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Capital Gains
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Form 6252と割賦販売：Section 453の実践ガイド
Section 453の割賦販売とForm 6252に関する実践ガイド — 粗利益率によってキャピタルゲインを数年にわたり繰り延べる方法、減価償却の再捕捉により初年度に認識が強制されるケース、500万ドルの基準値を超えた場合に適用されるSection 453A利息、および繰り延べよりも不適用選択が有利になる場合について解説します。
様式6252 第453条に基づく割賦販売：キャピタルゲインの分散と453A条の支払利息の回避
IRC第453条に基づく様式6252での割賦販売の報告に関する実践的なガイド。売上総利益率の計算、減価償却の取戻しが初年度に課税される理由、合計500万ドルの基準を超える債券に対する453A条の支払利息、2年間の関連当事者間再販ルール、および利益の繰延よりも適用除外を選択すべきケースについて解説します。
Form 8308と第751条のホット・アセット：パートナーシップ持分の売却がキャピタル・ゲインを普通所得に変える仕組み
パートナーがLLCまたはパートナーシップの持分を売却する場合、内国歳入法第751条により、利益の大部分が最大37%で課税される普通所得に再区分されることがあります。Form 8308は、Form 1065におけるホット・アセット利益の開示義務をパートナーシップが果たすためのフォームであり、2026年には1月31日までの交付と申告期限までの提出が求められます。
Form 8308と第751条ホット・アセット：パートナーシップ持分売却のコストが想定を上回ることが多い理由
パートナーシップ持分を売却する際、第751条に基づき期待していたキャピタル・ゲインが普通所得に変換される可能性があり、再分類された部分に対する連邦税率は23.8%から37%に上昇します。本ガイドでは、Form 8308、ホット・アセットのカテゴリー、1月31日のパートナーへの報告期限、および2025年と2026年の持分譲渡に関して売手、買手、パートナーシップ管理者が行うべき事項について解説します。
2026年の米国出国税：フォーム8854とセクション877Aによる出国時の課税の仕組み
セクション877Aは、対象国籍離脱者が米国を離れる前日にすべての資産を売却したものとみなします。2026年の純税額閾値は211,000ドル、純資産テストは200万ドル、利益控除額は910,000ドルです。フォーム8854がどのように納税の有無を決定するかを解説します。
C-Corpの資産売却における個人的営業権：Martin Ice Cream、Norwalk、Bross Trucking、およびHoward
個人的営業権の切り出し（カーブアウト）により、C-Corpの株主は資産売却の一部に対して40%以上の合算税率ではなく、23.8%のキャピタルゲイン税率を適用できる場合があります。Martin Ice Cream、Norwalk、Bross Truckingの事例はこの配分が認められる条件を示し、Howardの事例は雇用契約や競業避止義務契約がいかにしてそれを密かに無効にするかを示しています。
M&Aにおける資産売却と個人的な営業権（パーソナル・グッドウィル）：Martin Ice Cream判決とNorwalk判決がいかにオーナーの二重課税回避を助けるか
Martin Ice Cream事件やNorwalk事件の税務裁判所判決に基づく「個人的な営業権（パーソナル・グッドウィル）」は、同族経営のCコーポレーションのオーナーが、資産売却価格の一部を法人税の対象から外し、株主個人の長期キャピタルゲインへと移転することを可能にします。本ガイドでは、この法理、適用条件、IRS（内国歳入庁）の監査に耐えうる証憑書類、そして配分を台無しにするよくある失敗について解説します。
200万ドルの過ち：含み益のある株式を子供に贈与することが、何もしないことよりも悪影響を及ぼす理由
第1015条の繰越取得価額と第1014条のステップアップ取得価額の実践的な比較ガイド。減価資産における二重取得価額の罠や、恒久的な1500万ドルの免除額の下で、含み益のある資産を今贈与すべきか、それとも死後まで保持すべきかについての2026年版意思決定フレームワークを解説します。
Section 1256契約と60/40税制ルール：フォーム6781のトレーダー向けガイド
セクション1256は、先物、広範な指数オプション、および適格なFXの利益を長期60％、短期40％に分割し、連邦最高税率を株式オプションの37％に対して約26.8％に抑えます。フォーム6781、値洗いルール、および3年間の損失繰戻しに関する2026年版ガイド。
Form 1041の解読：なぜ信託は15,200ドルで37%の最高税率に達するのか、そしてDNIがいかに受益者を救うか
信託は課税所得がわずか15,200ドルで連邦税率の最高37%に達しますが、独身の個人では609,350ドルまで達しません。このガイドでは、受託者向けにForm 1041、分配可能純所得（DNI）、スケジュールK-1の配分、個別持分ルール、および所得をより低い税率の受益者に移転するために使用される65日選択について解説します。
2026年のISO AMTの罠：テック企業の従業員がいかにして売却不能な株式で6桁の税金請求を受けるか
ISOを行使して保有すると、フォーム6251の2i行でAMTIにバーゲン・エレメントが加算され、1株も売却する前に6桁（10万ドル単位）の税金請求が発生する可能性があります。2026年のガイドとして、厳格化されるAMT控除の段階的廃止（独身50万ドル／夫婦合算100万ドル、1ドルにつき50セント）、IRC §422に基づく適格処分ルール、およびテック企業の従業員を罠から守るためのプランニング手法（AMTクロスオーバー行使、§83(b)早期行使、同年内の非適格売却、複数年ラダリング）について解説します。
第1061条のキャリード・インタレストの3年保有期間：ヘッジファンド、PE、VCファンドのマネージャーが長期キャピタルゲインを逃す仕組み
第1061条は、原資産の保有期間が3年を超えない限り、キャリード・インタレストの利益を長期から短期へ再区分します。これはヘッジファンド、PE、VCのマネージャーにとって、連邦税率が17ポイントも変動することを意味します。適用対象パートナーシップ持分（API）、ワークシートA・Bによる報告、資本持分例外、2026年に向けたプランニングに関する実務ガイド。