Si vous avez reçu un règlement pourtant un incendie de forêt en 2025, l'intégralité du paiement—frais de subsistance, perte de salaire, indemnisation pour blessures, détresse émotionnelle, et même la partie relative à la perte de domicile—était exclue du revenu brut fédéral en vertu de la Loi fédérale d'allégement fiscal en cas de catastrophe (H.R.5863). Si vous recevez le même règlement le 2 janvier 2026, en vertu de la législation actuelle, aucune de ces exonérations ne s'applique. Même perte, année d'imposition différente, et une facture d'impôt fédéral qui était de zéro la semaine dernière devient aujourd'hui significative.
L'exonération a toujours été limitée dans le temps : les paiements d'aide aux feux de forêt qualifiés reçus au cours des années d'imposition commençant après le 31 décembre 2019 et avant le 1er janvier 2026, pour tout feu de forêt ou de broussailles déclaré au niveau fédéral en 2015 ou après. Cette fenêtre s'est fermée le 31 décembre 2025. Le Congrès le savait—la FAQ de l'IRS décrit toujours l'exonération 2020-2025—et des projets de loi bipartites visant à la prolonger ont été présentés mais n'ont pas été promulgués début 2026. Jusqu'à ce que ce soit le cas, les règlements de 2026 sont imposables.
Ce qui était exonéré — et pour combien de temps
En vertu de l'article 139J, un paiement d'aide qualifié pour les feux de forêt était tout paiement reçu pour compenser les pertes, dépenses ou dommages subis à la suite d'un feu de forêt ou de broussailles qualifié déclaré au niveau fédéral, dans la mesure non couverte par une assurance ou autre remboursement. Cela comprenait l'indemnisation des frais de subsistance supplémentaires, la perte de salaire, les pertes personnelles et matérielles, et les dommages corporels ou le décès — l'intégralité du règlement, sans nécessité de répartition.
L'exonération s'appliquait à la totalité du règlement, indépendamment de la manière dont la convention de règlement répartissait les montants entre les catégories, et la Californie s'est alignée de sorte que les règlements admissibles pour feux de forêt étaient nuls pour l'impôt californien quel que soit le traitement fédéral—un point qui tient toujours pour les déclarants californiens même si l'exonération fédérale a expiré.
La limitation d'application—uniquement pour les années d'imposition commençant après le 31 décembre 2019 et avant le 1er janvier 2026—était explicite dans le texte du projet de loi, et la prolongation du délai de prescription pour les demandes de remboursement imputables à l'exonération faisait partie de la même section. Ceux qui ont reçu des paiements entre 2020 et 2025 et ne les ont pas exclus disposent d'un délai prolongé pour demander un remboursement, mais ceux qui reçoivent des paiements en 2026 ne peuvent pas les exclure à moins qu'une nouvelle loi ne soit promulguée.
Pourquoi les actions en justice de 2026 sont désormais imposables
Des milliers de plaignants qui poursuivent les compagnies d'électricité pour des incendies de forêt récents—y compris les cas de l'incendie Eaton dans le comté de Los Angeles—sont confrontés à des négociations de règlement en 2026 où l'exonération fédérale n'est pas disponible en vertu de la loi actuelle. Il en va de même pour les survivants au Colorado, à Hawaï et en Oregon dont les dossiers étaient déjà en contentieux au moment de l'expiration de l'exonération. Comme le notent l'AP et Withum, l'exonération fédérale pour les paiements reçus en 2026 et après n'est pas disponible, et l'imposition dépend désormais d'exonérations plus étroites et dépendantes de la répartition :
-
§104(a)(2) pour les dommages corporels. Seules les sommes imputables à des lésions corporelles ou à une maladie physique sont exclues. Les simples dommages affectifs, sans lésion corporelle, sont imposables, et la répartition dans la convention de règlement ne sera respectée que si elle est négociée dans des conditions de pleine concurrence et ne constitue pas un reclassement à des fins fiscales. Un règlement global qui n'effectue pas de répartition sera réparti par le fisc et les tribunaux.
-
§1033 pour le report de la perte totale. Les montants attribuables à la destruction d'une résidence principale et de son contenu peuvent bénéficier d'un report de gain si le produit est utilisé pour acquérir un bien de remplacement dans le délai légal. Cela reporte, et n'exclut pas, le gain, et nécessite de tracer le remplacement.
-
Pas d'exonération forfaitaire pour frais de subsistance. Les frais de subsistance supplémentaires qui étaient totalement exclus en tant qu'aide qualifiée pour les feux de forêt en 2025 sont imposables en 2026, sauf s'ils sont admissibles en vertu de l'article 104 dans le cadre d'un rétablissement pour dommages corporels ou d'une autre exonération spécifique.
En termes pratiques, un règlement de 800 000 de revenu brut fédéral s'il était admissible. Le même montant de 800 000 uniquement dans la mesure où les parties peuvent justifier d'une affectation pour dommages corporels—peut-être 300 000 restants étant imposés aux taux ordinaires, sans oublier les considérations de taxe sur le travail indépendant si une partie compensait une perte de revenu d'entreprise.
Ce que feraient les propositions du Congrès
Les projets de loi bipartites menés par le sénateur Wyden et d'autres prolongeraient l'exonération fiscale pour l'aide aux feux de forêt et, dans certaines versions, prolongeraient la possibilité d'effectuer des paiements déductibles d'impôt provenant des règlements pour feux de forêt jusqu'en 2030. Une proposition du Sénat prévoirait également un allégement fiscal pour les victimes de catastrophes déclarées au niveau fédéral jusqu'à la fin de 2026 de manière plus large, couvrant les ouragans et d'autres catastrophes parallèlement aux incendies de forêt. Aucun n'a été promulgué à la date de la saison des déclarations actuelle, et l'écart entre l'expiration et une éventuelle prolongation est précisément là où se situent les règlements pour les feux de forêt de 2026.
Si vous êtes en pleines négociations de règlement, le traitement fiscal doit être un point de négociation, et non une réflexion après coup. Un règlement conclu en décembre 2025 par rapport à janvier 2026 a un coût fiscal fédéral différent, et un règlement qui répartit généreusement et de manière justifiable les montants aux dommages corporels a un coût différent d'un autre. Ces différences doivent être évaluées.
L'implication en termes de comptabilité
Les paiements d'aide aux feux de forêt qui ont été exclus ne devaient pas être déclarés comme un revenu et ne généraient pas de base fiscale pour le recouvrement—ils étaient simplement exclus. Les paiements imposables doivent être déclarés, répartis et, le cas échéant, différés via l'article 1033 avec un échéancier des biens de remplacement. Le document qui justifie la répartition—dossiers médicaux pour les lésions corporelles, expertises pour la perte de biens et la répartition du règlement elle-même—constitue désormais le fondement de la déclaration de revenus, et non une pièce jointe facultative.
Simplifiez votre gestion financière
Le rétablissement après un incendie de forêt est déjà un projet financier de longue haleine—frais de subsistance, reconstruction et litiges qui survivent à la catastrophe. La loi fédérale d'allégement fiscal en cas de catastrophe a simplifié le chapitre fiscal pour 2020-2025 ; pour 2026, elle est spécifique à chaque répartition et imposable par défaut. Beancount.io conserve chaque paiement de règlement, chaque répartition et chaque option de report dans une comptabilité en texte clair et versionnée afin que le traitement fiscal que vous réclamez soit attribuable à la perte qu'il compense. Commencez gratuitement et gardez les finances de votre rétablissement aussi documentées que votre rétablissement lui-même.