従業員が税引き後のお金で保育所や夜間講座の費用を支払い、その一方であなたの給与計算システムが両方を非課税でカバーできたのにしていない場合、関係者全員がIRSに過払いをしていることになります。税法の中で最も活用されていない2つの規定、セクション129の従業員扶養支援とセクション127の教育援助は、小規模事業主が従業員1人あたり年間最大$12,750を完全に賃金の外で支給することを可能にします。所得税も、社会保障税も、メディケア税も、雇用主の給与税マッチもかかりません。そして2026年には、両方の規定がさらに改善されました。
しかし、これらの福利厚生がほとんどの小規模事業で使われずにいるのは、ひとつのありふれた理由によるものです。書類が威圧的に見え、W-2の報告ルールが推測を許さないからです。このガイドでは、各福利厚生がカバーする内容、それらを合法にする書面プランのルール、正確にどのW-2ボックスに入るか、そして非課税の福利厚生を予期せぬ賃金に変えてしまうミスについて説明します。
60秒でわかる2つの福利厚生
- セクション129 — 従業員扶養支援プログラム（DCAP）：扶養する子どもや家族のための保育（デイケア、学童保育、サマーデイキャンプ、要介護者のデイケアなど）に対して、年間最大**$7,500**（夫婦別申告の場合は$3,750）を非課税で提供できます。この限度額は2026年から$5,000から$7,500に引き上げられました。
- セクション127 — 教育援助プログラム（EAP）：従業員の教育のための授業料、諸費用、書籍、備品に対して、年間最大**$5,250**を非課税で提供できます。そして恒久化された法改正により、この同じ$5,250の枠は従業員自身の学生ローンへの返済にも恒久的に使用できるようになりました。
これらを組み合わせると、保育所に子どもを通わせ、夜間学校のローンを抱える従業員は、W-2のボックス1に一切影響しない年間$12,750を受け取ることができます。あなたの事業はどちらの場合も全額を経費として控除できるため、税務上の節約は給与の両側で純粋な利益となります。
2026年からの変更点
「One Big Beautiful Bill Act」として知られる歳出調整法が、2026年から両方の規定を書き換えました：
- 従業員扶養：$5,000が$7,500に。 セクション129の控除は1980年代以来$5,000に凍結されていました—30年間インフレ調整が行われていませんでした。2026年1月1日以降に始まるプラン年度については、上限は$7,500（夫婦別申告では$3,750）です。注意点：新しい金額はまだインフレ連動ではないため、議会が再び動くまで$7,500のままです。
- セクション127を通じた学生ローン返済が恒久化。 2020年以降、雇用主は教育援助控除の$5,250を学生ローンの支払いに使用できましたが、それは2025年末に失効する予定だった一時的な条項に基づくものでした。その失効はなくなりました。ローン返済はセクション127の恒久的な一部となったのです。この法律はまた、2026年以降に段階的に導入される$5,250の上限へのインフレ連動も追加しています。
あなたの給与計算システムがまだ$5,000の従業員扶養限度額を適用している場合、または従業員ハンドブックが学生ローン支援を一時的なパンデミック時代の特典と呼んでいる場合、年末報告の前に両方を更新する必要があります。
セクション129：従業員扶養支援の解説
対象となるもの
従業員扶養支援プログラムは、従業員が働けるようにするために、あなたが直接または間接的に支払う家庭内および扶養ケアサービスをカバーします。サービスは対象となる人（一般的には13歳未満の子ども、または自分自身の世話ができない配偶者や扶養家族）のためのものでなければならず、従業員が自身で子ども・扶養者ケア税額控除を申請する場合に満たさなければならないテストと基本的に同じテストを満たす必要があります。一般的な対象費用には、デイケアセンター、ベビーシッター、学童保育プログラム、サマーデイキャンプが含まれます。宿泊キャンプ、幼稚園の授業料、従業員がボランティア活動や学校に行くために提供されるケアは対象になりません。
この福利厚生は、多くの場合組み合わせて、3つの形態を取ることができます：
- カフェテリアプランを通じた給与減額拠出—おなじみの従業員扶養FSAで、従業員が税引き前の給与を積み立てるもの。
- ケア提供者への直接支払いまたは従業員への払い戻し。
- 職場内ケアを無料で提供する場合、公正な市場価値で評価されます。
これらすべてが同じ$7,500の上限にカウントされ、従業員の控除は配偶者双方の稼得所得の小さいほうを超えることはできません。これは、一方の配偶者がパートタイムまたはまったく働いていない場合に重要となる詳細です。
