Imaginez que vous ayez misé 500 000 . Pas un dollar de plus. Selon toute définition normale du revenu, vous n'avez rien gagné — vous avez fait un score nul. À partir de l'année fiscale 2026, l'IRS peut quand même vous imposer sur 50 000 $ de revenu que vous n'avez jamais eu.
Ce n'est pas un cas hypothétique marginal. C'est le résultat mécanique d'une seule phrase enfouie dans le One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), la vaste loi fiscale signée le 4 juillet 2025. À compter de l'année fiscale 2026, les pertes de jeu ne sont déductibles qu'à hauteur de 90 % de vos gains, contre les 100 % de compensation appliqués depuis que les pertes de jeu sont devenues déductibles. Les 10 % restants disparaissent tout simplement — non pas comme une perte que vous absorbez, mais comme un revenu imposable fantôme que l'IRS traite comme si vous l'aviez gagné. Si vous dirigez une entreprise proche du jeu légal — une salle de poker, un bar équipé de terminaux de loterie vidéo, une plateforme de sport fantastique, une salle de cartes, ou si vous êtes un joueur professionnel ou un joueur amateur assidu qui procède par déductions détaillées — voici une règle que vous devez bien comprendre avant de déposer votre première déclaration 2026.
Ce qui a réellement changé
Avant l'OBBBA, la règle prévue par la section 165(d) du Internal Revenue Code était simple : vous pouviez déduire les pertes de jeu à hauteur du montant de vos gains de jeu, en tant que déduction détaillée sur le Schedule A. Gagnez 80 000 , et votre activité de jeu s'annulait sur votre déclaration fiscale — revenu net imposable de jeu nul, correspondant exactement au solde net de trésorerie nul que vous obteniez réellement.
L'OBBBA a modifié le plafond. Pour les années fiscales débutant après le 31 décembre 2025, vous pouvez déduire le moindre des deux montants suivants : (a) 90 % de vos gains de jeu, ou (b) vos pertes de jeu réelles et justifiées ainsi que les dépenses associées. La règle selon laquelle les pertes ne peuvent toujours pas dépasser les gains n'a pas disparu — vous n'avez jamais pu utiliser les pertes de jeu pour mettre à l'abri votre salaire ou le revenu de votre entreprise, et cela n'a pas changé. Ce qui a changé, c'est que même une année à l'équilibre parfait génère désormais un revenu imposable sorti de nulle part, car 10 % de vos pertes sont définitivement refusées, peu importe la qualité de leur documentation.
Cela s'applique aux joueurs occasionnels qui procèdent par déductions détaillées ainsi qu'aux joueurs professionnels qui déclarent leur activité sur le Schedule C. Cela s'applique que vous jouiez aux machines à sous à Las Vegas, que vous pariiez légalement via un book de paris sportifs en ligne agréé dans l'un des États qui l'autorisent, ou que vous gagniez votre vie à la table de poker.
Le calcul qui fait de ceci un vrai problème
La meilleure façon de mesurer l'impact consiste à passer quelques scénarios neutres ou modestement bénéficiaires au crible de l'ancienne et de la nouvelle règle.
Scénario 1 : une année parfaitement à l'équilibre. Vous avez misé un total de 200 000 de gains, avec 200 000 de pertes compensent intégralement 200 000 ) sont déductibles face à vos 200 000 de revenu imposable que vous n'avez en réalité jamais conservé. À un taux marginal de 24 %, cela représente environ 4 800 $ d'impôt dû sur de l'argent qui ne se trouve pas dans votre compte bancaire.
Scénario 2 : un modeste profit qui se transforme en perte après impôt. C'est le scénario que les analystes fiscaux ont signalé comme le plus préjudiciable. Si vos gains et vos pertes sont suffisamment proches, la ponction de 10 % sur le côté des pertes peut faire grimper votre taux d'imposition effectif sur l'activité de jeu au-delà de 100 % — ce qui signifie que la facture fiscale dépasse le profit réel que vous avez emporté. Un joueur qui a beaucoup misé et n'a fini que marginalement bénéficiaire sur l'année peut, dans les pires cas, devoir plus d'impôt qu'il n'a réellement conservé.
