Vous avez ouvert la lettre, déposé votre protestation et attendu patiemment que l'IRS réexamine votre demande de crédit d'impôt pour rétention d'employés (ERC). Tout semble avancer. Voici ce que personne ne vous a dit : un compte à rebours strict de deux ans a commencé le jour où cette lettre de refus a été datée, et il continue de tourner pendant que vous attendez — même si votre dossier est entre les mains du Bureau indépendant des appels de l'IRS. Si cette horloge atteint zéro avant que vous n'agissiez, votre droit au remboursement est perdu à jamais, même si votre demande était parfaitement valable.
Ce n'est pas une hypothèse. Rien qu'à l'été 2024, l'IRS a envoyé environ 28 000 avis de rejet d'ERC, dont beaucoup générés par des filtres automatisés de risque plutôt que par un examen humain. Des milliers de propriétaires de petites entreprises ont protesté et se sont installés pour une longue révision administrative, sans savoir que la prescription prévue à l'article 6532(a) du code des impôts brûlait silencieusement leur fenêtre de deux ans pendant tout ce temps.
La bonne nouvelle : en avril 2026, l'IRS a lancé un processus simplifié qui rend beaucoup plus facile la suspension de cette horloge. Si votre rejet approche de la marque des deux ans, voici exactement comment cela fonctionne, qui est admissible, et les erreurs qui pourraient encore vous coûter le crédit.
La règle des deux ans que personne ne mentionne sur la lettre
Lorsque l'IRS rejette votre demande d'ERC, vous recevez soit une lettre 105-C (rejet total) soit une lettre 106-C (rejet partiel). À partir de la date imprimée sur cette lettre, vous avez généralement deux ans pour faire l'une de ces trois choses :
- Déposer une action en remboursement devant un tribunal de district américain ou la Cour des réclamations fédérales des États-Unis.
- Parvenir à un accord avec l'IRS et recevoir votre remboursement.
- Signer un accord écrit avec l'IRS prolongeant le délai.
Manquez ces trois options, et le résultat est définitif. L'IRS est légalement interdit de vous payer le remboursement — même s'il décide plus tard que votre demande était admissible — et vous perdez le droit de porter l'affaire devant les tribunaux. Fin de partie sur le fond, décidée par un calendrier.
Le piège : faire appel ne suspend pas l'horloge
C'est le malentendu qui coûte aux entreprises leurs crédits. Déposer une protestation, rencontrer un agent des appels ou coopérer avec une révision de conformité donne l'impression de progresser, et c'est le cas — mais rien de tout cela ne prolonge le délai de deux ans. Seuls un procès déposé, un remboursement résolu ou une prolongation mutuellement signée y parviennent.
Pour aggraver les choses, le délai n'apparaît ni sur la lettre de rejet elle-même ni sur vos relevés fiscaux. Vous devez le calculer vous-même à partir de la date de la lettre, puis le protéger pendant que le processus administratif s'éternise. En moyenne, il fallait environ 337 jours pour qu'un dossier passe d'une demande d'appel à une résolution au cours de l'exercice 2025 — et ce chiffre couvre tous les types de dossiers, les dossiers ERC étant souvent plus lents car beaucoup passaient d'abord par une révision de conformité supplémentaire.
Pourquoi les dossiers ERC sont particulièrement à risque
L'arriéré d'ERC a créé une tempête parfaite pour les délais dépassés. Voici comment cela s'est produit :
- Rejets automatisés en masse. La vague de l'été 2024 d'environ 28 000 rejets provenait en grande partie du criblage par filtres de risque, et non d'examens préalables. Les propriétaires d'entreprise qui n'avaient jamais été vérifiés détenaient soudain des lettres de rejet.
- Protestations d'abord dirigées vers la Conformité. Comme aucun examen n'avait eu lieu avant l'envoi de ces avis, de nombreux cas protestés ont été envoyés à la Conformité de l'IRS pour un examen documentaire initial avant que les Appels n'y touchent. Cet examen a consommé des mois de la fenêtre de deux ans — du temps qui aurait normalement dû s'écouler avant que l'horloge ne commence.
- Une file d'attente toujours énorme. Le Défenseur national des contribuables estimait environ 1,4 million de demandes d'ERC non traitées encore à la mi-2025, et des dizaines de milliers de lettres de rejet supplémentaires ont été envoyées depuis. Si votre lettre est datée de 2024, votre marque des deux ans pourrait déjà être à quelques mois ou plus proche.
Pendant ce temps, en 2025, l'IRS a émis environ 720 000 avis de rejet de réclamations de toutes sortes — les cas ERC ne représentaient qu'une petite fraction. Le piège du délai est répandu, mais le nouveau raccourci décrit ci-dessous n'existe actuellement que pour les rejets d'ERC.
Le nouveau correctif simplifié : le formulaire 907 via l'outil de téléversement de documents
En collaboration avec le Défenseur national des contribuables, l'IRS a annoncé à la fin avril 2026 (IR-2026-58) un moyen simplifié de prolonger le délai : soumettre le formulaire 907, Accord pour prolonger le délai pour intenter une action, électroniquement via l'outil de téléversement de documents de l'IRS.
Qui est admissible
Vous devez remplir les deux conditions :
- Vous attendez que l'IRS examine votre réponse à un rejet d'ERC sur la lettre 105-C ou 106-C (en d'autres termes, vous avez déjà protesté ou répondu et le dossier est en cours).
- Il vous reste six mois ou moins avant l'expiration de votre période de deux ans.