書面プランと非差別ルール
これらは非公式には機能しません。対象となるには、プログラムは書面プランで、あなたの従業員のみをカバーするものでなければなりません。プラン文書なしで保育の領収書を払い戻すと、控除ではなく課税賃金が発生します。プランはまた、福利厚生が高報酬従業員を優遇しないように、非差別テストに合格する必要があります。2026年には、高報酬従業員とは、今年または昨年のいずれかの時点で5%オーナーである人、または前年に$160,000以上を稼いだ人です（給与上位20%以外の従業員については、給与テストを無視してもかまいません）。別の上限は、5%超オーナーに流れる総福利厚生の割合を制限します。年間の福利厚生の25%超がそのグループに流れることはできません。
W-2フォームでの報告方法
これは小規模事業主が最も頻繁に間違える点なので、注意深く読んでください：
- ボックス10にすべてを記載。 従業員扶養支援のすべての価値—給与減額FSA分、直接支払い、職場内ケア—を従業員のW-2のボックス10に報告します。ボックス10には、控除可能な部分（最大$7,500）とそれを超える課税対象の超過分の両方が入ります。
- ボックス1、3、5には超過分のみを記載。 控除限度額を超える金額は賃金です。ボックス1、3、5に含め、それに応じて源泉徴収します。
- 従業員はフォーム2441で調整します。 従業員はフォーム2441のパートIIIを完了して、控除可能な部分と課税対象の部分を計算します。子ども・扶養者ケア税額控除との相互作用について警告してください。ボックス10に報告された1ドルごとに、控除の対象となる費用が1ドルずつ減少します。同じ保育費用を控除と税額控除の両方で二重に使用することは許可されていません。
IRSの雇用主向けガイドからの具体的な例で仕組みを示します。従業員が従業員扶養FSAに$7,000を拠出し、さらに$700の職場内ケアを利用した場合、ボックス10には$7,700全額が報告され、ボックス1、3、5には$7,500の上限を超える$200の超過分が計上され、その$200に税金が源泉徴収されます。
セクション127：教育援助の解説
対象となるもの
教育援助プログラムは、従業員の教育のための授業料、諸費用、書籍、設備、備品をカバーします。学部・大学院を問わず、仕事に関連するかどうかも問いません。コースが従業員の現在の役割に関連している必要はありません。これがセクション127を単純な研修費の払い戻しよりも広範なものにしている理由です。同じ$5,250の年間枠に恒久的に含まれるのは、従業員自身の適格学生ローンの元金または利息の支払いで、あなたが貸し手に直接支払うか、従業員に払い戻すかのどちらかです。
覚えておくべき除外事項：スポーツ、ゲーム、趣味のコースは、あなたの事業に関連するか、学位プログラムの一部である場合にのみ対象となります。宿泊、食事、交通費は決して対象になりません。従業員がコース終了後に保持する工具や備品は対象になりません（教科書は例外です）。従業員は、そのお金が対象費用に使われたことを立証できなければなりません。また、学生ローンは従業員自身の教育のための従業員自身のローンでなければなりません。配偶者や子どものローンをこのプログラムを通じて返済することは、控除ではなく課税対象の報酬となります。
書面プランのルール
従業員扶養の兄弟分と同様に、セクション127は従業員のみを対象とした別個の書面プランを必要とし、以下のすべてのテストが満たされた場合にのみ適格となります：
- 非差別。 適格ルールは高報酬従業員を優遇してはなりません（2026年の定義は上記と同じ$160,000/5%オーナー）。
- 5%オーナーの上限。 年間の福利厚生の5%超が、事業の5%超を保有する株主またはオーナー（またはその配偶者や扶養家族）に流れることはできません。実際的な結果：オーナーのみが従業員である場合、彼らはセクション127をまったく利用できません。 混合労働力の場合、オーナーの控除可能なシェアは、一般従業員が受け取るものに連動する法定計算式によって実質的に上限が設けられています。おおよそ他の全員の福利厚生の5.26%で、$5,250を超えることはありません。
- 現金選択の禁止。 従業員に福利厚生と現金または他の課税対象の給与の選択肢を提供することはできません。これが、教育援助を単にカフェテリアプランに現金化オプションとして組み込むことができない理由です。
- 合理的な通知。 適格な従業員にプログラムの存在を知らせなければなりません。誰も知らないプランはテストに合格しません。
報告方法
セクション127の報告は、専用のボックスがないため、従業員扶養よりもシンプルです：
