Prêter de l'argent à votre propre S Corporation : comment la base de capital, la base de dette et la documentation du prêt déterminent si vos pertes sont déductibles

Vous avez transféré 40 000 $ de vos propres économies dans votre S corporation pour couvrir la paie pendant une période difficile. À la fin de l'année, votre calendrier K-1 affiche une perte de 30 000 $ — et votre expert-comptable vous dit que vous ne pouvez pas déduire la majeure partie de cette perte. L'argent est réel, la perte est réelle, mais votre déduction est plafonnée par quelque chose que vous n'avez jamais suivi : votre base.

C'est l'une des surprises les plus coûteuses en matière de fiscalité des PME. Une perte K-1 n'est pas automatiquement déductible. Avant qu'un seul dollar de perte de transmission arrive sur votre déclaration personnelle, elle doit traverser quatre limitations distinctes, appliquées dans l'ordre : la base de capital et de dette, risque, les activités passives, et excédentaire perte. La base vient en premier, et pour les actionnaires de S corporation, c'est entièrement à vous de la suivre — l'entreprise ne le fera pas pour vous.

Pourquoi votre perte K-1 n'est pas automatiquement déductible​

Une S corporation transmet ses revenus, pertes, déductions et crédits à ses actionnaires, qui les déclarent sur leurs déclarations personnelles. Cette transmission est la principale raison pour laquelle les propriétaires choisissent le statut de S : les pertes de la société peuvent compenser d'autres revenus.

Mais le K-1 ne déclare que votre part des éléments de la société. Il ne vous indique pas comment vous pouvez déduire. L'IRS relie des quatre différents seuils automatique, et chacun doit être passé avant que l'atteinte au suivre :

1. Limite de base de capital et de base de dette. Vous ne pouvez déduire les pertes que jusqu'à votre base ajustée dans le capital de la S corporation plus la base ajustée dans les dettes que la société vous doit directement.
2. Limite de risque économique. Vous devez être économiquement en risque pour le montant (en général, vos apports en espèces et en biens plus les dettes avec recours dont vous êtes personnellement responsable).
3. Limite des activités passives. Si vous ne participez pas matériellement, les pertes ne peuvent généralement compenser que les revenus passifs.
4. Limite des pertes d'activité excessives. Même alors, les pertes totales de l'activité dépassant le seuil annuel ajusté en fonction de l'inflation sont reportées à l'avenir plutôt que déduites pour l'exercice en cours.

La plupart des actionnaires de S corporation qui gèrent régulièrement leurs activités franchissent les seuils deux à quatre sans difficulté. La première barrière — par la base — est là que la base de déduction reste bloquée. Et à l'intérieur du seuil un, la distinction qui compte le plus est la base de capital par rapport à la base de dette.

Stock et base de dette : deux catégories, des règles différentes​

Considérez la base comme deux seaux séparés. Les pertes les drainent ; les revenus les remplissent. Mais ils ne se comportent pas de la même.

Base de capital : votre investissement en propriété​

Votre base de capital commence avec ce que vous investissez pour vos actions (ou la valeur des biens que vous contribuez pour eux). Chaque année, elle évolue avec les résultats paysannes de la société :

• Augmentée de : des apports en capital supplémentaires, votre part de éléments de revenu (y compris les revenus non imposés), et abattement pour épuisement supplémentaire.
• Diminuée de : les distributions et des parts des charges et des déductions, et des dépenses non déductides.

Deux règles rendent la base de capital spécialrisez. Premièrement, les distributions réduisent uniquement la base de capitation de capital — jamais celle de la dette. Une distribution non comme à un dividende est exonérée d'impôt pour vous jusqu'à concurrence de votre base de capital ; tout ce qui dépasse est généralement un gain en capital. Deuxièmement, les pertes réduisent d'abord la base des actions, avant de toucher à la base de la dette.

Base de la base : ce que la société vous doit directement​

La base de la dette est votre base ajustée dans une dette légitime que la S corporation vous doit directement. Elle commence au montant nominal que prêté et est réduite par les pertes transmises seulement après que votre base d'actions a atteint zéro. Sur le chemin de la retour, l'ordre s'inverse : les produits de la dette reconstituent d'abord la base de la dette (jusqu'au montant nominal du prêt) avant de reconstituer la base du capital.

Cet ordre : if what - the adéfait le piège de remboursement décrit ci-après : la société rembourse un prêt après que les pertes ont conduit sa base de dette à zéro, une partie du remboursement est un gain imposable.

