セクション179は、適格な事業用資産に対する米国連邦所得税控除です。このガイドでは、2026年開始の課税年度に適用される米国のルールを説明します。これをイタリア語に翻訳しても、イタリアの税制上の控除にはなりません。すべての金額は米ドルです。
適格な事業者は、下記の限度額に従い、事業用として使用可能な状態になった年に5万ドルの機械を控除できる可能性があります。これにより課税所得が5万ドル減少しますが、税額が5万ドル減るわけではありません。設備を購入または支払いしただけでは、控除は成立しません。
2026年9月10日現在のIRS情報源: Revenue Procedure 2025-32、セクション3.24 は、2026年のインフレ調整後の限度額を提供しています。Publication 946 とフォーム4562の説明書は、適格性、選択、所得制限、および控除額の所得への戻し入れを説明しています。現在入手可能な版は2025年を対象としており、Publication 946は2026年の限度額も特定しています。実際に申告する年に応じた申告書と説明書を使用してください。
セクション179の実際の機能
通常、事業者がフォークリフト、オフィス家具、業務用オーブンなどの長期資産を購入した場合、IRSはそれを資本的支出として扱います。全額を即座に控除するのではなく、年間減価償却を通じて資産の「耐用年数」にわたって控除を分散します。
セクション179は、そのルールの例外です。適格な事業者が、供用開始年に適格資産の全額を年間限度額まで控除することを選択できるようにします。この控除はフォーム4562のパートIで申請され、事業税申告書に反映されます。
中心となる利点は単純です：控除が早いほど今年の税金が減り、再投資、負債返済、不安定な収入の平準化に使える手元資金が増えます。
2026年の限度額：控除できる金額
2026年開始の課税年度について、Revenue Procedure 2025-32は以下の限度額を定めています：
- 最大控除額：256万ドル
- 段階的廃止の閾値：409万ドル（供用開始した適格資産の合計）
- 完全な段階的廃止点：665万ドル
- SUV上限（車両総重量定格6,000ポンド超14,000ポンド以下、車両例外の対象となる場合あり）：32,000ドル
段階的廃止の仕組みは次のとおりです。年間の適格購入総額が409万ドルを超えると、最大控除額が1ドル単位で減少します。適格資産に459万ドルを支出した場合、セクション179の上限は50万ドル減って206万ドルになります。665万ドル以上を支出した場合、控除は完全にゼロになります。これが、セクション179が巨額の資本的支出を行う大企業ではなく、中小企業向けに設計されている理由です。
もう一つの上限：控除額は、事業の積極的遂行からの課税所得によって制限され、セクション179のルールに基づいて計算されます。個人の場合、これには雇用からの給与や、他の積極的に遂行される事業からの所得または損失が含まれる場合があります。これは単に資産を購入する事業の利益ではありません。計算には、セクション179控除自体および指定されたその他の控除は含まれません。パートナーシップとS法人も、実体レベルとオーナーレベルで限度額を適用します。
例えば、これらの調整後の適用事業所得限度額が20万ドルで、30万ドルの適格設備を費用化することを選択し、他のすべての限度額が満たされていると仮定します。当期の控除額は20万ドルとなり、所得制限により控除されなかった10万ドルは、翌年度以降の限度額の対象として繰り越されます。これは、年間ドル上限または段階的廃止によって除外された費用とは異なります。
適格者
セクション179を申請するには、事業と資産の両方が特定の基準を満たす必要があります。米国国外で主として使用される資産は、一般的に適格ではありませんが、Publication 946に記載されている法定の例外があります。
事業
個人事業主、パートナーシップ、LLC、S法人、C法人など、ほとんどすべての営利事業体がセクション179を利用できます。控除はパススルー事業体からオーナーの個人申告書に流れます。遺産および信託はこの選択を行うことはできません。免税用途および他人へのリース資産には追加の制限があります。LLCの取扱いは、その連邦税上の分類に従います。
資産
以下の5つの要件とPublication 946の例外を確認してください：
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適格資産。機械、設備、家具、コンピューター、および適格車両が対象となり得ます。適格な既製ソフトウェアは別の適格カテゴリです。土地、建物、特許や著作権などの無形資産は一般に対象外ですが、非住宅建物への特定の改良（詳細は後述）は対象となります。
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購入であり、リースではない。ローンで設備を購入する場合も、購入として扱われます。借手は、設備をレンタルするだけでセクション179を申請することはできません。他人に資産をリースする所有者は、追加のルールを満たす必要があります。
