フィリピンでの最初の採用者が11か月働いたところで12月がやってくると、給与支払いの合計額が予算より丸々1か月分多く戻ってきます。誰も昇給したわけではありません。あなたはただ13か月給与に直面しただけです。これはラテンアメリカ、ヨーロッパ、アジアの数十か国で法律によって支払いが義務付けられた法定賃金であり、ボーナスではありません。これを怠れば、単に感謝を欠くという話ではなくなります。メキシコでは労働罰金が科され、フィリピンでは従業員が労働局に金銭請求を申し立てることができ、ブラジルでは遅延した日数ごとに利息と罰金が発生します。
自国以外で人を雇用している場合 — あるいは現地の規則で従業員として扱われる業務委託者を抱えている場合 — このガイドでは、13か月給与が義務化されている国、年中採用や途中退職者の日割り額の計算方法、課税方法、そして12月のキャッシュフローを破綻させないための簿記の習慣を解説します。
13か月給与とは実際何なのか
その名前に反して、13か月給与はクリスマスボーナスではなく、裁量的なものでもありません。義務化されている国では、これは法的権利です。すなわち、通常は月給1か月分に相当する追加報酬であり、従業員が働くにつれて積み上がり、法定の固定期限に支払期日を迎えます。これは贈り物ではなく繰延給与と考えてください。従業員は給与期間ごとにその一部を稼得し、雇用主は支払日まで増え続ける債務を抱えることになります。
アメリカ合衆国には連邦レベルでこれに相当するものがなく、まさにそれがアメリカ人創業者が驚く理由です。マニラ採用者に対して「月額50,000ペソ」と書かれた米国のオファーレターは、静かに12か月ではなく13か月分の給与を意味します。その採用の真の年間コストは、月額の数字が示唆するよりも8.33%高くなります — それに加えて社会保険料がかかり、一部の国では13か月給与にも適用されます。
さらに踏み込んで、事実上年間14回の支払いを義務付けている国もあります。オーストリア、スペイン、ポルトガル、イタリア（多くのセクター）、ギリシャは、追加給与を夏と冬の支払いに分割しています。海外採用のコストを見積もる際は、常に月給がいくらかではなく、年間で何回の支払いがあるかを尋ねてください。
義務化されている国
ルールは国によって異なりますが、中小企業の雇用主が最もよく遭遇する主要な法域は以下の通りです：
フィリピン。 大統領令851号は、暦年中に少なくとも1か月働いたすべての一般従業員（rank-and-file）に13か月給与を義務付けています。金額は、1月1日から12月31日までに従業員が稼得した基本給の総額を12で割ったものです。支払いは12月24日までに行う必要があります。基本給には残業代、休日手当、深夜勤務手当、各種手当、歩合給は含まれません。雇用主は1月中旬までに最寄りの労働局地域事務所にコンプライアンス報告書を提出する必要もあります。
メキシコ。 連邦労働法第87条に基づくアギナルドは、すべての従業員に少なくとも15日分の給与を保証し、12月20日より前に支払わなければなりません。勤続1年未満の労働者は比例配分額を受け取ります。注目すべきは、15日はあくまで下限であるという点です。多くの雇用主は契約や労働協約により20日または30日を支払っており、法定最低基準を30日に引き上げる2026年の議会提案はまだ係属中であり、法律にはなっていません。
ブラジル。 法律4,090/1962号によって確立された13ºサラリオは、2回に分けて支払われます。1回目は従業員の月給の半分に相当し、天引きなしで11月30日までに支払われます。2回目は残額を精算し、所得税と社会保障が天引きされ、12月20日までに支払われます。従業員が少なくとも15日働いた各月は、12分の1の満額としてカウントされます。カレンダーに注意してください。2026年には12月20日が日曜日に当たるため、2回目の分割払いは直前の金曜日である12月18日に前倒しする必要があります。
アルゼンチン。 年間補足給与（SAC、別名アギナルド）は2回に分けて支払われます。1回目は6月30日まで、2回目は12月18日までで、それぞれその半期に稼得した最高月給の50%に相当します。アルゼンチンは負担を12月に集中させるのではなく、年間を通じて分割しています。
インドネシア。 Tunjangan Hari Raya（THR）は、12か月の継続勤務がある従業員には月給1か月分に相当する宗教祝日手当であり、1か月から12か月の勤務には日割り計算されます。異例なことに、期限は流動的です。THRは従業員の宗教上の祝日の少なくとも7日前までに支払わなければならず、最も一般的にはイード・アル・フィトルであるため、支払月は12月に固定されず太陰暦に従って移動します。