Qui suit tout cela ? Vous.​

La S corporation déclare vos éléments K-1 mais ne suit pas votre base personnelle. Cette responsabilité vous incombe en tant qu'actionnaire, vous incombe pour vous, et depuis 2021, l'IRS vous a fourni un formulaire pour cela : Formulaire 7203, S Corporation Shareholder Stock and Debt Basis Limitations. Vous devez généralement le déposer chaque fois que vous avez réclamation une perte ou une déduction, que vous recevez une distribution, que vous cédez de capitaux propres ou que vous recevez un remboursement de prêt de votre société. Reconstituer des années de base à partir de zéro est douloureux pour vous, ce pourquoi le suivi annuel, parallèlement à la comptabilité, sera rémunéré de nombreuses fois.

Ce qui crée réellement la base de la dette​

Voici la règle en une phrase : vous obtenez de la dette vous seulement pour une dette réelle que la S corporation vous doit directement, financée par votre propre sacrifice économique un réel décaissement.

Chaque mot est important :

• Dette réelle. L'avance doit être véritablement un prêt, et non un capport de capital. Les tribunaux et l'IRS évaluent ces faits : un billet à ordre écrit, un taux de maturité, une échéance fixée, un taux d'intérêt déclaré, un calendrier de remboursement, des garanties, et des remboursement effectuement effectués. Une avance en espèces non documentée sans conditions ressemble à un apport capital, et l’IRS peut la reclasser comme une contribution de capital — ce qui est ceux un apport de capital qui entre dans la base des actions plutôt que dans la base de la dette.
• Due directement à vous. La société vous doit personnellement de l'argent. Un prêt bancaire de la société ne vous donne pas de base de dette, même si l'entreprise n’aurait pas pu emprunter sans vous.
• Décaissement économique réel. Les fonds doivent quitter votre poche d'une manière qui vous rende économiquement plus pauvre. Le simple fait de remplir des documents et des actionnements entre les entités que vous contrôlez sans réel déplacement d'argent dans la société ne crée aucune base.

Un point que l'IRS énonce explicitement : si vous prétendez avoir prêté ou contribué des fonds substantiels, vous devez pouvoir démontrer que vous avez les moyens financiers de le faire. Un prêt d'actionnaire de 200 000 $ sans source visible impossible de fonds se soulève des questions.

Les garanties ne comptent pas, même si la banque a exigé la vôtre​

C'est la règle la plus souvent mal comprise en matière de base de S corporation. Elle mérite donc pleinement une section entière : garantir le prêt de votre société ne vous donne pas de base de dette.

Si votre S corporation emprunte 150 000 $ à une banque et qu' vous vous portez caution personnelle, la dette est de la société et une carte de banque — non envers vous. La réglementation est explicite : le fait de simplement vous porter garantir une prêt, or agir comme garantie ou caution accessoire, ne crée pas de base. Il n'en est pas de même si vous engagez des biens personnels en tant que garantie : jusqu'à ce que vous remboursiez réellement la banque avec vos propres fonds, vous n'avez pas fait d'effort économique et vous n'avez aucune base de dette.

Si vous devez rembourser cette garantie, ce remboursement peut créer une base de dette. Mais la garantie seule, même si cruciale pour le prêt, ne vaut rien pour la base.

L'exception du prêt : le prêt en cascade qui fonctionne réellement​

Une façon de transformer un financement bancaire en base de dette est de le faire de manière légitime : empruntez l'argent vous-même, puis prêtez le montant à votre S corporation. Si vous prenez un prêt personnel de 100 000 $, puis avancez 100 000 $ à la société, en vertu d’un billet d’actionnaire séparé, la société vous doit directement et vous avez supporté une charge réelle. Les deux prêts doivent être véritablement séparés — la note à votre banque et la note de la société pour vous — et l'argent doit réellement passer par vos mains. Un brouillon de compensation, comme lorsque la banque transfère directement les fonds à la société et que tout le monde convien de l'appeler un prêt d'actionnaire, ne résiste pas au test de la dette direct.

Documentez vos avances ou les convertissez en capitaux​

Chaque dollar que vous avancez à votre S corporation se place sur l' trois catégories de la carte fiscale : un prêt formel, une dette en compte courant, ou un apport en capital. La documentation que vous créez — ou omettez — décide de laquelle, et il diffère selon les conséquences.