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事業用に50%超使用。資産が70%事業用、30%個人用で使用される場合、セクション179では費用の70%のみ控除でき、その割合を証明する記録を維持する必要があります。
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関連当事者から取得していない。配偶者、親、子、兄弟姉妹、または関連会社から設備を購入してセクション179を申請することはできません。
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事業にとって新しいもの。資産は新品でも中古でも構いませんが、事業にとって新しいものでなければなりません。個人使用資産（何年も使用している自宅オフィスのコンピューターなど）を事業用に転用しても適格とはなりません。
対象となるもの：具体例
適格資産のリストは、多くの所有者が考えているよりも広範囲です。
設備および機械
製造設備、工具、トラクター、掘削機、業務用厨房機器、医療機器、印刷機、および事業で使用される実質的に他のすべての機械が対象となります。
オフィス家具および設備
机、椅子、キャビネット、会議テーブル、プリンター、コピー機、サーバーはすべて標準的な適格品目です。
コンピューターおよび既製ソフトウェア
ラップトップ、デスクトップ、モニターが対象となり得ます。既製ソフトウェアは、一般に公開されており、非独占的ライセンスの対象であり、実質的に変更されていないものでなければなりません。注意すべき点：サブスクリプションソフトウェア（SaaS）は通常、対象外です。これは購入資産ではなくサービス費用として扱われるためですが、通常の事業費として全額控除できることが多いです。
特定の車両
車両の分類は重量と同じくらい重要です：
- 6,000ポンド以下の乗用自動車：乗用自動車の年間減価償却限度額により、セクション179、ボーナス、および通常の減価償却控除の合計が制限される場合があります。重量テストは通常、乗用車には無積載時の車両総重量、トラックおよびバンには車両総重量定格（GVWR）を使用します。すべての乗用車に単一のGVWRルールを適用しないでください。
- GVWRが6,000ポンド超14,000ポンド以下の乗用タイプSUV：2026年のセクション179上限は車両あたり32,000ドルです。これはセクション179の上限であり、必ずしも合計減価償却の上限ではありません。
- GVWRが14,000ポンド超の車両：SUV固有の上限は適用されませんが、通常の適格性、事業用使用、年間ドル限度額、事業所得限度額は適用されます。
- 大型車両カテゴリ内の例外：SUV上限は、運転席後方に9人を超える乗客が着席できる車両、内部の荷物スペースが少なくとも6フィートあり乗客室から容易にアクセスできない車両、およびIRSの設計条件を満たす特定の完全密閉型貨物車両を除外します。貨物バンは、後部座席がないというだけでは自動的に免除されません。例外に依存する前に、Publication 946の完全な設計テストを確認してください。
GVWRは車両総重量定格の略で、メーカーが割り当てた数値で、通常は運転席ドアフレーム内のステッカーに記載されています。推測せずに確認してください。
非住宅建物の改良
建物の購入自体はセクション179の対象にはなりません。選択により、適格改善資産（拡張、エレベーター/エスカレーター、内部構造フレームワークを除く適格な内部改善）および非住宅建物が最初に供用開始された後に供用開始された以下の改良が対象となります：
- 屋根
- HVACシステム
- 防火および警報システム
- セキュリティシステム
これは重要な計画の機会です。通常39年間にわたって減価償却される10万ドルの業務用HVAC交換は、しばしば単年度で費用化できます。
セクション179対ボーナス減価償却：どちらが先か？
セクション179だけが利用可能な加速償却ではありません。ボーナス減価償却も即時費用化を可能にする別のメカニズムですが、ルールは重要な点で異なります。
2025年1月19日より後に取得され供用開始された適格資産について、ボーナス減価償却は**100%**に戻りました。セクション179とは異なり、ボーナス減価償却は：
- 全体的なドル上限がない
- 所得制限がない（純営業損失を生み出したり増やしたりできる）
- 関連する資産クラスについて選択を除外しない限り、一般に適格資産に自動的に適用される
- 一般に、資産が納税者にとって新しいものであることが必要（中古資産のルールは特定的）
IRS規則では、ほとんどの事業者がセクション179を最初に適用し、残りの基礎についてボーナス減価償却を適用することが求められています。実際には、両方を組み合わせることで、事業者は適格購入の100%を初年度に全額費用化できることがよくあります。
ボーナス減価償却が上限なしで100%なら、なぜセクション179を使用するのでしょうか？いくつかの理由があります：
- 資産ごとの選択：セクション179は資産ごとに選択的に適用できます。ボーナス減価償却は資産クラスごとに全額かゼロかです。
- 州税の整合性：米国の州申告書では、セクション179とボーナス減価償却を連邦申告書とは異なる扱いにする場合があります。その州の現在のルールを別途確認してください。