スペイン、ポルトガル、イタリア、ギリシャ、オーストリア。 南ヨーロッパは独自のリズムで追加支払いを義務付けています。スペインは2回の追加給与支払い（通常は夏とクリスマス）を義務付けており、合意により12回の月次分割に日割りされることが多いです。ポルトガルはクリスマス手当と休暇手当を義務付けています。イタリアは12月にtredicesimaを義務付け、複数のセクターで7月にquattordicesimaがあります。ギリシャはクリスマス、イースター、休暇のボーナスを義務付けています。オーストリアは13回目と14回目の給与を義務付け、法定の範囲内で優遇税率で課税されます。
慣習的だが義務ではないボーナスは、さらに多くの国に存在します — 中国、シンガポール、香港、フランスなどが含まれ、年末の支払いをスキップすることは合法ですが、人材定着のコストがかかります。義務的とは、労働当局があなたを追及できることを意味し、慣習的とは、従業員が単に退職することを意味します。
年中採用者の日割り計算の方法
新規採用者、年度途中入社者、退職者は、ほとんどの場合満額を受け取りません。各国の計算式は異なるため、推測せずに現地の計算を行ってください：
フィリピン：基本給総額を12で割る。 暦年中に従業員が基本給として稼得したすべてを合計し、12で割ります。7月1日に入社し月給40,000ペソの採用者は、基本給240,000ペソを稼得したため、13か月給与は20,000ペソとなります。従業員が退職した場合、日割り額は最終給与に含まれます。各種手当や残業代は決して基準に含まれないことを覚えておいてください — これはよくある過払いの誤りです。
メキシコ：日給×15日×勤務日数÷365。 月給を30で割って日給を求め、15日を掛け、その年に働いた割合を掛けます。月給30,000ペソで200日働いた従業員には、日給1,000ペソ×15日×（200÷365）、すなわち8,219ペソが支払われるべきです。その年中にすでに退職した従業員も、比例配分額を依然として受け取る権利があります。
ブラジル：該当する各月につき12分の1。 12月の月給を12で割り、従業員が15日以上働いた月数を掛けます。該当月が9か月の場合、月給の12分の9となります。残業代、深夜勤務手当、歩合給は12月の計算基礎に含まれ、基本給のみが対象と想定していた雇用主を驚かせます。
インドネシア：勤続月数÷12×月給1か月分。 勤続5か月の場合、最新の月給の12分の5となります。1か月未満の勤務では何も支給されず、12か月の継続勤務で満額1か月分となります。
あなたの帳簿にとって重要なパターン：どの計算式も勤務時間に対して線形です。この線形性こそが、次のセクションで述べる毎月の積立を概算ではなく正確にするものです。
課税方法と天引きされるもの
税務処理は現地のものであり一貫性がありません — 13か月給与が通常の給与と同じように課税されると決して仮定しないでください：
- フィリピン： 13か月給与およびその他のボーナスは、年間合計90,000ペソまで所得税が免除され、超過分のみが通常の所得として課税されます。
- メキシコ： アギナルドは、一般最低賃金の30日分（2026年の一般地域日額で約8,364ペソ）まで所得税が免除され、超過分は課税対象となり、課税部分に対して源泉徴収が適用されます。
- ブラジル： 11月の分割払いは天引きなしで総額支払われ、所得税と社会保障は13か月給与の全額に対して12月の分割払いから天引きされます。雇用主の社会保険料も適用されるため、会社の制度に応じて総支払額に加えて約20%の給与税を予算に組み込んでください。
- オーストリア： 13回目と14回目の給与は、年間限度内で約6%から始まる優遇定率税が適用され、限界所得税率をはるかに下回ります。
実務的なポイント：12月の給与計算は、11月のコピーではなく、国別の源泉徴収ロジックが必要です。employer of recordを通じて給与計算を行う場合は、見積もりに13か月給与、その雇用主負担、および正しい源泉徴収が含まれていることを書面で確認してください — 一部の見積もりは月次コストを示し、残りを脚注に記載しています。
12月を救う簿記の習慣：毎月12分の1を積み立てる
キャッシュプランを沈める間違いはこれです：13か月給与を12月の不意打ちとして計上することです。12月が来るころには、負債は11か月分積み上がっています。正しい処理 — IAS 19の短期従業員給付に関する規則およびUS GAAPの費用収益対応の原則によって実質的に要求されている — は、従業員が働く毎月にコストの一部を認識することです。
毎月、2つの仕訳を記録します：
- 予想年間13か月給与額の12分の1（該当する場合は関連する雇用主給与税を含む）を報酬費用に借方計上します。