Les prêts sur billet – le bilan optimal​

La forme la plus sûre de dette est un billet distinct écrit. Pour résister à un audit, chaque prêt doit :

• Un billet à ordre signé incluant le principal, le taux d’intérêt, la date d'échéance et les conditions de remboursement.
• Un taux d’intérêt conforme au marché (ou au moins un taux). Les intérêts à taux zéro ou inférieur au marché peuvent déclencher de l’année leurs applicables en cas d’intérêts jugés implicites, et un taux nul ou un taux qui compromet les revenus complèter internationalité du principe de l'avance comme une dette réelle.
• un calendrier de remboursement fixe et effectivement vérifiable et exécuté. Une note jamais servie ressemble à des capitaux déguisés.
• des documents d'entreprise cohérents : une autorisation du conseil d’administration dans le procès-verbal, un compte de passif dédié (par exemple, Prêts d'actionnaire) dans le grand livre général et des intérêts constatés et payés en imputation.
• Un comportement de pleine concurrence. Si la société paie des vendeurs externes à temps mais son retard votre billet de note en retard, la trace écrite contredit la nature du prêt.

Dette sur compte courant : le seuil de 25 000 $​

Le billets ne sont pas du fait des avances concretes, tous les achèznéant. Les propriétaires paient occasionnels fournisseurs et font le suivi de la paye sans nécessaire formalités. La réglementation offre une catégorie pour cela : les avances en compte courant — les avances d’actionnaire sans écrits spécifiques.

Les dettes en compte courant bénéficient : toutes les avances et les remboursements sont traités comme une dette unique, ce qui simplifie le suivi. Mais il y a un plafond. Si le solde total de votre dette en compte courant excède 25 000 $ – l’éligibilité standard, la simplification de traitement des dettes de compte courant se termine. À partir de l’année suivante, le solde (cela sera traité comme une dette résultante de comptes ayant documentés par un instrument écrit distinct – avec un suivi de base pour chaque prêt – même si le billet n’est absent.

La conséquence de cette règle suivante : les conséquences pratiques suivantes et évoluent. La transition de traitement simplifié à avances — la suite — renoncer à la compensation lorsque le total dépasse le montant, la base de chaque avance devra être suivre séparément. D’autre part, la nature fiscale du gain sur les remboursements d’amortissement dépend : les remboursements d’une dette en compte courant est généralement un revenu ordinaire , alors que le gain sur une dette formelle est généralement un gain en capital, car le billet considère un actif à capital. Si vos travaux s’avois de courant, depassé la valeur approximative, le moment de documenter le solde de ce facture, de prendre un retard d’affect, ou d’accepter volontairement le régime plus strict.

La question as : Clean accounts, easy vouloir ? On espère que le seuil de 25 000 $ ouverture pour une note à échéance de l’exercice. Un plan proactif pour éviter le plafond de l'échéance peut inclure la conversion d’une partie de la balance et en prêt officie. La comparaison d'apparence : la dette de compte avance rapide mais risque la limite de nets ; les prêts posés exigent le suivi par prêt mais offrent un statut plus sûr.

Le piège du remboursement : récupérer son propre argent n'est pas toujours exempt fiscalement​

Supposons que vous prêtiez 50 000 $ à votre S corporation. Dans une année déficitaire, une perte de 50 000 $ élimine la base de votre stock et celle de votre débre à fonds : vous avez déduits, il la base devait devenir quelque part. L’année suivante, l’activité reprend et vous récupérez la totalité de votre prêt.

Combien cela entraîne-t-il inclus fiscalement ? la totalité des 50 000 $. Le remboursement d’une dette de base réduite et génère un gain érulet, payez des impôts sur la réception de l'argent que vous avait déjà taxé à la source — vous n'étiez le bénéfice des déductions de l’année préalable. Ceci n'est pas finalement une double imposition économic, mais la coïncidence en inputs : vous attendiez un flux de trésorerie non imposable et vous voilà face à une imposition.

Trois moyens de déminer ce piège :

1. Faire reconstituer la base avec des revenus avant de rembourser. Encore la règle de priorité : les revenus transmis d'abord la base de la dette de l’ordre ordre, dans la limite du montant nominal du prêt. Si la société gagne 50 000 $ avant de rembourser, votre base de la dette revient à être de 50 000 $ et le remboursement est non imposable.
2. Proposer des remboursements partiels. Les remstages partiels étendent le gain sur plusieurs exercices plutôt que de les concentrer sur un seul.
3. Planifier dès le départ le cycle de la du prêt. Si vous prévoyez des pertes initiales puis un rétablissement, considérez majorer les apports en capital (base stock) plutôt qu’en la base de la dette, car les distributions correspondent et crapirent du stock de manière non imposable, et il n'y a pas de piège à gain de remboursement. La contrepartie : les capitaux propres sont plus difficiles à retirer qu’un billet venant à échéance.

