WOTC expiré : ce que les employeurs perdent et les crédits d'embauche encore disponibles en 2026

Une embauche réalisée le 30 décembre 2025 pouvait valoir jusqu'à 9 600 $ en crédits d'impôt fédéraux. L'embauche identique réalisée le 2 janvier 2026 vaut 0 $ — pour l'instant. Le Work Opportunity Tax Credit (WOTC) a expiré à la fin de 2025, et le Congrès ne l'a pas encore renouvelé. Mais si vous arrêtez de présélectionner les nouvelles embauches aujourd'hui, vous pourriez perdre le crédit deux fois : une première fois à cause de l'expiration, et une seconde fois si le Congrès le renouvelle rétroactivement et que vous n'avez aucun document déposé en temps voulu pour le réclamer.

Ce guide couvre ce qui a expiré, ce que cela vous coûte, la procédure de suspension qui préserve votre admissibilité, à quoi pourrait ressembler une reprise, et les crédits liés à l'embauche qui restent pleinement disponibles en 2026.

Ce qui a réellement expiré (et quand)​

La plus récente autorisation du WOTC courait jusqu'au 31 décembre 2025, en vertu de la Section 113 de la Division EE du Consolidated Appropriations Act, 2021. Depuis le 1er janvier 2026, les employés qui commencent à travailler ne peuvent plus générer le crédit tant que le Congrès n'aura pas réautorisé le programme.

Ce n'est pas inhabituel pour le WOTC. Le Congrès a renouvelé le programme environ 15 fois depuis ses débuts en 1996, souvent après une expiration et fréquemment avec effet rétroactif. Ce schéma est important car il façonne tout ce que vous devriez faire pendant cette suspension : agissez comme si le crédit allait revenir, car historiquement c'est le cas — mais ne présumez jamais qu'une embauche particulière est couverte avant qu'un renouvellement ne soit signé.

Une chose n'a pas sauvé le WOTC : le One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), signé le 4 juillet 2025. Bien qu'il couvre une longue liste de dispositions fiscales pour les entreprises, ce texte n'a pas du tout abordé le WOTC, de sorte que l'extinction du 31 décembre 2025 a pris effet comme prévu.

Ce que les employeurs perdent : les montants de crédit en jeu​

Le WOTC est un crédit d'impôt général pour entreprises d'une valeur de 40 % des salaires admissibles de la première année d'une nouvelle embauche certifiée, jusqu'à un plafond salarial qui dépend du groupe cible de l'embauche. L'employé doit travailler au moins 120 heures pour que vous puissiez réclamer quoi que ce soit (taux de 25 % pour 120 à 399 heures ; le taux plein de 40 % à partir de 400 heures).

Les chiffres phares que les employeurs manquent désormais sur les embauches de 2026 :

• La plupart des groupes cibles (bénéficiaires du SNAP, anciens détenus, personnes orientées vers la réadaptation professionnelle, bénéficiaires du SSI, chômeurs de longue durée, résidents de communautés désignées) : 40 % de jusqu'à 6 000 $ de salaires, pour un crédit maximal de 2 400 $ par embauche.
• Vétérans handicapés embauchés dans l'année suivant leur libération ou après un chômage de longue durée : 40 % de jusqu'à 24 000 $ de salaires, pour un crédit maximal de 9 600 $ par embauche — la catégorie WOTC la plus généreuse.
• Bénéficiaires de l'aide familiale de longue durée (TANF) : jusqu'à 40 % de 10 000 $ la première année plus jusqu'à 50 % de 10 000 $ la deuxième année, pour un maximum de 9 000 $ sur deux ans. C'est la seule catégorie WOTC comportant une seconde année.
• Employés jeunes d'été (16–17 ans) : 40 % de jusqu'à 3 000 $, pour un maximum de 1 200 $.