- 控除可能な金額（最大$5,250）はW-2のどこにも記載されません。 ボックス1、3、5から完全に除外します。これらは所得税の源泉徴収だけでなく、社会保障税、メディケア税、失業税も免除されます。
- 超過分は賃金です。 $5,250を超える援助、または適格プランなしで支払われた援助は、通常の賃金としてボックス1、3、5に入ります。ただし、ひとつの抜け道があります：教育が業務上必要な福利厚生（つまり、従業員が自分で支払っていた場合に事業費として控除できたであろうもの）に該当する場合、超過分は引き続き控除できます。純粋に個人的な教育や新しいキャリアのための教育は、その基準を満たしません。
最も一般的なセクション127の報告エラーは、従業員扶養のエラーの鏡像です。雇用主は超過分を賃金から除外するか（源泉徴収不足）、「安全のため」に$5,250全額をボックス1と5に通すかのどちらかです。後者は議会が非課税にした福利厚生に課税し、雇用主の給与税負担分を過払いすることになります。
控除を台無しにする7つの誤り
- 書面プランがない。 口頭での払い戻しは賃金です。両方の規定は、福利厚生が支払われる前に書面プラン文書を要求します。
- 給与計算がまだ$5,000に上限設定されている。 システムが2026年より前に設定された場合、従業員1人あたり$2,500の控除可能な従業員扶養を課税賃金に押し込んでいる可能性があります。上限を更新し、カフェテリアプランを修正してより高い限度額を採用してください。
- ボックス10が空白。 従業員扶養福利厚生をボックス10から除外しても、それらが「より」非課税になるわけではありません。従業員のフォーム2441が壊れ、IRSの照合通知を招きます。
- オーナーのみの会社がセクション127を主張。 5%ルールは、オーナーのみが働く事業を数学的に除外します。一般従業員がいないSコーポレーションのオーナーは、別の戦略が必要です。
- 現金を提供する。 従業員が授業料支援の代わりに$5,250をボーナスとして受け取れるプランは、現金を選ぶ従業員だけでなく、全員にとってセクション127を無効にします。
- 児童扶養控除の二重使用。 $7,500のDCAPを最大限利用した従業員は、扶養者ケア税額控除の対象となる費用ベースがほとんどまたはまったく残りません。申告前にそのトレードオフを理解していることを確認してください。
- 間違った人のローンをカバーする。 セクション127は従業員自身の教育債務のみをカバーします。配偶者や子どもの学生ローンをプランの名目で払い戻すと、控除と誤って表示された課税賃金が発生します。
設定：小規模事業主向けチェックリスト
年末までに両方のプログラムを稼働させるのは、1四半期のプロジェクトではなく、1週間のプロジェクトです：
- 書面プラン文書を採択（または更新） — 従業員扶養用と教育援助用のそれぞれ。すでに従業員扶養FSA付きのカフェテリアプランがある場合は、$7,500の限度額を採用するように修正します。
- 給与計算を更新。 従業員扶養の上限を$7,500（夫婦別申告では$3,750）に引き上げ、すべてのDCAP分についてボックス10の報告を設定し、セクション127の払い戻しがボックス1、3、5に入らないことを確認します。
- 従業員に書面で通知。 適格性、年間上限、要求する立証（領収書、提供者の税ID、ローン明細書）、および従業員扶養に関する税額控除とのトレードオフを説明します。
- 随時立証を収集。 ケアの提供者名と納税者識別番号、教育の授業料請求書と成績または修了証明、返済福利厚生のローン明細書。月次で習慣にしましょう。1月に再構築することはエラーの原因です。
- 年末前に非差別の計算を実行。 高報酬グループが優遇されておらず、オーナー上限（従業員扶養は25%、教育は5%）が実際の参加状況で維持されていることを確認し、まだ調整できるうちに。
- 各福利厚生を独自の元帳勘定に計上。 DCAPの払い戻し、FSAの給与減額、授業料の払い戻し、学生ローンの支払いを別々の勘定で追跡します。一般的な給与やオフィス費用に混ぜないでください。明確な分離こそが、W-2のボックス10を1円単位まで照合し、オーナーの割合上限を証明し、年末にあなたの会計士に領収書の箱ではなく閉じた数字のセットを渡すことを可能にするのです。
福利厚生の簿記を監査対応に保つ
非課税の福利厚生を報酬構成に追加するにつれて、明確な財務記録を維持することがさらに重要になります。ボックス10の1ドルごと、$5,250の控除ごとに、給与計算レポートから元帳、W-2までの紙の道筋が必要です。Beancount.ioは、財務データに対する完全な透明性とコントロールを提供するプレーンテキスト会計を提供します。ブラックボックスも、ベンダーロックインもありません。無料で始める そして、なぜ開発者と財務専門家がプレーンテキスト会計に切り替えているのかをご覧ください。