- 同額を13か月給与引当金勘定に貸方計上します。
12月の支払い（または11月の1回目、もしくは6月のSAC半分）が来たら、引当金負債を借方に、現金を貸方に記帳し、通常どおり税金と社会保険料の源泉徴収仕訳を行います。12月の損益計算書には、見積もりと最終計算額との間の修正差額のみが表示されます — どこからともなく現れた1か月分の追加給与ではなく、小さな差異です。
この習慣は同時に3つのことを実現します。第一に、月次利益の数字が誠実に保たれます：11か月が少なく見え12月が破滅的に見えるのではなく、毎月が実際の人件費を負担します。第二に、貸借対照表の負債残高は、明日全員が辞めた場合にいくら支払うべきかをいつでも正確に示します — 退職者には日割り分の権利があるため、これは予測ではなく実際の債務です。第三に、現金計画が機械的になります：引当金残高はあなたがすでに書いている12月の小切手であるため、ホリデーシーズンに慌てるのではなく、毎月別の準備金に積み立ててください。
多国籍チームの場合、国ごとに1つの引当金負債サブアカウントを維持してください。期限は異なります — アルゼンチンでは6月と12月、インドネシアでは流動的な祝日、ブラジルでは11月と12月 — そして単一の混合アカウントは次にどの支払いが来るかを隠してしまいます。帳簿をプレーンテキストで管理している場合、国ごとに1つの転記を持つ毎月の定期的な取引により、システム全体が数行で監査可能になります。Beancountドキュメントでは、まさにこの種の累積債務に対して定期転記と残高アサーションがどのように機能するかを示しています。
中小企業の雇用主が犯すよくある間違い
裁量的ボーナスとして扱う。 オファーレターで支払いを「クリスマスボーナス」と呼び、不況の年にスキップすると、労働請求を招きます。義務化されている国では、裁量的な部分は法定の下限を超えて支払うものだけです — その部分を書面でボーナスとして明示してください。
退職した従業員を忘れる。 辞任および解雇された労働者は、フィリピン、メキシコ、ブラジルで日割り分の権利を保持します。日割り計算を12月の後付けではなく、すべての最終給与チェックリストの一部として実行してください。
13か月給与の採用に対して12か月分の給与を予算化する。 各国の候補者を比較する場合、すべてのオファーを完全な年間総コストに換算してください：月給×法定支払回数、それにすべてに対する雇用主負担を加えたものです。マニラの「より安い」月給は、13か月給与が加わると、12回支払いの国でのより高い月給を超えることがあります。
業務委託者が義務を回避すると仮定する。 現地法が長期の業務委託者を従業員として再分類した場合 — ブラジル、スペイン、フィリピンでよくある — 13か月給与の負債（罰金と遡及負担金を含む）が遡って発生します。上記の積立の習慣は、関係が真に契約業務である間は、分類誤りの準備金としても機能します。
コンプライアンス書類を無視する。 フィリピンは労働局への年次コンプライアンス報告書を必要とし、ブラジルの分割払いは標準的な社会保障申告を通じて流れ、メキシコのアギナルドは年次労働開示に現れます。書類なしの支払いは、検査で依然として指摘を受けます。
年末前の実践的チェックリスト
- 従業員または従業員類似の業務委託者がいるすべての国をリストアップし、13回目または14回目の支払いが義務的、慣習的、またはどちらでもないかを確認します。
- 各義務国の正確な期限をメモします：12月24日（フィリピン）、12月20日（メキシコ。2026年のブラジルの2回目は12月18日）、11月30日（ブラジルの1回目）、6月30日と12月18日（アルゼンチン）、祝日の7日前（インドネシア）。
- 現地の計算式 — 基本給総額÷12、日給比例配分、または該当月数 — を用いて入社者と退職者の日割り額を計算し、退職者の取り分を最終給与に含めます。
- 国別の源泉徴収を適用します：フィリピンの90,000ペソ免除、メキシコの最低賃金30日分免除、ブラジルの1回目総額ルール。
- 国ごとの引当金負債残高を計算された支払額と照合し、修正差額を記帳し、チームが直面する最も早い期限の2週間前に現金を準備します。
初日からグローバル給与計算を整理する
国をまたいで採用するにつれて、各国の給与計算の癖 — 13か月給与の引当、ずれた期限、現地の源泉徴収ルール — が、正しく管理すべきもう1つの台帳になります。Beancount.ioはプレーンテキスト会計を提供し、財務データに対する完全な透明性とコントロールを実現します：読める月次引当、会計士が監査できるバージョン管理された帳簿、そしてブラックボックスはありません。無料で始めることで、開発者と財務専門家がプレーンテキスト会計に切り替えている理由をご覧ください。