Scénario 3 : les chiffres réels d'un professionnel. Une analyse fondée sur les résultats 2025 d'un joueur de poker de haut niveau aux World Series of Poker — environ 1,48 million de dollars d'encaissements en tournoi contre environ 1,3 million de dollars de buy-ins, pour un profit net réel d'environ 181 000 sous l'ancienne règle à environ 115 000 $ sous le plafond de l'OBBBA, réduisant de près de moitié le profit net alors même que le résultat sous-jacent n'avait pas changé du tout.
Aucun de ces exemples ne nécessite quoi que ce soit d'inhabituel — pas de fraude, pas de reçus manquants, pas de position fiscale agressive. Ce sont simplement les conséquences mécaniques du fait qu'un pourcentage fixe de pertes légitimes et pleinement documentées cesse d'être comptabilisé.
Qui est réellement touché
Les joueurs occasionnels qui procèdent par déductions détaillées. Si vous prenez la déduction standard, rien de tout cela ne change quoi que ce soit pour vous directement — vous n'avez jamais déduit de pertes de jeu au départ, puisque les déductions détaillées ont toujours été requises pour les réclamer. Mais si vous faites partie des contribuables qui déclarent leurs déductions en détail (souvent des revenus élevés, des propriétaires avec intérêts hypothécaires, ou des personnes ayant d'importantes déductions d'impôts d'État et locaux ou de dons caritatifs), et que vous jouez avec une certaine régularité, le plafond de 90 % s'applique désormais à vous sur chaque déclaration à venir.
Les joueurs professionnels. Les joueurs de poker, les parieurs sportifs et les joueurs de fantasy sports quotidiens qui exercent le jeu comme un métier ou une activité commerciale déclarent sur le Schedule C, en déduisant à la fois les pertes de mise et les dépenses commerciales ordinaires (déplacements, frais d'inscription aux tournois, coaching, logiciels). Le plafond de 90 % sur les pertes s'applique également ici, ce qui signifie que les professionnels font désormais face à une facture fiscale qui ne suit plus leurs résultats réels au même rythme — un risque commercial véritablement nouveau qui vient s'ajouter à la variance déjà inhérente au métier de joueur professionnel.
Les petites entreprises liées aux jeux d'argent. Les salles de cartes, les bars et tavernes qui accueillent des terminaux de loterie vidéo ou des soirées de jeux caritatifs, les opérateurs de fantasy sports quotidiens, et les entreprises affiliées ou de marketing liées à des books de paris sportifs légaux ont tous des clients et, dans certains cas, des propriétaires-exploitants dont l'exposition fiscale personnelle vient d'augmenter. Un propriétaire de salle de cartes qui joue également aux jeux qu'il héberge, ou un patron de bar qui joue occasionnellement aux machines de son propre établissement, doit y réfléchir aussi clairement que n'importe lequel de ses clients.
Les États où le jeu est légal. Sept États exploitent actuellement des marchés de jeu en ligne légaux, et les recettes fiscales liées aux jeux ont dépassé environ 3 milliards de dollars à l'échelle nationale en 2024. Plusieurs de ces États alignent leur propre traitement de l'impôt sur le revenu sur les règles fédérales de déduction détaillée, ce qui signifie que l'effet de revenu fantôme peut également s'accumuler au niveau de l'État, selon l'endroit où vous vivez.
La mobilisation pour l'abroger — et pourquoi vous ne devriez pas compter dessus
Cette disposition n'était pas un choix politique délibéré sur la manière dont le jeu devrait être imposé — c'était un sous-produit des règles de réconciliation du Sénat. La législation adoptée dans le cadre de la réconciliation budgétaire doit respecter la « règle Byrd », qui exige que chaque disposition ait un véritable effet budgétaire chiffrable. Le plafonnement de la déduction pour pertes de jeu devait générer environ 1,1 milliard de dollars de recettes fédérales sur huit ans, ce qui a aidé à équilibrer les chiffres globaux de la loi — même si presque personne parmi ceux qui ont rédigé le texte n'a publiquement défendu le plafond de 90 % comme une bonne politique fiscale en soi.
