Le nouveau Schedule 1-A de l'IRS : votre guide des quatre nouvelles déductions pour les pourboires, les heures supplémentaires, les prêts automobiles et les seniors

Vous avez fait des heures supplémentaires, déclaré chaque pourboire en espèces, financé une nouvelle voiture pour vos trajets domicile-travail ou fêté un 65e anniversaire dans votre foyer l'an dernier. Vous avez fait le travail, gagné l'argent et payé les intérêts — et la déclaration de revenus que vous déposerez au début de 2026 est la première à inclure un tout nouveau formulaire conçu spécifiquement pour récompenser ces quatre expériences.

Ce formulaire est le Schedule 1-A, Déductions supplémentaires, et si vous remplissez les conditions pour ne serait-ce qu'une des quatre nouvelles déductions qu'il contient, vous pouvez en bénéficier, que vous choisissiez la déduction forfaitaire ou des déductions détaillées. Mais l'IRS n'a accordé aux contribuables qu'une fenêtre de quatre ans — de 2025 à 2028 — et a lié chaque dollar au revenu brut ajusté modifié (MAGI), aux listes de professions, aux numéros d'identification du véhicule (VIN) et aux règles de statut de dépôt qui disqualifieront silencieusement une demande par ailleurs valide si vous manquez une case à cocher.

Ce guide vous explique ce qu'est le Schedule 1-A, à qui s'adresse réellement chaque déduction, comment fonctionnent les éliminations progressives et quelle tenue de livres vous devez mettre en place dès maintenant pour que le chiffre que vous inscrivez sur le formulaire soit celui que vous pourrez défendre plus tard.

Qu'est-ce que le Schedule 1-A et pourquoi l'IRS l'a-t-il créé ?​

Le Schedule 1-A a été créé pour l'année d'imposition 2025 par la loi « One, Big, Beautiful Bill » (P.L. 119-21, signée le 4 juillet 2025) et publié par l'IRS le 2 mars 2026 (IR-2026-28), les instructions étant intégrées à la liasse du formulaire 1040. Il existe pour une seule raison : regrouper quatre nouvelles déductions « sous la ligne » en un seul endroit afin que les contribuables puissent calculer une déduction supplémentaire totale et réduire le revenu imposable sur le formulaire 1040, le 1040-SR ou le 1040-NR.

Avant cette loi, aucune de ces déductions n'existait. Elles existent désormais, mais uniquement pour les années d'imposition 2025 à 2028, à moins que le Congrès ne les prolonge.

Trois détails surprennent les gens à la première lecture :

Ce n'est pas le Schedule A. Le Schedule A est l'endroit où vous détaillez les intérêts hypothécaires, les impôts d'État et locaux et les dons de bienfaisance. Le Schedule 1-A est entièrement différent. Vous l'annexez en plus de votre déclaration habituelle et vous pouvez l'utiliser même si vous demandez la déduction forfaitaire. L'IRS précise explicitement que ces nouvelles déductions ne sont pas déclarées sur le Schedule A.

Il s'ajoute au formulaire 1040 en tant que déduction supplémentaire. Le total du Schedule 1-A est reporté sur votre formulaire 1040 comme réduction du revenu imposable — ni comme crédit d'impôt, ni comme ajustement du revenu brut ajusté (AGI). Cela signifie qu'il réduit l'impôt fédéral sur le revenu, mais qu'il ne réduit pas les cotisations de sécurité sociale, Medicare ni la plupart des impôts d'État et locaux sur les mêmes montants.

Les quatre déductions sont éliminées progressivement en fonction du revenu. Chaque déduction a son propre seuil de MAGI, et le calcul du MAGI est effectué dans la partie I du Schedule 1-A lui-même : votre AGI plus tout revenu étranger exclu, toute exclusion ou déduction pour logement à l'étranger et tout revenu exclu des résidents de bonne foi des Samoa américaines et de Porto Rico. Si vous vivez et travaillez entièrement aux États-Unis et que vous n'excluez aucun revenu étranger, le MAGI est égal à l'AGI à cette fin — mais le formulaire vous fait quand même passer par la partie I afin que le calcul soit cohérent.