Pour les employeurs à fort volume dans le commerce de détail, l'hôtellerie, le travail temporaire et la restauration — des secteurs où une part significative des embauches de niveau débutant relève d'un groupe cible — le crédit expiré peut facilement totaliser des dizaines de milliers de dollars par établissement et par an.

Le WOTC n'était pas le seul incitatif à l'embauche à disparaître. Deux dispositifs compagnons ont expiré à la même date du 31 décembre 2025 et ont également été laissés de côté par l'OBBBA :

• Crédit d'emploi en zone d'autonomisation (Empowerment Zone) : jusqu'à 3 000 $ par employé et par an (20 % des premiers 15 000 $ de salaires) pour les employés qui à la fois résident et travaillent dans une zone d'autonomisation fédérale, réclamable chaque année sans exigence de pré-certification.
• Crédit d'emploi indien (Section 45A) : 20 % des salaires admissibles et des coûts d'assurance maladie au-delà d'un montant de base, jusqu'à 20 000 $ par employé admissible — un maximum de 4 000 $ par employé — pour les membres de tribus inscrites (ou leurs conjoints) travaillant sur ou près d'une réserve.

La procédure de suspension : continuez à présélectionner chaque nouvelle embauche​

L'Employment and Training Administration (ETA) du Département du Travail a publié des directives de traitement pendant la suspension (TEGL 16-20, Modification 1) qui indiquent aux agences de main-d'œuvre des États (SWA) ce qu'il faut faire pendant l'expiration :

• Les demandes de certification pour les employés qui ont commencé le 31 décembre 2025 ou avant sont entièrement traitées et certifiées normalement.
• Les demandes pour les employés qui commencent le 1er janvier 2026 ou après sont acceptées, horodatées, enregistrées et conservées — mais aucune certification ne peut être délivrée tant que le Congrès n'aura pas réautorisé le programme.

Cette file d'attente « enregistrer et conserver » est précisément la raison pour laquelle vous devez maintenir votre processus WOTC en fonctionnement. Chaque conseiller en conformité traitant de la suspension donne la même consigne : présélectionnez chaque nouvelle embauche exactement comme avant, car seules les demandes déposées en temps voulu peuvent produire des crédits si le Congrès renouvelle le programme rétroactivement. Il n'existe aucun dépôt tardif ni aucune possibilité de rattraper une échéance manquée.

Les deux échéances qui comptent toujours​

1. Présélectionnez au plus tard le jour de l'offre d'emploi. La nouvelle recrue doit remplir le formulaire 8850 de l'IRS (Pre-Screening Notice and Certification Request) au plus tard le jour où vous formulez l'offre — la règle du même jour qui s'est toujours appliquée.
2. Soumettez à la SWA dans les 28 jours calendaires suivant la date de début. Envoyez par courrier ou déposez électroniquement le formulaire 8850 ainsi que le formulaire ETA 9061 ou 9062 à l'agence de main-d'œuvre de l'État dans les 28 jours suivant le début du travail de l'employé. Le 29e jour est fatal au crédit pour cette embauche, suspension ou non.

Étapes pratiques pour la suspension :

• Laissez vos écrans WOTC dans les outils de suivi des candidatures et d'intégration activés. Les désactiver « jusqu'à ce que le Congrès agisse » est l'erreur la plus coûteuse de chaque expiration passée.
• Continuez à déposer dans la fenêtre de 28 jours et conservez vos accusés de réception. L'État conservera vos demandes liées aux débuts de 2026 dans la file d'attente.
• Si vous faites appel à un prestataire WOTC ou si votre fournisseur de paie gère la présélection, confirmez par écrit que les dépôts pendant la suspension se poursuivent — ne le présumez pas.
• Suivez les heures vers les seuils de 120 heures et 400 heures dans votre système de paie afin que les embauches certifiées se traduisent en crédits réclamés dès qu'un renouvellement survient.

