Mike Thrift

Marketing Manager

May 17, 2026·mike

実質的に無利息ではないローン：第7872条が家族間や株主への貸付にみなし利息を適用する仕組み

市場利回り未満のローンは内国歳入法第7872条を誘発し、現金が動いていない場合でも、放棄された利息を貸し手の課税所得として扱います。本ガイドでは、1万ドルおよび10万ドルの少額免除規定、贈与税との関係、および適用連邦利率（AFR）を設定することで問題を回避する方法について解説します。

小規模小売業者と倉庫のための棚卸減耗とサイクルカウント

小規模な小売業者や倉庫が、減耗率の算出、ABC分析に基づくサイクルカウントプログラムの設計、元帳への減耗調整の記帳、そして差異パターンの損失防止策への活用を行うための実践的なガイドです。

静かな利益の流出：小売業者と倉庫が棚卸減耗を測定し、循環棚卸で解決する方法

棚卸減耗とは、帳簿在庫と実在庫の乖離のことです。このガイドでは、減耗率の計算方法、なぜ循環棚卸とABC分析が年次の実地棚卸よりも優れているのか、そして専用の費用勘定を使用して修正を記録する方法について解説します。

IRAの年1回ロールオーバー・ルール：60日以内のロールオーバー制限と金融機関間移管による回避策

IRA間の60日以内ロールオーバーは、全口座を合算して12ヶ月間に1回のみ許可されます。これは2014年のBobrow租税裁判所判決により、すべてのIRAが1つの口座としてカウントされるようになったためです。一方、金融機関間の直接移管（trustee-to-trustee transfer）は制限がなく、何度でも行えます。

IRA 60日間ロールオーバーの罠：ある税務弁護士の65,000ドルのミスがいかにして全米のリタイアメント預金者のルールを書き換えたか

「ボブロ対コミッショナー事件」以降、年1回のIRAロールオーバー制限は、所有するすべてのトラディショナル、ロス、SEP、SIMPLE IRAを合算して適用されるようになりました。このルールの仕組み、違反時のコスト、そして制限を完全に回避できる受託者間移管（Trustee-to-Trustee Transfer）について解説します。

請負業者のためのジョブ・コスティング：労務負担率、コストコード、および確定済コスト

ジョブ・コスティングは、すべてのコストをその原因となった業務（ジョブ）に割り当てます。完全に負担された労務費は基本賃金より30〜50%高くなり、間接費はあらかじめ設定された率で適用されます。また、確定済コストを把握することで、請求書が届く前に予算超過を明らかにできます。毎週、差異列を確認しましょう。

低価法（原価と正味実現可能価額のいずれか低い方）：陳腐化した在庫の評価減の方法

低価法（LCNRV）では、在庫を取得原価と正味実現可能価額（NRV = 販売価格－完成コスト－販売費用）のいずれか低い方の金額で報告することが求められます。米国会計基準（U.S. GAAP）の下で一度評価減が行われると、在庫の評価を戻すことはできません。

低価法（LCNRV）：陳腐化した在庫の評価下げを行い、貸借対照表の過大計上を防ぐ方法

ASC 330に基づく低価法（LCNRV）ルールの実践的な解説。正味実現可能価額の計算方法、評価下げの仕訳入力、陳腐化・損傷在庫の処理、そして貸借対照表における在庫の過大計上による「架空利益」の罠を避ける方法について詳しく説明します。

個人投資家向けMLP K-1の税務問題：UBTI、セクション751の再捕捉、および複数州での申告

マスター・リミテッド・パートナーシップ（MLP）は四半期ごとに現金を支払いますが、1099ではなくスケジュールK-1を発行します。ほとんどの分配金は課税される代わりに取得原価を減少させます。また、IRA内で持分を保有すると、収益が1,000ドルを超えた場合にUBTI（非関連事業課税所得）が発生し、Form 990-Tの提出が必要になる場合があります。売却時にはセクション751に基づき、減価償却費が普通所得として再捕捉され、最大37%の税率が適用されます。

MLP K-1 の税務問題：個人投資家のための UBTI、セクション 751、および複数州での申告

個人投資家が実際にどのように税負担を負うのかを解説します。IRAで保有するユニットのUBTIが予想以上に早く1,000ドルのForm 990-Tの閾値を超える問題、売却益の一部を普通所得として再分類するセクション751、そして事業運営州での非居住者申告を強いるK-1の州別明細について。実用的な閾値と簿価管理のルールも含まれます。