2025年12月30日に行った採用は、最大9,600ドルの連邦税額控除の価値があるかもしれません。2026年1月2日に行った同一の採用は、現時点では0ドルの価値です。Work Opportunity Tax Credit（WOTC）は2025年末に失効し、議会はまだ更新していません。しかし、今日新規採用者のスクリーニングを止めてしまえば、クレジットを二度失う可能性があります。一度は失効によって、そしてもう一度は議会が遡及的に更新した際に、期限内の書類がなく請求できないことによってです。
本ガイドでは、何が失効したのか、それがあなたに何のコストをもたらすのか、適格性を保つための休止期間プレイブック、復活がどのような形になるか、そして2026年に依然として完全に利用可能な採用関連クレジットについて解説します。
実際に失効したもの（そしてその時期）
WOTCの直近の認可は、Consolidated Appropriations Act, 2021のDivision EE第113条に基づき、2025年12月31日まで有効でした。2026年1月1日時点で、議会がプログラムを再認可するまで、就業を開始した従業員はクレジットを生み出せません。
これはWOTCにとって珍しいことではありません。議会は1996年の開始以来、このプログラムをおよそ15回更新しており、しばしば失効後に、そしてしばしば遡及的に効力を持たせて更新してきました。このパターンは重要です。なぜなら、この休止期間中にあなたが取るべきすべての行動を形作るからです。つまり、クレジットは戻ってくると想定して行動すること（歴史的にそうなってきたため）、しかし更新が署名されるまで特定の採用が対象になると決して仮定しないことです。
WOTCを救わなかったものの一つ：2025年7月4日に署名されたOne Big Beautiful Bill Act（OBBBA）です。多くの事業税関連条項をカバーしたにもかかわらず、この法案はWOTCにまったく触れなかったため、2025年12月31日のサンセットは予定通り発効しました。
雇用主が失うもの：かかっているクレジット額
WOTCは、認定された新規採用者の初年度の適格賃金の40%に相当する一般事業税額控除であり、賃金の上限は採用者の対象グループによって異なります。何かを請求するには、従業員が少なくとも120時間働く必要があります（120～399時間の場合は25%の率、400時間以上の場合は完全な40%の率）。
2026年の採用で雇用主が現在失っている主な数字：
- ほとんどの対象グループ（SNAP受給者、元受刑者、職業リハビリテーション紹介者、SSI受給者、長期失業者、指定コミュニティ居住者）：最大6,000ドルの賃金の40%、採用者1人あたり最大クレジット2,400ドル。
- 障害のある退役軍人で、除隊後1年以内または長期失業後に採用された場合：最大24,000ドルの賃金の40%、採用者1人あたり最大クレジット9,600ドル — WOTCで最も手厚いカテゴリー。
- 長期家族扶助（TANF）受給者：初年度の10,000ドルの最大40%に加え、2年目の10,000ドルの最大50%、2年間で最大9,000ドル。これは2年目がある唯一のWOTCカテゴリーです。
- 夏季青少年雇用者（16～17歳）：最大3,000ドルの40%、最大1,200ドル。
小売、ホスピタリティ、人材派遣、フードサービスなど、エントリーレベルの採用のかなりの割合が対象グループに該当する業界の大量採用者にとって、失効したクレジットは拠点あたり年間数万ドルに容易に達する可能性があります。
WOTCだけが失効した採用インセンティブではありませんでした。2つの併存制度が同じ2025年12月31日に失効し、同様にOBBBAから除外されました：
- Empowerment Zone雇用クレジット：連邦エンパワーメントゾーンに居住しかつ勤務する従業員に対して、従業員1人あたり年間最大3,000ドル（最初の15,000ドルの賃金の20%）。事前認定要件なしで毎年請求可能。
- インディアン雇用クレジット（Section 45A）：基準額を超える適格賃金と健康保険費用の20%、適格従業員1人あたり最大20,000ドル — 従業員1人あたり最大4,000ドル — 保留地内またはその近くで働く登録部族員（または配偶者）に対して。
休止期間プレイブック：すべての新規採用者のスクリーニングを続ける
労働省のEmployment and Training Administration（ETA）は、州労働力機関（SWA）に失効期間中の対応を指示する休止期間処理ガイダンス（TEGL 16-20, Change 1）を発行しました：
- 2025年12月31日以前に就業を開始した従業員の認定申請は、通常通り完全に処理され認定されます。