Les quatre déductions en un coup d'œil​

Gardez ce tableau à portée de main — le reste du guide explique comment savoir quelle ligne est la vôtre et quoi conserver pour la prouver.

Déduction 1 : Pas d'impôt sur les pourboires — jusqu'à 25 000 $​

Qui est admissible​

Vous n'êtes pas admissible simplement parce que vous avez reçu des pourboires. Trois critères s'appliquent :

1. Votre profession doit figurer sur la liste de l'IRS. L'IRS tient une liste publiée sur IRS.gov/TippedOccupations des professions qui reçoivent habituellement et régulièrement des pourboires — serveurs, barmans, barbiers, chauffeurs de taxi et autres professions à pourboires similaires. Si votre emploi ne figure pas sur cette liste, les pourboires restent un revenu imposable, mais ils ne sont pas déductibles sur le Schedule 1-A.

2. Les pourboires doivent être déclarés. Les pourboires admissibles doivent apparaître sur un formulaire W-2, un formulaire 1099, un autre relevé qui vous est fourni ou sur le formulaire 4137 si vous déclarez directement des pourboires non déclarés par un employeur. Les pourboires en espèces que vous n'avez jamais déclarés ne créent pas de déduction ; ils créent une exposition.

3. Vous devez avoir un numéro de sécurité sociale (SSN) valide pour l'emploi et, si vous êtes marié, vous devez déposer conjointement. Cette règle s'applique au contribuable et au conjoint si les deux demandent la déduction. Le statut marié(e) déposant séparément n'est pas admissible.

Les employés et les travailleurs indépendants peuvent être admissibles si les critères de profession et de déclaration sont remplis. La déduction couvre les années d'imposition 2025 à 2028 et est plafonnée à 25 000 $ par déclaration, et non par personne.

Comment fonctionne l'élimination progressive​

La déduction commence à diminuer une fois que le MAGI dépasse 150 000 $pour les célibataires, les chefs de famille et les personnes mariées déposant séparément (300 000$ pour les mariés déposant conjointement). Au-delà de ce seuil, la déduction autorisée est réduite proportionnellement jusqu'à son élimination complète. Si vous êtes proche de la limite, accélérer ou différer un revenu, ne serait-ce que de 1 000 $, peut changer le résultat de plusieurs centaines de dollars, c'est pourquoi la partie I du Schedule 1-A demande le MAGI avant de vous permettre de demander quoi que ce soit dans la partie II.

Ce qui reste imposé​

La mesure « pas d'impôt sur les pourboires » est uniquement une déduction fédérale de l'impôt sur le revenu. Les pourboires restent assujettis aux cotisations de sécurité sociale et Medicare, et la plupart des États les imposent encore comme un revenu ordinaire. Ne mettez pas votre retenue sur la paie à zéro en supposant que les pourboires sont exonérés d'impôt ; la déduction est prise au moment de la déclaration sur le Schedule 1-A.

Conseil pratique : Tenez un journal quotidien des pourboires — date, montant, et mention « espèces », « carte » ou « en commun » — et rapprochez-le chaque mois de la case 7 de votre W-2 et de vos fiches de paie. Si vous produisez le formulaire 4137, conservez le journal justificatif pendant au moins trois ans ; l'IRS recoupe les pourboires déclarés sur les déclarations d'information avant d'accorder la déduction.

Déduction 2 : Pas d'impôt sur les heures supplémentaires — jusqu'à 12 500 $(25 000$ en déclaration conjointe)​

Il ne s'agit pas de la totalité des heures supplémentaires — mais de la moitié de majoration​

C'est le point le plus mal compris. L'OBBBA permet une déduction pour les heures supplémentaires admissibles exigées par la Fair Labor Standards Act. En pratique, cela signifie uniquement la majoration de 50 % — la moitié au-dessus de votre taux normal qui constitue le tarif « temps et demi » — et non la totalité de la rémunération brute des heures supplémentaires.