Si plus de six mois restent, l'IRS ne prendra pas votre formulaire 907 via ce canal — vous serez simplement informé que vous n'êtes pas encore admissible. Inscrivez la date à votre calendrier et revenez lorsque la fenêtre s'ouvrira.
Comment le soumettre étape par étape
- Surveillez l'avis CP320B. L'IRS envoie cet avis — Rappel important concernant votre demande de crédit d'impôt pour rétention d'employés rejetée — par courrier de manière échelonnée aux contribuables qu'il identifie comme admissibles. Il comprend un code QR menant à un formulaire 907 remplissable.
- Remplissez le formulaire 907 avec précision. Remplissez chaque champ exactement comme le précisent les instructions du CP320B. Même des erreurs mineures peuvent retarder le traitement au-delà de votre échéance.
- Téléversez via l'outil de téléversement de documents. Allez sur le portail de réponse de l'outil de téléversement de documents de l'IRS et sélectionnez l'avis CP320B dans le menu déroulant, puis soumettez votre formulaire 907 signé.
- Pas de CP320B ? Vous pouvez toujours produire. L'admissibilité ne dépend pas de la réception de l'avis. Si vous remplissez les deux critères, suivez les instructions étape par étape pour votre type de lettre sur les pages de directives de l'IRS pour les lettres 105-C et 106-C et soumettez via le même outil.
- Attendez la contresignature. La prolongation n'est valable que lorsque l'IRS signe également le formulaire. Un formulaire correctement exécuté bénéficie d'une considération due, et l'IRS vous informera par écrit s'il a accepté ; une copie contresignée vous sera envoyée, à vous ou à votre représentant autorisé. Si des corrections sont nécessaires, attendez-vous à une lettre 3064C expliquant comment corriger la soumission.
Si votre dossier est déjà auprès des Appels
L'acheminement dépend de l'endroit où se trouve votre dossier :
- Pas encore attribué à un agent des appels : votre téléversement est transmis à un point de contact désigné des Appels, qui coordonne l'examen et la signature. Vous recevrez une lettre indiquant que le formulaire a été envoyé aux Appels — attendez-vous à d'autres correspondances de leur part.
- Déjà attribué : le point de contact transmet votre formulaire 907 signé à cet agent, et vous finalisez la demande directement avec lui. Si vous connaissez votre agent attribué et que la prescription est inférieure à six mois, contactez-le directement concernant la prolongation.
Un formulaire 907 entièrement exécuté prolonge généralement la période jusqu'à deux ans, et il peut être renégocié si plus de temps est encore nécessaire.
Cinq erreurs qui tuent encore les réclamations
1. Supposer que la protestation vous protège
Ce n'est pas le cas. La croyance la plus dangereuse dans ce processus est que coopérer à l'examen préserve vos droits au remboursement. Suivez la date des deux ans indépendamment de la date de la lettre et traitez-la comme la véritable échéance.
2. Attendre l'avis CP320B
L'IRS envoie ces avis de manière échelonnée à mesure qu'il traite l'arriéré — il n'y a aucune garantie que le vôtre arrive avec du temps en réserve. Si vous êtes dans la fenêtre de six mois et que vous attendez une réponse en cours, soumettez sans l'avis.
3. Formule 907 bâclée
Des dates erronées, des signatures manquantes ou la sélection du mauvais code d'avis dans l'outil de téléversement peuvent faire rebondir votre soumission dans un cycle de correction pendant que la prescription continue de courir. Suivez les instructions du CP320B ligne par ligne et conservez une copie de tout.
4. Compter sur un appel téléphonique pour corriger
Les lignes téléphoniques générales de l'IRS ne peuvent pas prolonger la prescription pour vous. Le formulaire 907 — signé par les deux parties avant l'expiration — est l'instrument qui compte. Une assurance verbale ne vaut rien contre l'article 6532(a).
5. Oublier le reste de vos livres
Une prolongation achète du temps ; elle ne gagne pas l'affaire. Utilisez les mois supplémentaires pour renforcer la justification que l'IRS jugera réellement : les registres de paie reliant les salaires admissibles aux bons trimestres, les calculs des recettes brutes ou la documentation des ordres gouvernementaux soutenant l'admissibilité, et des dossiers propres de tout montant d'ERC déjà reçu ou appliqué. Une comptabilité précise dès le premier jour prévient les maux de tête fiscaux plus tard — et dans un litige, l'entreprise avec des dossiers contemporains organisés est celle qui survit à l'examen.
Et si vous ne faites rien ?
Alors les lettres de rejet les plus anciennes de la vague de 2024 approchent déjà, ou ont dépassé, leurs deuxièmes anniversaires. Une fois la période écoulée sans procès, sans accord et sans prolongation signée, l'IRS ne peut pas payer le remboursement même si un réviseur convient que vous étiez admissible. Il n'y a pas d'exception équitable pour « mon dossier était encore en cours ». Cette finalité est exactement pourquoi le Défenseur des contribuables a poussé pour ce processus simplifié — le retard administratif seul ne devrait pas décider qui obtient le soulagement autorisé par le Congrès.
Gardez vos dossiers financiers prêts pour ce qui vient ensuite
Que votre litige d'ERC se termine par un remboursement durement gagné ou une leçon apprise, la discipline sous-jacente est la même : maintenir des dossiers financiers clairs et complets est essentiel. Les journaux de paie, les déclarations trimestrielles et les feuilles de calcul d'admissibilité qui se recoupent au dollar près sont ce qui transforme une protestation en paiement.
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