- 2026年1月1日以降に就業を開始する従業員の申請は、受理され、日付が押され、記録され、保持されます — ただし議会がプログラムを再認可するまで認定は発行されません。
この「記録して保留」するキューこそが、WOTCプロセスを稼働させ続けるべき理由です。休止期間に対応するすべてのコンプライアンスアドバイザーが同じ指示を出しています。つまり、議会がプログラムを遡及的に更新した場合、期限内に申請されたものだけがクレジットを生み出すことができるため、これまでとまったく同じようにすべての新規採用者をスクリーニングし続けることです。期限後の申請はなく、逃した期限に対する救済もありません。
依然として重要な2つの期限
- 採用オファーの当日またはそれ以前に事前スクリーニング。 新規採用者は、オファーを提示する日までにIRS Form 8850（Pre-Screening Notice and Certification Request）を記入しなければなりません — これは常に適用されてきた同日ルールです。
- 開始日から28暦日以内にSWAに提出。 Form 8850に加えてETA Form 9061または9062を、従業員の就業開始後28日以内に州労働力機関に郵送または電子的に提出します。29日目は、休止期間であろうとなかろうと、その採用のクレジットにとって致命的です。
休止期間中の実践的なステップ：
- 応募者追跡およびオンボーディングのWOTCスクリーニングをオンのままにしておきます。「議会が動くまで」オフにすることは、過去のすべての失効における単一で最も高くつく過ちです。
- 28日間の窓口内で提出を続け、提出控えを保管します。州は2026年開始分の申請を保留キューに保持します。
- WOTCベンダーを利用している場合、または給与プロバイダーがスクリーニングを処理している場合は、休止期間中の申請が継続されていることを書面で確認します — 仮定してはいけません。
- 給与システムで120時間および400時間のしきい値に向けて時間を追跡し、更新が成立した瞬間に認定採用者が請求済みクレジットに変わるようにします。
議会が復活させる可能性のあるもの
本稿執筆時点で更新は成立しておらず、ETAは更新が来るかどうかの兆候も示していません。しかし、注目に値する生きた法案があります：
Improve and Enhance the Work Opportunity Tax Credit Act（第119議会のS. 492、下院に同内容の法案あり）。 この超党派法案は、数十年にわたってほとんど構造が変わっていないクレジットを近代化するものです。その主な条項：
- クレジット率を40%から**適格初年度賃金の50%**に引き上げ。
- 少なくとも400時間在籍する従業員に対するクレジットを拡大し、定着インセンティブを強化。
- SNAP受給者の年齢上限を撤廃し、食料支援を受けている高齢の採用者にもクレジットを開放。
年末の税制延長パッケージ。 WOTCに依存する業界団体 — 食料品小売業者、レストラン、人材派遣会社など — は、年末の延長法案にWOTCを含めるようロビー活動を行っています。ロビイスト自身が口にする正直な但し書きは、延長パッケージには現在乏しい超党派の勢いが必要だというものです。
計画上は、更新を「可能性は高いが予定は未定」として扱ってください。過去の失効はほとんど常に遡及的な延長で終わってきましたが、更新は保証されておらず、予測に計上することもできません。法案が署名されるまで、予定納税を減らしたり、オーナーや貸し手にクレジットを約束したりしないでください。
2026年に依然として検討可能な採用クレジット
WOTCが休止期間にある一方で、いくつかの雇用主向けクレジットは完全に利用可能なままです — そしてOBBBAは実際にそのうち2つを恒久化し、2025年12月31日後に始まる課税年度に向けてより手厚くしました。
有給家族・医療休暇クレジット（Section 45S） — 恒久化
以前は2025年末に失効する予定だった45Sクレジットは、現在は税法の恒久的な一部です。家族・医療休暇中に適格従業員に支払われた賃金の12.5%～25%のクレジットを雇用主に提供し、雇用主の賃金代替率が上がるにつれて率も上がります。OBBBAはさらにこれを強化しました。雇用主は現在、適格な休暇保険料（賃金だけでなく）をクレジットに算入でき、従業員の最低勤続要件を1年から6か月に引き下げることを選択できます。すでに有給休暇を提供している場合、または休暇保険に加入している場合、このクレジットは2026年に新たに見直す価値があります。
雇用主提供の保育クレジット（Section 45F） — 恒久化され大幅拡大