Exemple : Si votre taux normal est de 24 $de l'heure et que vous effectuez 10 heures supplémentaires dans une semaine, votre employeur vous paie 360$ pour ces heures (36 $× 10). Seulement 120$ de ce montant — la majoration de 12 $ de l'heure — est potentiellement déductible en tant qu'heures supplémentaires admissibles. Si votre employeur paie des heures supplémentaires non exigées par la FLSA (par exemple, des heures supplémentaires quotidiennes prévues par une convention collective ou une loi d'État qui dépasse le seuil fédéral de 40 heures hebdomadaires), ce montant n'est pas admissible.

Qui est admissible et quoi conserver​

• Les heures supplémentaires doivent être déclarées sur un formulaire W-2, un formulaire 1099 ou un autre relevé qui vous est fourni, ou déclarées directement par vous avec des pièces justificatives. Les employeurs adaptent la déclaration de paie pour 2025 afin d'isoler les heures supplémentaires admissibles, souvent dans la case 14 ou dans un relevé complémentaire — conservez ce relevé.
• Les mêmes règles de SSN et de déclaration conjointe que pour la déduction sur les pourboires s'appliquent.
• Le plafond est de 12 500 $par déclaration pour la plupart des déclarants et de 25 000$ pour les mariés déposant conjointement. Le plafond s'applique au montant de majoration déductible, et non au nombre total d'heures supplémentaires.
• La déduction est disponible de 2025 à 2028 et est éliminée progressivement selon les mêmes seuils de MAGI que la déduction sur les pourboires : 150 000 $célibataire / 300 000$ en déclaration conjointe.

Exemple​

Une infirmière célibataire en soins intensifs avec un salaire de 68 000 $gagne 9 000$ de majoration d'heures supplémentaires admissibles à la FLSA en 2025 et a un MAGI de 77 000 $. La totalité des 9 000$ est déductible dans la partie III du Schedule 1-A. Une collègue avec les mêmes heures supplémentaires mais un MAGI de 152 000 $ voit la déduction commencer à diminuer, même si les heures sont identiques.

Conseil pratique : Conservez chaque fiche de paie qui indique séparément les heures normales, les heures supplémentaires et le taux de majoration, ainsi que tout relevé de fin d'année de l'employeur qui ventile les heures supplémentaires admissibles. Les cartes de point seules ne suffisent pas si la fiche de paie ne distingue pas la majoration.

Déduction 3 : Pas d'impôt sur les intérêts de prêt automobile — jusqu'à 10 000 $​

Ce qui constitue des intérêts admissibles sur prêt de véhicule de tourisme (QPVLI)​

La partie IV du Schedule 1-A utilise une définition précise. Toutes les conditions suivantes doivent être remplies :

• Le véhicule est neuf et est un véhicule de tourisme admissible à usage personnel. Les véhicules d'occasion ne sont pas admissibles, et les véhicules achetés exclusivement pour un usage professionnel avec une déduction professionnelle à 100 % ne sont pas non plus admissibles ici. L'usage personnel est requis.
• Vous l'avez acheté, vous ne l'avez pas loué. Les paiements de location, même s'ils intègrent une composante d'intérêts, ne sont pas déductibles ici.
• Le prêt a été contracté après le 31 décembre 2024. Un refinancement d'un achat plus ancien ou un prêt antérieur à 2025 ne devient pas admissible parce que vous payez des intérêts en 2025.
• Le produit du prêt a été utilisé pour acheter le véhicule et le prêt est garanti par un premier privilège sur ce véhicule. Les prêts personnels, les achats par carte de crédit ou les prêts garantis par d'autres biens ne sont pas admissibles.
• Vous indiquez le numéro d'identification du véhicule (VIN) sur le Schedule 1-A. L'IRS recoupera les VIN avec les registres d'immatriculation. Un VIN manquant ou incorrect peut retarder ou refuser la déduction.

