#stock-basis
Track stock cost basis for accurate investment accounting
راهنمای کاربردی برای بازخرید سهام بخش ۳۰۲ در شرکتهای سهامی خاص (C Corporations) — زمانی که یک بازخرید مشمول برخورد مالیاتی سود سرمایهای در مقابل سود سهام قرار میگیرد، چگونگی سلب صلاحیت اکثر بازخریدهای خانوادگی توسط انتساب خانوادگی بخش ۳۱۸، و نحوه حفظ برخورد مالیاتی فروش توسط چهار آزمون ۳۰۲(b) به علاوه معافیت ۳۰۲(c)(2).
ماده ۳۰۲ قانون درآمدهای داخلی تعیین میکند که آیا بازخرید سهام یک شرکت سهامی خاص (نوع C) به عنوان فروش سرمایهای مشمول مالیات میشود یا به عنوان سود سهام با مبلغ کامل. این راهنما سه آزمون ماده 302(b)، تلههای انتساب ماده ۳۱۸ که شرکتهای خانوادگی را گرفتار میکند، چشمپوشی ۱۰ ساله از انتساب خانوادگی و حاشیه امن تصفیه جزئی تحت ماده 302(b)(4) را توضیح میدهد.
راهنمای عملی برای مقایسه مبنای انتقالی بخش ۱۰۱۵ در مقابل مبنای تعدیلشده به بالا بخش ۱۰۱۴، تله مبنای دوگانه برای داراییهای کاهشیافته، و چارچوب تصمیمگیری سال ۲۰۲۶ برای اینکه آیا اکنون دارایی با ارزش افزوده را هدیه دهیم یا تا زمان مرگ تحت معافیت دائمی ۱۵ میلیون دلاری نگه داریم.
چگونگی تثبیت ارزش داراییها با نرخ AFR فعلی از طریق فروش اقساطی به تراست گرانتور ناقص عمدی (IDGT)، چرایی پایان یافتن میانبر افزایش پایه هزینه برای داراییهای تراست گرانتور طبق بخشنامه 2023-2، و تشریفات قانونی تعیینکننده در نتایج ممیزی.
اعمال و نگه داشتن گزینههای خرید سهام تشویقی (ISO) عنصر معامله سودآور (Bargain Element) را به درآمد مشمول مالیات حداقل جایگزین (AMTI) در خط 2i فرم ۶۲۵۱ اضافه میکند که میتواند قبل از فروش حتی یک سهم، منجر به قبض مالیاتی ششرقمی شود. راهنمای سال ۲۰۲۶ برای حذف تدریجی و محدودتر معافیت AMT (۵۰۰ هزار دلار برای مجردها / ۱ میلیون دلار برای متاهلین با اظهارنامه مشترک با نرخ ۵۰ سنت به ازای هر دلار)، قوانین واگذاری واجد شرایط تحت بند ۴۲۲ قانون درآمدهای داخلی (IRC) و راهکارهای برنامهریزی — شامل اعمال متقاطع AMT، اعمال زودهنگام بند 83(b)، فروش سلب صلاحیت شده در همان سال و نردبانسازی چندساله — که کارکنان حوزه فناوری را از این تله دور نگه میدارد.
طبق قانون OBBBA، معافیت مالیاتی AMT سال ۲۰۲۶ در سطح ۵۰۰ هزار دلار برای افراد مجرد و ۱ میلیون دلار برای اظهارنامه مشترک با نرخ ۵۰ سنت به تدریج حذف میشود که باعث دو برابر شدن محدوده مالیاتی پنهان در تمرین اختیارهای ISO میگردد. در اینجا دقیقاً توضیح میدهیم که سود ناشی از تفاوت قیمت چگونه به ردیف 2i فرم ۶۲۵۱ منتقل میشود، چه زمانی واگذاری غیرواجد شرایط در همان سال باعث حذف تعدیل AMT میگردد، و چگونه تمرین اختیارات را برای جلوگیری از بدهی مالیاتی ششرقمی بر درآمد خیالی برنامهریزی کنیم.