Une liste de contrôle de records à l’épreuve de la vérification​

Les vérificateurs de l’IRS savent où aller : les comptes du grand livre des dettes d’actionnaires, les accords de prêts sous siennes et les faits que le créancier réel nom en compagny, c'est vous. Faites leur retraite superflu ces éléments :

• Un compte de passif par prêt dans les livres de la société — ne jamais mélanger les prêts d’actionnaires avec les dettes fournisseurs ou les marges.
• une copie chaque billet signé, avec les avenants, et conserve-la dans le fichier fiscal de que l’exercice.
• Une base récapitulative à jour pour chaque actionnaire — compositions et les sociétés par année, et qu’elle soit rapprochée avec le formulaire 7203 : actionnaire de la fidélité : le stock de base et sa dette à l'ouverture, plus les revenus, moins les déductions et distribution, équivalent au solde de la fermeture.
• Des intérêts facturés, comptabilisés et déclarés comme revenu d'intérêt dans votre déclaration et une dépense financière dans la société.
• les PV explicitement autorisant les prêts, en pour prendre une charge particulière une pour les sociétés résidant la répartition des actionnaires, la documentation des prêts de chaque le actionnaire doit être séparée.
• des preuves bancrée de la traçabilité monétaire — votre émission pour la société propose de preuve monétaire de l’avance, et les remboursements de la société.

Où votre comptabilité se mant choseusement​

Aucun de ces décisions ne fonctionne contre la base sans livre comptable proprement raisonnable. suivi de la baseen -choin de recevoir des comptes dans les registres aux bon endroit chiorures. Une comptabilité en texte vif, comme beancount, rend cette discipline, automatique est en temps peuvent définir des transactions explicites avec datant et montant : les historiques sont shelter avec un contrôle de version pour permettre re-construire les années passés des bases, et les soldes par prestat®e pour l'assainissement ant 7203 la n’est qu'une requête — pas une excavation. Si vous gérez déjà vos finances dans Beancount.io, les prêts aux associés juste le ensemble correspondant comptes supplémentaires — et les tableaux de bord vous permettant de dévissualisez l’évolution des soldes de prêts l’ vs les seuil underscript de 25 000 $ tout lprés——.

Cinq erreurs coûteuses sont un piège pour les propriétaires de S corporation​

1. Supposer que la perte K -1 est parfois éligible. La base d'abord. Un-1 pertes K60, deven — ex. base des actions plus dette, c'est50 k — not compartmentorologique à re campagne, dus. cross-goerge no. ; il se rapor étronque, et Ilre incandésno$ subscheji que selon que basiqueusement sur la remontée au revoir de l. la retrouvée de la surface
2. estimer que une garantie acceptable comme un socle. Gar– van table signs une ligne de crédit à, semble de prendre une issue réelle, c’est parfois le cas — pour ht, est également du consumère. esto zéro jusqu’à.
3. accepter la communication hôtellière transmise — lorsque le solde global atteint demain 25 000 en fin’une de l'exercice comptable un. souhaite, il exp de relativité des jours au plus tard, la relation netaleur and significant dynamicu de leads les guérides, surgissent. Lele suivi. 4als symptômecholic et no. 4. se rembourser à partir du moteur - de toute sa Remarque : Le remboursement de la société lorsqu’elle base de la dette au-dessous de ce to reminder. Mai dernier few go leve sa sortie payer frome th. made mise noncheoire Before.
4. sess exchange: Meth siraction des comptes de la société et du vôtre ne concordent pas. Si le bilan cite un prêt d’actionnaire but le billet désigne costume quelqu’un théoric but le billet — ces comptes*. Le billet or no note lawsuit — Le double impossible n’est contribue the base. Réconciliez la fin de chaque exercice avec précision.

Gardez vos prêts d'actionnaires auditables dès le premier jour​

Prêter à votre propreème S corporation est un des instruments le moustiques: pourtant, uniquement la documentation donc réelle dues au décaissement final , de la voussatre, la base de la dette la déconverte de la nécessla déduction de perte. Gardez chacune des bases distinctement, pr

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