Vous ne pouvez déduire que les intérêts payés au cours de l'année d'imposition, jusqu'à 10 000 $. Le principal n'est jamais déductible et les frais de retard ne sont pas des intérêts.

L'élimination progressive avec un exemple chiffré​

Cette déduction a le seuil d'entrée le plus bas : un MAGI supérieur à 100 000 $pour les célibataires (200 000$ pour les déclarants conjoints) déclenche l'élimination progressive. L'IRS réduit la déduction autorisée de 200 $pour chaque tranche de 1 000$ de MAGI au-dessus du seuil. À 150 000 $pour un célibataire (250 000$ en déclaration conjointe), la déduction est entièrement éliminée.

Exemple chiffré : Vous êtes célibataire, vous avez payé 7 800 $d'intérêts admissibles sur prêt automobile en 2025 et votre MAGI est de 120 000$. Vous dépassez le seuil de 100 000 $de 20 000$ — soit 20 tranches de 1 000 $— donc la réduction est de 20 × 200$ = 4 000 $. Votre maximum avant élimination progressive aurait été de 7 800$ (plafonné à 10 000 $), et après élimination progressive, il devient 3 800$. Si vous n'aviez payé que 3 900 $d'intérêts, la même réduction de 4 000$ ramènerait la déduction à zéro, ce qui surprend les emprunteurs qui supposent que tout intérêt inférieur à 10 000 $ est automatiquement déductible.

Le statut marié(e) déposant séparément n'est pas admissible du tout à cette déduction, quel que soit le revenu.

Quoi conserver​

Conservez le document d'octroi du prêt indiquant la date, le contrat d'achat prouvant que le véhicule est neuf, le titre ou l'enregistrement du privilège montrant le premier privilège et le relevé d'intérêts de fin d'année du prêteur. De nombreux prêteurs n'ont pas émis de relevé QPVLI dédié pour 2025 ; un formulaire 1098 ou un relevé d'intérêts annuel accompagné du dossier d'octroi est ce que les vérificateurs demandent.

Déduction 4 : Déduction majorée pour les seniors — 6 000 $par personne (12 000$ en déclaration conjointe)​

Qui est admissible​

• Vous êtes âgé de 65 ans ou plus au dernier jour de l'année d'imposition. Pour 2025, cela signifie être né avant le 2 janvier 1961.
• Si vous êtes marié, les deux conjoints peuvent chacun demander 6 000 $, pour un total de 12 000$, mais uniquement si vous déposez conjointement.
• La déduction est un montant supplémentaire forfaitaire, non lié à des dépenses réelles. Vous n'avez pas à présenter de factures médicales ou de frais de soins aux aînés pour la demander.

L'élimination progressive​

La partie V est éliminée progressivement selon un seuil plus bas que les trois autres : un MAGI supérieur à 75 000 $pour les célibataires et à 150 000$ pour les mariés déposant conjointement déclenche la réduction, calculée à hauteur de 6 % de l'excédent de MAGI au-dessus du seuil. Cette déduction est donc sensible pour les retraités dont le MAGI combine la sécurité sociale, les distributions minimales requises et les revenus de placements.

Exemple : Une personne célibataire de 67 ans avec un MAGI de 85 000 $dépasse le seuil de 75 000$ de 10 000 $. La réduction est de 6$ = 600 $, donc la déduction de 6 000$ devient 5 400 $. Un couple marié, tous deux âgés de 68 ans, avec un MAGI de 170 000$, dépasse le seuil conjoint de 150 000 $de 20 000$ ; la réduction est de 1 200 $, donc leur déduction de 12 000$ devient 10 800 $.

Comme pour les trois autres, vous la demandez que vous détailliez vos déductions ou que vous preniez la déduction forfaitaire, et vous la demandez dans la partie V du Schedule 1-A, et non sur l'ancienne ligne de la déduction forfaitaire supplémentaire pour les 65 ans et plus — ce montant distinct continue d'exister et peut se cumuler.