Ce que le Congrès pourrait rétablir​

Aucun renouvellement n'a été adopté à ce jour, et l'ETA n'a donné aucune indication quant à savoir si un tel renouvellement est en préparation. Mais il existe des véhicules législatifs en cours qui méritent d'être surveillés :

L'Improve and Enhance the Work Opportunity Tax Credit Act (S. 492 du 119e Congrès, avec un texte compagnon à la Chambre). Ce projet de loi bipartisan moderniserait un crédit dont la structure a à peine changé depuis des décennies. Ses dispositions phares :

• Porter le taux du crédit de 40 % à 50 % des salaires admissibles de la première année.
• Élargir le crédit pour les employés qui restent au moins 400 heures, renforçant ainsi l'incitation à la rétention.
• Supprimer la limite d'âge maximale pour les bénéficiaires du SNAP, ouvrant le crédit aux embauches plus âgées recevant une aide alimentaire.

Un train de mesures de prorogation fiscale en fin d'année. Les groupes professionnels qui dépendent du WOTC — épiciers, restaurants et entreprises de travail temporaire notamment — font pression pour l'inclusion du WOTC dans un projet de loi de prorogation de fin d'année. La réserve honnête, formulée par les lobbyistes eux-mêmes, est qu'un train de mesures de prorogation nécessite un élan bipartisan actuellement rare.

Pour votre planification, considérez le renouvellement comme probable mais non programmé : les expirations passées se sont presque toujours terminées par une prorogation rétroactive, mais aucun renouvellement n'est garanti et aucun ne peut être inscrit dans une prévision. Ne réduisez pas vos acomptes provisionnels et ne promettez pas le crédit aux propriétaires et aux prêteurs tant qu'un texte n'est pas signé.

Crédits d'embauche toujours disponibles en 2026​

Pendant que le WOTC est en suspension, plusieurs crédits pour employeurs restent pleinement disponibles — et l'OBBBA en a d'ailleurs rendu deux permanents et plus généreux pour les exercices fiscaux commençant après le 31 décembre 2025.

Crédit pour congés familiaux et médicaux payés (Section 45S) — désormais permanent​

Auparavant censé expirer à la fin de 2025, le crédit 45S fait désormais partie permanente du code. Il offre aux employeurs un crédit de 12,5 % à 25 % des salaires versés aux employés admissibles pendant un congé familial ou médical, le taux augmentant à mesure que le pourcentage de remplacement salarial de l'employeur augmente. L'OBBBA l'a également amélioré : les employeurs peuvent désormais compter les primes d'assurance congés admissibles (et pas seulement les salaires) dans le calcul du crédit, et peuvent choisir d'abaisser l'exigence minimale d'ancienneté de l'employé d'un an à six mois. Si vous offrez déjà des congés payés, ou détenez une police d'assurance congés, ce crédit mérite un nouvel examen pour 2026.

Crédit pour garde d'enfants fournie par l'employeur (Section 45F) — permanent et bien plus important​

Également rendu permanent par l'OBBBA, le crédit pour garde d'enfants couvre 25 % des dépenses admissibles liées aux installations de garde d'enfants plus 10 % des coûts admissibles de ressources et d'orientation. Le plafond passe de 150 000 $ à 500 000 $ — 600 000 $ pour les petites entreprises admissibles — avec des ajustements pour l'inflation à venir. Pour les petits employeurs qui envisagent une installation sur site, un programme de places en garderie sous contrat, ou même un programme d'orientation, l'équation économique a sensiblement évolué en votre faveur.

Crédit FICA sur les pourboires (Section 45B) — étendu aux services de beauté​

Les restaurants réclament depuis longtemps un crédit pour la part patronale des taxes FICA sur les pourboires au-delà du salaire minimum. À compter des exercices fiscaux commençant en 2025, l'OBBBA étend ce traitement aux entreprises de services de beauté dont les travailleurs reçoivent habituellement des pourboires — coiffure pour hommes, soins capillaires, soins des ongles, esthétique et services de spa. Si vous dirigez un salon ou un spa avec des employés rémunérés en pourboires, coordonnez-vous avec votre fournisseur de paie pour capturer ce crédit pour la première fois.

