470ユーロから2026年には1,200ユーロ、2027年には900ユーロへと減少します。これは2020年の7,280ユーロから88%の削減です。利益5万ユーロのZZPフリーランサーの場合、2026年の削減だけで約400～480ユーロの増税となり、さらにMKB利益免除率が12.70%に低下する影響も加わります。完全な段階的削減スケジュールと、具体的な予算策定の5つのステップをご紹介します。
スペインのアウトノモ税制:実収入に応じたクオータ、IRPF源泉徴収、そして2026年版€80定額制を解説
スペインのアウトノモのクオータは、15段階の等級にまたがる所得連動制です(31.5%の料率でおよそ€205から€1,606/月)。年次の確定申告後にレギュラリサシオンを通じて精算されます。新規のフリーランサーは12か月間、月額€80の定額を支払い、IRPF源泉徴収を通常の15%ではなく軽減税率の7%にできますが、一度15%を選ぶとその軽減税率を放棄することになります。2026年のルールがどう組み合わさるかを解説します。
ブータンの新5%GST:中小企業と海外事業者が知っておくべきこと
2026年1月1日、ブータンは9段階(0%~100%)の売上税制度を廃止し、一律5%のGSTに移行した。年間売上高がNu 5百万(約$58,000)を超える事業者には登録が義務付けられ、このルールは非居住者のSaaSおよびデジタル販売事業者にも明確に適用される。登録には30日間の猶予期間があり、確認済みのB2B取引にはリバースチャージの適用除外が設けられている。
アイルランドの2026年度予算：VAT引き下げと新たな控除が中小企業経営者にとって実際に意味すること
アイルランドは2026年7月1日、食品、ケータリング、理美容サービスに対するVATを13.5%から9%に引き下げ、起業家控除の上限を150万ユーロに引き上げ、研究開発税額控除を35%に拡大しました。しかし、最低賃金の14.15ユーロへの引き上げと年金自動加入制度は6か月早く導入されました。ここでは、各変更が中小企業の帳簿にどのような影響を与えるかを説明します。
カナダが未活用住宅税を廃止。あなたがカナダに物件を所有していても、書類手続きはまだ終わっていない
カナダは2026年3月26日、2025年以降の連邦未活用住宅税を廃止したが、この廃止は遡及適用されない。つまり、カナダに物件を所有する米国市民は、2022年〜2024年分のUHT申告、罰則、利息の支払い義務が依然として残っている。さらに、BC州の投機・空き家税、バンクーバーの空き家税、トロントの空き家税は引き続き有効である。