Partie I : Comment le MAGI contrôle les quatre déductions​

Ne sautez pas la partie I. L'IRS a conçu le Schedule 1-A de telle sorte que la partie I doit être remplie en premier, car chaque déduction des parties II à V fait référence au nombre que vous y calculez.

Pour la plupart des déclarants individuels, le MAGI du Schedule 1-A est simplement l'AGI du formulaire 1040, ligne 11. Vous réintégrez uniquement si vous avez exclu un revenu étranger gagné, des montants pour logement à l'étranger ou un revenu des Samoa américaines ou de Porto Rico. Si aucun de ces cas ne s'applique, votre MAGI pour le Schedule 1-A est votre AGI — mais vous l'inscrivez quand même dans la partie I afin que les feuilles de calcul d'élimination progressive puissent s'y référer.

Pourquoi cela compte pour la planification : le MAGI du Schedule 1-A n'est pas le même que le MAGI d'autres éliminations progressives comme le Roth IRA ou les crédits de prime d'assurance, qui réintègrent des éléments différents. Utilisez la feuille de calcul du Schedule 1-A, pas un chiffre mémorisé d'un autre formulaire. Près d'un seuil, les actions qui réduisent l'AGI — une cotisation plus élevée à un 401(k) avant impôt, une cotisation à un compte d'épargne santé (HSA) ou le report d'une conversion Roth à l'année suivante — peuvent préserver une déduction valant jusqu'à 25 000 $ de revenu imposable. Le moment de modéliser cela, c'est novembre, pas avril.

Comment remplir le Schedule 1-A, étape par étape​

1. Remplissez le formulaire 1040 jusqu'à l'AGI. Vous avez besoin de la ligne 11 avant de pouvoir commencer le Schedule 1-A.
2. Remplissez la partie I (MAGI). Reportez l'AGI et réintégrez les exclusions étrangères applicables.
3. Remplissez les parties II à V uniquement si vous êtes admissible. Laissez une partie vide si vous n'avez pas ce type de revenu ou d'intérêts. N'inscrivez pas zéro dans une partie qui ne s'applique pas — une case vide indique à l'IRS que vous ne la demandez pas.
4. Appliquez les plafonds et éliminations progressives dans chaque partie. Chaque partie a sa propre feuille de calcul. Les formulaires sont conçus pour que le calcul de l'élimination progressive se fasse dans la partie ; vous ne reportez que le montant autorisé.
5. Additionnez les montants autorisés et reportez le total sur le formulaire 1040. Pour 2025, la déduction supplémentaire totale du Schedule 1-A est déclarée comme un ajustement du revenu imposable sur le formulaire 1040. Conservez l'annexe jointe ; c'est la justification du chiffre figurant en première page.

Avant de produire votre déclaration, passez en revue cette liste de contrôle :

• Chaque dollar de pourboires ou d'heures supplémentaires que vous déduisez apparaît sur une déclaration d'information ou un formulaire 4137 et correspond à votre journal de pourboires ou à vos fiches de paie.
• Votre profession figure sur la liste des professions à pourboires de l'IRS si vous avez demandé la déduction sur les pourboires.
• Vous avez le relevé complémentaire de l'employeur qui isole la majoration des heures supplémentaires admissibles, et non seulement le total brut des heures supplémentaires.
• Votre dossier de prêt automobile montre une date d'octroi postérieure à 2024, un premier privilège, un achat à usage personnel d'un véhicule neuf, et vous avez inscrit le bon VIN de 17 caractères.
• Si vous êtes marié, vous avez déposé conjointement pour toute partie demandée.
• Vous avez inscrit un SSN valide pour l'emploi pour chaque personne demandant la déduction sur les pourboires ou les heures supplémentaires.

Erreurs courantes qui font perdre la déduction​

Confondre la rémunération brute des heures supplémentaires avec la majoration déductible. Saisir les 360 $complets de l'exemple précédent au lieu de la majoration de 120$ est l'erreur la plus courante sur les premiers projets de 2025. Le logiciel ne la détectera pas si vous lui donnez le mauvais chiffre de départ.