Cela a provoqué une ruée bipartisane inhabituelle pour l'annuler avant même son entrée en vigueur. Trois projets de loi distincts ont été déposés : le FAIR BET Act à la Chambre (représentante Dina Titus), le WAGER Act à la Chambre (représentant Andy Barr), et le FULL HOUSE Act au Sénat, coparrainé au-delà des lignes partisanes, notamment par les sénateurs Cortez-Masto, Cruz et Rosen. Chacun rétablirait sous une forme ou une autre la compensation intégrale de 100 %.
L'un ou l'autre de ces textes pourrait être adopté avant l'arrivée de la première véritable saison de déclaration liée à cette disposition, début 2027, pour les déclarations de l'année fiscale 2026. Mais aucun n'avait été adopté au moment de la rédaction de cet article, et fonder votre planification fiscale sur une abrogation qui n'a pas encore eu lieu est exactement le genre d'erreur que cet article cherche à vous aider à éviter. Planifiez en fonction du plafond de 90 % comme loi actuelle. S'il est abrogé, l'ajustement sera facile. Si vous présumez une abrogation qui ne se produit pas, vous vous retrouverez à improviser en avril.
Que faire dès maintenant
Tenez des registres rigoureux, session par session — cela compte plus que jamais, pas moins. Sous l'ancienne règle de compensation à 100 %, un contribuable ayant des registres légèrement incomplets pouvait souvent malgré tout s'en sortir à peu près intact, car l'IRS et les tribunaux ont historiquement accepté des journaux raisonnables basés sur les sessions (date, lieu, jeu, montants misés et gagnés ou perdus) même sans reçu pour chaque mise individuelle. Sous le plafond de 90 %, chaque dollar de perte non justifiée coûte désormais doublement cher : il n'était déjà pas déductible au départ, et même les pertes que vous pouvez prouver ne compensent que 90 cents de responsabilité fiscale par dollar. Des registres négligés vous coûtaient autrefois la déduction ; désormais, ils vous coûtent encore plus, sur une base déjà réduite.
Séparez l'activité de jeu des autres revenus et dépenses dans votre comptabilité. Si vous êtes un joueur professionnel ou si vous dirigez une entreprise où l'activité de jeu touche vos finances personnelles ou commerciales, ne laissez pas les gains, les pertes, les buy-ins et les dépenses associées se mélanger dans des catégories générales de « revenu » ou « divers ». Vous voulez une structure comptable capable de produire, sur demande, le total des gains, le total des pertes et le calcul résultant du plafond de 90 % — pas un projet de reconstruction fait de mémoire au moment de la déclaration.
Consultez un professionnel de la fiscalité sur les décisions d'entité et de calendrier avant la fin de l'année, pas après. Les joueurs professionnels en particulier devraient revoir la manière dont ils suivent le revenu et les dépenses du Schedule C compte tenu du nouveau plafond, et quiconque se trouve proche de la limite entre déduction détaillée et déduction standard devrait modéliser si la déduction standard plus élevée de 2026 change ou non l'intérêt de réclamer les pertes de jeu sur le papier.
Surveillez la situation législative, mais ne planifiez pas en fonction d'elle. Si l'un des projets de loi d'abrogation avance, la date d'entrée en vigueur et les éventuelles règles de transition auront de l'importance pour votre déclaration. En attendant, traitez le plafond de 90 % comme la règle qui s'applique à votre activité 2026.
Gardez vos registres propres, quoi que fasse la loi ensuite
Des règles comme celle-ci rappellent que le droit fiscal peut transformer une question aussi simple que « ai-je gagné de l'argent ou non » en quelque chose de bien plus mécanique et impitoyable — et les entreprises et particuliers qui s'en sortent le mieux sont généralement ceux dont les registres étaient déjà propres avant que la règle ne change. Beancount.io vous offre une comptabilité en texte brut et versionnée où chaque mise, chaque buy-in et chaque paiement peut vivre dans son propre compte clairement défini dès le premier jour, afin que l'extraction des chiffres exacts dont un préparateur fiscal a besoin soit une simple requête, et non une reconstruction. Commencez gratuitement et découvrez pourquoi développeurs, professionnels et petites entreprises se tournent vers une comptabilité en texte brut qu'ils peuvent réellement auditer. Pour en savoir plus, consultez la documentation, ou explorez Fava pour un tableau de bord visuel au-dessus de votre grand livre.