- 課税所得のコントロール：セクション179の事業所得上限と資産ごとの選択は、控除のタイミングに影響を与える可能性があります。オーナーレベルの限度額やその他の控除もモデル化してください。
どの組み合わせが税引き後で最良の結果をもたらすかを検討するには、複数のシナリオで数値を計算することがしばしば必要です。
セクション179の申請方法：ステップバイステップ
ステップ1：資産が適格であることを確認する
申告前に、理想的には購入前に、上記の適格性チェックリストを確認してください。重量定格、「事業にとって新しい」ステータス、事業用使用割合はすべて一般的な不適格理由です。
ステップ2：課税年度中に資産を供用開始する
「供用開始」とは支払いを意味するのではなく、意図した事業用途に使用できる状態で利用可能であることを意味します。2026年12月に機械を支払ったが、2027年1月まで到着してセットアップされなかった場合、控除は2027年の申告書に計上されます。
ステップ3：控除額を計算する
費用に事業用使用割合（100%未満の場合）を掛けます。年間上限と段階的廃止の閾値内であることを確認します。IRSの調整を使用して事業所得制限を計算し、該当する実体レベルおよびオーナーレベルの限度額を含めます。
ステップ4：フォーム4562を提出する
課税年度版の**フォーム4562「減価償却および償却」**を使用します。現在入手可能な2025年版では、パートIには以下が含まれます：
- 行1〜5：ドル限度額および段階的廃止の計算
- 行6：各資産の説明、費用、および選択したセクション179金額
- 行10〜13：前年度からの繰越額、事業所得限度額、認容控除額、翌年度への繰越額
多くの車両を含む記載資産は、パートVも必要です。その選択された費用はパートIに反映されます。すべての車両を行6にのみ報告するのではなく、該当するフォームの説明書に従ってください。
フォーム4562を主要な事業申告書（事業形態に応じてスケジュールC、フォーム1065、フォーム1120-S、またはフォーム1120）に添付します。
避けるべき一般的な間違い
1. すべてのSUVが全額控除の対象になると想定する
車両トリムによって重量定格が異なる場合があります。メーカーの定格とIRSの車両カテゴリを確認してください。モデル名や販売店の「即時償却」の主張は適格性を証明しません。SUV上限の対象外の車両でも、他の控除限度額の対象となります。
2. 事業用使用割合を過大申告する
実際の使用が約60%であるのに、車両が95%事業用であると主張することは、監査での危険信号です。IRSが主張する割合に同意せず、実際の事業用使用が50%以下の場合、セクション179を完全に失い、以前の控除を所得に戻し入れなければならない可能性があります。
3. 事後に走行距離記録を再構築する
事後的に再構築された走行距離記録は、IRSにとって信頼性がほとんどありません。年間を通じて同時期の記録、理想的にはトリップにタイムスタンプを付ける走行距離追跡アプリを維持してください。
4. 供用開始ルールを忘れる
12月に資産を購入しても、翌年まで使用できない場合、当年の控除は確定しません。例えば、まだ設置が必要で、12月31日時点で意図した用途に使用できる状態にない新しいCNC機械は、まだ供用開始されていません。
5. 事業所得制限の計算ミスまたは繰越額の喪失
事業所得制限によって特に認容されなかった金額を、他の未控除の基礎と別に追跡してください。その所得制限による金額は繰り越せますが、将来のドル限度額と事業所得限度額が引き続き適用されます。繰越スケジュールをフォーム4562と一緒に保管してください。
6. 控除額の戻し入れを見落とす
資産の税務上の償却期間中に事業用使用が50%以下に低下した場合、以前のセクション179の利益の一部を通常所得に戻し入れなければならない場合があります。これは、車両を大幅に控除した後、個人使用に移行する所有者を対象としています。
年間を通じて良い記録を維持する
セクション179を成功裏に申請するための最大の要因は、CPAのスキルではなく、自分自身の記録管理です。税務シーズンが来る前に、以下を用意しておくべきです：
- すべての適格購入の請求書と支払い証明
- 販売者関係の文書（販売者が関連当事者でないことを確認）
- 資産が供用開始された日付
- 事業用使用割合と、同時期の使用記録
- 車両のGVWRを示すメーカー文書
- 前年度の減価償却の選択を示す固定資産台帳
年々最大のセクション179利益を獲得している企業には共通の習慣があります：固定資産管理を3月と4月の駆け込みではなく、年間を通じた規律として扱うことです。きれいな帳簿は控除を防御可能にし、見逃していた機会を明らかにします。
帳簿をセクション179対応に保つ
セクション179は、その上で行うすべての主張を証明できなければ意味がありません—請求書、供用開始日、事業用使用割合、そしてきれいな減価償却スケジュール。Beancount.ioは、透明でバージョン管理され、AI対応のプレーンテキスト会計を提供し、独自プラットフォームに閉じ込められることなく固定資産記録を保持およびレビューできます。無料で始めるそして、開発者、財務専門家、成長企業がプレーンテキスト会計に切り替えている理由をご覧ください。