Supposer qu'une voiture d'occasion est admissible. La loi dit neuve. Un véhicule de démonstration d'un an ou un véhicule certifié d'occasion acheté en 2025 ne répond pas à la définition, même si le prêt est nouveau.

Oublier que le statut marié(e) déposant séparément élimine deux des quatre déductions. Pour les intérêts de prêt automobile, le statut marié(e) déposant séparément est carrément inadmissible. Pour les pourboires, les heures supplémentaires et les seniors, le dépôt séparé vous plafonne au seuil inférieur et, pour les pourboires et les seniors, peut éliminer complètement la demande si vous auriez autrement été admissible en déposant conjointement.

Laisser le VIN vide ou inverser des caractères. Une erreur d'un seul caractère dans le VIN peut déclencher un avis et un rejet total de la partie IV jusqu'à ce que ce soit corrigé.

Demander la déduction sans satisfaire à la règle du SSN. Un déclarant avec uniquement un ITIN qui a reçu des pourboires admissibles peut déclarer correctement les pourboires et rester néanmoins inadmissible à la déduction. Le SSN doit être valide pour l'emploi.

Penser que les déductions sont permanentes. Elles expirent après 2028. Si vous planifiez l'achat d'un véhicule ou budgétez des revenus de pourboires, ne supposez pas que le même formulaire existera pour 2029.

Tenez vos dossiers prêts pour que la déduction tienne​

Chacune de ces déductions repose sur des documents que vous gérez déjà dans votre entreprise ou votre foyer, mais l'IRS les demande désormais de manière plus interconnectée :

• Travailleurs à pourboires et employeurs : Déclarations quotidiennes de pourboires, sommaires de pourboires des systèmes de caisse, rapprochements de la case 7 des W-2. Les employeurs doivent conserver au dossier la détermination de la profession à pourboires et les accords de pourboires des employés.
• Travailleurs horaires et administrateurs de paie : Registres de temps et de présence qui montrent les heures normales par rapport aux heures supplémentaires, définitions de la semaine de travail FLSA et registres de paie qui ventilent la majoration de 50 %. Si vous êtes travailleur indépendant et que vous engagez de l'aide horaire, conservez les mêmes registres pour vos propres heures supplémentaires admissibles.
• Acheteurs de véhicules : Le document de clôture du prêt, le contrat d'achat, l'enregistrement du titre/privilège, le VIN et le relevé d'intérêts annuel du prêteur. Suivez les intérêts par rapport au principal dans votre comptabilité afin que le chiffre du Schedule 1-A corresponde à un tableau d'amortissement, et non à une estimation.
• Seniors : Une copie de la preuve de date de naissance et la déclaration conjointe elle-même. Si le MAGI est proche de 75 000 $/ 150 000$, conservez les feuilles de calcul qui montrent la réduction de 6 % — elles vous seront demandées.

Une bonne tenue de livres ne consiste pas seulement à clôturer les livres chaque mois ; c'est la différence entre demander en toute confiance 10 000 $ dans la partie IV et les laisser sur la table parce que vous ne trouvez pas la date du privilège ou le VIN avant le 10 avril. Un simple dossier de fin d'année — fiches de paie, W-2, 1099, journaux de pourboires, relevés d'heures supplémentaires, dossier de prêt, relevé d'intérêts du prêteur et vérification de la date de naissance — couvre les quatre déductions.

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Que vous suiviez des journaux de pourboires, sépariez les majorations d'heures supplémentaires du salaire brut ou rapprochiez les intérêts de prêt automobile d'un tableau d'amortissement, des registres clairs déterminent si vous conservez ces nouvelles déductions. Beancount.io propose une comptabilité en texte brut transparente, versionnée et prête pour l'IA — afin que vos revenus, intérêts et notes de paie restent organisés et prêts pour un audit au même endroit. Commencez gratuitement et conservez chaque dollar auquel vous avez droit sans vous battre avec un tableur la veille de l'échéance de la déclaration.