Incitatifs liés au handicap — inchangés​

Le crédit d'accès pour les personnes handicapées (Section 44) offre toujours aux petites entreprises admissibles (recettes brutes de 1 million de dollars ou moins, ou 30 employés à temps plein ou moins) un crédit de 50 % des dépenses d'accès admissibles comprises entre 250 $ et 10 250 $ — jusqu'à 5 000 $ par an — pour des coûts tels que les entrées accessibles, la signalisation et l'équipement. La déduction pour élimination des barrières (Section 190) permet toujours à toute entreprise de déduire jusqu'à 25 000 $ par an pour l'élimination des barrières architecturales et de transport. Aucune de ces dispositions n'a été touchée par l'expiration du WOTC.

Crédits d'embauche des États — vérifiez chez vous​

De nombreux États proposent des crédits d'embauche, de formation et liés aux zones qui fonctionnent indépendamment de l'autorisation fédérale du WOTC. Les programmes étatiques n'ont pas été affectés par l'expiration fédérale, et certains États se conforment aux définitions du WOTC tandis que d'autres appliquent des régimes entièrement distincts. Un rapide examen du menu actuel des crédits pour employeurs de votre État peut faire apparaître des sommes qui ne nécessitent aucune loi du Congrès.

Cinq erreurs qui font perdre des crédits pendant la suspension​

1. Désactiver la présélection. Chaque expiration passée a produit des employeurs qui ont cessé la présélection, puis ont vu un renouvellement rétroactif couvrir les embauches de tous les autres mais pas les leurs. Gardez le formulaire 8850 dans le dossier d'intégration.
2. Manquer la fenêtre de 28 jours. La SWA doit recevoir la demande dans les 28 jours calendaires suivant la date de début. Il n'y a ni prolongation, ni exonération pour motif raisonnable, ni moyen de reconstituer l'admissibilité après coup.
3. Réclamer prématurément les embauches de 2026 sur votre déclaration 2026. Le formulaire 5884 exige une certification pour chaque embauche réclamée. Tant que la SWA ne peut pas délivrer de certifications pour les débuts de 2026 — ce qui nécessite une réautorisation —, ces embauches n'ont pas leur place sur le formulaire.
4. Oublier la compensation sur la déduction salariale. En vertu de la Section 280C, vous devez réduire vos salaires déductibles du montant du crédit. Réclamer un crédit WOTC de 2 400 $ signifie déduire 2 400 $ de moins en salaires ; le crédit vaut encore plus que la déduction perdue pour presque tout employeur, mais vos comptes doivent refléter les deux côtés.
5. Les organismes à but non lucratif qui ignorent les embauches de vétérans antérieures à 2026. Les employeurs exonérés d'impôt pouvaient réclamer le WOTC pour les vétérans admissibles embauchés jusqu'en 2025 contre les taxes sur les salaires au moyen du formulaire 5884-C. Si vous avez embauché des vétérans admissibles l'an dernier sans jamais déposer, cet argent est encore récupérable — l'expiration n'affecte que les débuts de 2026.

Gardez vos crédits d'embauche prêts pour un audit​

Les crédits réclamés pendant une suspension et un éventuel renouvellement rétroactif susciteront des questions documentaires, vos dossiers doivent donc être irréprochables : dates de présélection, dates d'offre, accusés de réception de la SWA, certifications étatiques, heures travaillées vers les seuils de 120 et 400 heures, et salaires admissibles par groupe cible. Le WOTC passe également par le crédit d'impôt général pour entreprises (formulaire 3800), avec ses règles d'ordre et ses reports d'un an en arrière et de vingt ans en avant — une raison de plus pour que la piste documentaire par embauche survive pendant des années, et non des mois. Suivre les certifications, les compensations salariales et les reports dans un grand livre transparent évite qu'un futur renouvellement ne se transforme en course effrénée.

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