OBBBAによって恒久化された保育クレジットは、適格な保育施設支出の25%に加え、適格なリソース・紹介費用の10%をカバーします。上限は150,000ドルから500,000ドル — 適格小規模事業者は600,000ドル — に跳ね上がり、今後はインフレ調整も行われます。オンサイト施設、契約による保育枠プログラム、あるいは紹介プログラムを検討している小規模雇用主にとって、経済性はあなたに有利に大きく変わりました。
FICAチップクレジット（Section 45B） — 美容サービスに拡大
レストランは長年、最低賃金を超えるチップに対するFICA税の雇用主負担分についてクレジットを請求してきました。2025年に始まる課税年度から、OBBBAはこの扱いを、従業員が慣習的にチップを受け取る美容サービス事業 — 理髪、ヘアケア、ネイルケア、エステティック、スパサービス — に拡大しました。チップを受け取る従業員がいるサロンやスパを経営している場合は、給与プロバイダーと調整して初めてこのクレジットを捕捉してください。
障害関連のインセンティブ — 変更なし
**障害者アクセス・クレジット（Section 44）**は、依然として適格な小規模事業者（総収入100万ドル以下、またはフルタイム従業員30人以下）に対し、250ドルから10,250ドルの適格アクセス支出の50% — 年間最大5,000ドル — のクレジットを、アクセシブルな入口、標識、設備などの費用に対して提供しています。**障壁除去控除（Section 190）**は、依然としてすべての事業者が建築上および交通上の障壁除去のために年間最大25,000ドルを控除することを認めています。どちらの規定もWOTCの失効によって影響を受けていません。
州の採用クレジット — 自分の庭を確認する
多くの州は、連邦WOTCの認可とは独立して運営される採用、訓練、ゾーンベースのクレジットを設けています。州のプログラムは連邦の失効によって影響を受けず、一部の州はWOTCの定義に準拠し、他の州はまったく別の制度を運営しています。あなたの州の現在の雇用主向けクレジットメニューを簡単に見直すことで、議会の行為を必要としない資金を発見できるかもしれません。
休止期間中にクレジットを失う5つの過ち
- スクリーニングを止める。 過去のすべての失効で、事前スクリーニングを止め、その後遡及的な更新が他のすべての採用をカバーするのを眺めながら、自分たちの採用はカバーされなかった雇用主が生まれました。Form 8850をオンボーディングパッケットに入れておきましょう。
- 28日間の窓口を逃す。 SWAは開始日から28暦日以内に申請を受け取る必要があります。延長も、正当な理由による救済も、事後に適格性を再構築する方法もありません。
- 2026年の採用を2026年の申告書で時期尚早に請求する。 Form 5884は、請求する各採用について認定を必要とします。SWAが2026年開始分の認定を発行できるようになるまで — それには再認可が必要です — それらの採用はフォームに載せるべきではありません。
- 賃金控除の相殺を忘れる。 Section 280Cに基づき、控除可能な賃金費用をクレジット額だけ減額しなければなりません。2,400ドルのWOTCクレジットを請求することは、賃金の控除額を2,400ドル減らすことを意味します。ほとんどすべての雇用主にとってクレジットは失われた控除よりも依然として価値がありますが、帳簿は両面を反映しなければなりません。
- 非営利団体が2026年以前の退役軍人採用を無視する。 免税の雇用主は、2025年までに採用された適格な退役軍人について、Form 5884-Cを使用して給与税に対してWOTCを請求できました。昨年適格な退役軍人を採用し、一度も申請しなかった場合、その資金は依然として回収可能です — 失効は2026年開始分にのみ影響します。
採用クレジットを監査対応可能に保つ
休止期間と可能性のある遡及的更新をまたいで請求されたクレジットは、文書に関する質問を引き起こすため、記録は完璧である必要があります：事前スクリーニング日、オファー日、SWA提出控え、州の認定、120時間および400時間のマークに向けた労働時間、対象グループ別の適格賃金などです。WOTCはまた、一般事業税額控除（Form 3800）を通じて流れ、その順序規則と1年繰戻し・20年繰越しがあります — これも、採用者ごとの紙の記録が数か月ではなく数年間存続しなければならない理由です。認定、賃金相殺、繰越しを1つの透明な元帳で追跡することで、将来の更新が慌ただしい対応になるのを防ぎます。
財務管理を簡素化する
WOTCの休止期間を乗り切り、残っているクレジットを整える中で、明確な財務記録を維持することが不可欠です。Beancount.ioはプレーンテキスト会計を提供し、あなたの財務データに対する完全な透明性とコントロールを与えます — ブラックボックスもベンダーロックインもありません。無料で始める そして、なぜ開発者や財務専門家がプレーンテキスト会計に移行しているのかをご覧ください。