بخش ۱۳۶۶(d) سقف کسر زیان شرکتهای S-Corp را بر اساس مبنای سهام بهعلاوه بدهی مستقیم سهامدار تعیین میکند و فرم ۷۲۰۳ ابزاری است که IRS برای تأیید این محاسبات استفاده میکند. این یک راهنمای کاربردی درباره زیانهای معلق، سود سرمایه کاذب در توزیعها، قانون بدهی حساب باز ۲۵,۰۰۰ دلاری، چرایی عدم ایجاد مبنا توسط ضمانتهای شخصی و نحوه تعیین زیانهای مجاز در هر سال بر اساس قوانین اولویتبندی آییننامه ۱.۱۳۶۷-۱ است.
بخش ۱۲۵۹، معاملات فروش استقراضی در برابر دارایی موجود، سواپهای سهام و کالرهای محدود بر سهام افزایشیافته را به عنوان فروش فرضی در نظر میگیرد - که حتی بدون دریافت عواید، امروز مشمول مالیات میشوند. این بخش شامل راهکار قرارداد سلف پیشپرداخت متغیر، استثنای بستن ۳۰ روزه و تله اشخاص وابسته است.
ماده ۳۵۱ به موسسان اجازه میدهد تا شرکت خود را بدون پرداخت مالیات فوری تشکیل دهند، به شرطی که گروه انتقالدهنده بلافاصله پس از مبادله، ۸۰ درصد از قدرت رأی و تمام کلاسهای سهام بدون حق رأی را در اختیار داشته باشد. شکست در آزمون کنترل، ارائه خدمات به جای دارایی، یا پذیرش بدهیهای بیشتر از مبنای دارایی منجر به شناسایی سود مشمول مالیات میشود. یک راهنمای کاربردی شامل مباحث بوت، تله ماده ۳۵۷(ج)، انتقال مبنای مالی طبق مواد ۳۵۸ و ۳۶۲ و چگونگی حفظ شرایط QSBS طبق ماده ۱۲۰۲.
بخش ۳۶۸ هفت نوع تجدید ساختار (A تا G) را تعریف میکند که مالیات شرکت و سهامداران را در فرآیند ادغام و تملک (M&A) به تعویق میاندازند. این راهنما شامل آزمون ۴۰ درصدی تداوم منافع، ادغامهای قانونی نوع A، تبادل سهام با سهام نوع B با شرط کنترل ۸۰ درصدی، معاملات دارایی نوع C و ساختارهای ادغام مثلثی مستقیم و معکوس به همراه محدودیتهای مابهازای آنها است.
بخش ۸۳(i) به کارکنان عادی واجد شرایط در شرکتهای خصوصی واجد شرایط اجازه میدهد مالیات بر درآمد فدرال در زمان واگذاری RSU و اجرای NSO را تا پنج سال به تعویق بیندازند، اما مالیات FICA همچنان در زمان واگذاری سررسید میشود، مهلت انتخاب ۳۰ روزه غیرقابل تمدید است و قانون واگذاری گسترده ۸۰ درصدی مانع از ارائه آن توسط اکثر استارتاپها میشود.
بخش ۱۰۴۵ به مودیان غیرشرکتی اجازه میدهد تا با سرمایهگذاری مجدد عواید حاصل از فروش QSBS در سهام جدید مشاغل کوچک واجد شرایط ظرف ۶۰ روز، مالیات بر سود سرمایه را به تعویق بیندازند. پس از گسترش OBBBA در سال ۲۰۲۵ (سقف دارایی ناخالص ۷۵ میلیون دلاری، معافیت پلکانی ۵۰/۷۵/۱۰۰ درصدی در بازههای ۳/۴/۵ ساله)، این انتقال میتواند یک معافیت بخش ۱۲۰۲ از دست رفته را به یک سود معوق و بالقوه معاف تبدیل کند.
